Бухгалтерия

Путевка в качестве дивидендов

В качестве дивидендов, выплачиваемых по итогам 2010 года, турфирма может предоставить учредителю – физическому лицу путевку. Об особенностях налогообложения такой операции – в нашей статье.
1,2 тыс. 70

В качестве дивидендов, выплачиваемых по итогам 2010 года, турфирма может предоставить учредителю – физическому лицу путевку. Об особенностях налогообложения такой операции – в нашей статье.

Период, за который начисляются дивиденды
В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. При этом решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками, принимается общим собранием участников.

С учредителя нужно удержать НДФЛ
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим ему акциям (долям). Такое определение приведено в пункте 1 статьи 43 Налогового кодекса РФ.

Доход учредителя, полученный в виде туристской путевки, является объектом обложения по НДФЛ. При выплате дивидендов резиденту организация выступает в роли налогового агента и удерживает налог по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Если учредителем является нерезидент, ставка налога составляет 15 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). При этом налоговый агент (турфирма) обязан удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов учредителя (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если сделать это невозможно (поскольку учредитель не работник турфирмы), налоговый агент обязан сообщить о таком факте в налоговую инспекцию. Срок для этого – месяц после окончания года, когда путевку выдали (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Страховые взносы начислять не следует
В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Дивиденды не являются доходами, связанными с выполнением работ (оказанием услуг). Поэтому начислять с этой суммы страховые взносы не нужно.

Взносы на травматизм начисляются с той же базы, что и страховые взносы во внебюджетные фонды.  

Отражаем дивиденды в учете
Порядок отражения дивидендов зависит от того, кто их получатель (работник общества или нет), а также от того, за какой период начислен доход.

Если учредитель – работник общества, то расчеты с ним ведут с использованием счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если он не является работником общества, используется счет 75 «Расчеты с учредителями». В соответствии с пунк¬том 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления от продажи продукции и товаров признаются доходом от обычных видов деятельности.

В бухучете передача туристской путевки участнику в счет причитающихся ему дивидендов отражается записью по кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет «Выручка»). Если компания уверена в получении прибыли, то учет промежуточных дивидендов в течение года можно вести на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если компания не может спрогнозировать величину чистой прибыли, то промежуточные дивиденды в течение года можно учитывать на отдельном субсчете счета 99 «Прибыли и убытки». При наличии прибыли по итогам финансового года вся сумма начисленных дивидендов переносится на счет 84.

Пример. ООО «Туризм без границ» по итогам 2010 года приняло решение о распределении части чистой прибыли в размере 40 000 руб. в пользу учредителя (нерезидента). При этом в качестве дивидендов учредителю предоставляется путевка в подмосковный санаторий, рыночная стоимость которой на момент передачи составляет 40 000 руб. По данным бухгалтерского учета себестоимость путевки – 30 000 руб.

В учете турфирмы бухгалтер записал:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
– 40 000 руб. – начислены дивиденды (на основании решения общего собрания участников общества);

ДЕБЕТ 75
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– 40 000 руб. – отражена стоимость путевки в составе выручки от ее продажи;


ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 6101,69 руб. (40 000 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС;


ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 40

– 30 000 руб. – списана фактическая стоимость путевки;


ДЕБЕТ 75
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 6000 руб. (40 000 руб. х 15%) – учтен налог.

Далее отметим такой момент. Как мы уже сказали, дивиденды могут начислять и не по итогам года.

В этом случае если по итогам года турфирма получит убыток, то основное условие для объявления и выплаты дивидендов (получение чистой прибыли) не будет выполнено.

В таком случае выплаченные учредителю суммы не признаются дивидендами, являясь прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Тогда турфирме нужно сторнировать начисление и выплату дивидендов и признать расходы в составе прочих. При этом необходимо пересмотреть и суммы уплаченного налога.

Для физических лиц указанные выплаты признаются доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13 или 30 процентов в зависимости от того, считается учредитель (участник) резидентом или нет (письмо ФНС России от 19 марта 2009 г. № ШС-22-3/210@).

Важно запомнить
Туристская путевка, полученная учредителем (участником) в качестве дивидендов, признается его доходом в натуральной форме. Соответственно он облагается НДФЛ. Ставка налога составляет 9 процентов (для резидентов) и 15 процентов (для нерезидентов). А вот страховые взносы со стоимости путевки начислять не нужно.

Статья напечатана в журнале "Учет туристической деятельности" №1, январь 2011 г.

Начать дискуссию

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

27
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
17
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Бесплатно с Взносы на травматизм

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Тарифы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний различаются в зависимости от класса профриска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Интересные материалы

ВЭД

Центробанк смягчил валютный контроль по внешнеторговым контрактам

Участники внешней торговли могут не сдавать в банки документы по сделкам с иностранными партнерами, если объем операций не превышает 1 млн рублей.