Проценты по прощенному займу включаются в состав внереализационных доходов должника

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Владимир)

Подскажите пожалуйста, а если проценты по займу прощает (или дарит) индивидуальный предприниматель (применяющий УСН -6%), являющийся основным  участником общества, должен ли он исчислить налог с суммы прощенных процентов?

У налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).

При прощении долга прекращается обязательство должника-заемщика перед кредитором-заимодавцем (ст. 415 ГК РФ).
В соответствии с п.18 ст.250 НК ПФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Таким образом, кредиторская задолженность в сумме процентов по займу, прощенная должнику включается в состав внереализационных доходов должника. При этом не имеет значения, является заимодавец учредителем или нет и какова его доля в уставном капитале должника. Это обусловлено тем, что при прощении долга по уплате процентов по займу отсутствует факт получения должником денежных средств, и соответственно норма пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ к данным суммам не применяется (Письмо Минфина России от 17.04.2009 N 03-03-06/1/259).
Что же касается заимодавца, то списание дебиторской задолженности в виде процентов по займу не влечет за собой возникновение у него каких-либо доходов (независимо от того, является ли заимодавец основным учредителем организации-заемщика или нет).

Внереализационные расходы в виде списанной дебиторской задолженности по уплате процентов по займу у заимодавца-«упрощенца» также не возникают (такие расходы не  предусмотрены ст. 346.16 НК РФ, а перечень расходов, установленных данной статьей, является исчерпывающим). См также Письмо Минфина РФ от 01.04.2009 N 03-11-06/2/57.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.