Достройка и капремонт арендуемого помещения: особенности учета

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Виктории (г. Черкесск)

Наша компания занимается производством и реализацией питьевой и лечебно-столовой воды, ОСНО, ставка НДС - 18%. В 2008 г. мы пристроили к арендуемому помещению пристройку и сделали капитальный ремонт. Работы закончены 31.12.08. Строительство и ремонт производились хозспособом.

Все затраты собирались на сч. 08.3, начислялся НДС по СМР. Изначально предполагалось, что это будут неотделимые улучшения в арендованное имущество. Но позже (в 2010 г.) был заключен с арендодателем договор о зачете части вложений в счет арендной платы. На какую сумму нам необходимо выставить акт выполненных работ (общая сумма затрат 7 500 тыс. руб., договор о зачете на 3 года на 700 тыс. руб.)? Какими проводками отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Если арендатором и арендодателем достигнута договоренность о передаче результата строительно-монтажных работ на сумму 700 тыс. руб., то именно на эту сумму и следует составлять первичный документ, указав в нем конкретные виды и объем (в натуральном выражении) выполненных и передаваемых контрагенту работ.

В бухгалтерском учете при этом следует сделать записи:
Дт 62 Кт 90.1 – 700 000 руб.
Дт 90.2 Кт 20 – на себестоимость передаваемого арендодателю объема работ
Дт 90.3 Кт 68 / НДС – 106 780 руб.

Кроме того, ежемесячно следует отражать зачет встречных обязательств сторон в размере: 700 000 руб. / 36 мес.
Результат не переданных арендодателю работ в зависимости от их характера подлежит учету в составе текущих расходов организации (ремонтные работы) или внеоборотных активов (неотделимые улучшения).

Кроме того, в налоговый орган следует представить уточненные налоговые декларации за те налоговые периоды, в которых начислялся и предъявлялся к вычету НДС по СМР, выполненным для собственного потребления, но впоследствии переданным арендодателю.     

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.