Продажа квартиры не повлияет на имущественный вычет, предоставленный при ее покупке

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Галины (г. Екатеринбург)

В сентябре 2009 года приобрели квартиру по цене 2 млн. руб., за 2009-2010 год получен имущественный вычет в налоговой в сумме 66 тыс. руб., сейчас планируем ее продать 2,3 млн. руб. и купить за эту сумму другую квартиру. Какие последствия уплате НДФЛ у нас возникают?

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

Согласно пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Таким образом, в случае продажи квартиры за 2,3 млн. рублей, расходы на приобретение которой составили 2 млн. руб., налоговая база по НДФЛ составит 300 тыс. руб., а сумма налога к уплате по ставке 13% - 39 тыс. руб.
Что касается остатка неиспользованного Вами вычета на приобретение первой квартиры, то он может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования независимо от того, что в эти периоды квартира уже не будет находиться в Вашей собственности.

То есть Вы сможете продолжать пользоваться имущественным вычетом и том году, в котором продали квартиру, и в последующих периодах до полного его использования (см. также Письмо Минфина РФ от 18.02.2009 N 03-04-05-01/66). Поэтому налогооблагаемая база, возникшая при продаже квартиры (300 тыс.) может быть Вами уменьшена на остаток имущественного вычета по расходам на приобретение первой квартиры. В результате сумма НДФЛ к уплате в бюджет будет равна нулю (если, конечно, остаток неиспользованного вычета не будет меньше 300 тыс. руб.)

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, связанного с приобретением квартиры не допускается. Поэтому права на вычет по расходам на приобретение второй квартиры у Вас не возникнет.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.