Налоги, взносы, пошлины

О расходах на пользование автомобилем работника

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара "Автотранспорт: от покупки до утилизации" (лектор – А.И.Дыбов), который был проведен издательством «Главная книга».
2,4 тыс. 4

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы семинара "Автотранспорт: от покупки до утилизации" (лектор – А.И.Дыбов), который был проведен издательством «Главная книга».

Один из распространенных способов получить в свое распоряжение автомобиль - воспользоваться добротой сотрудника, готового предоставить свою машину. Варианта здесь два: либо вы ему платите компенсацию, либо арендную плату. И оба часто невыгодны.

Первый вариант плох тем, что сумма компенсации для целей налогообложения прибыли учитывается по мизерным нормативам: 1200 рублей при объеме двигателя до 2000 кубических сантиметров и 1500 рублей в остальных случаях. Да еще автомобиль может быть только легковым. Да еще Минфин и некоторые суды считают, что в этих нормативах учтены все мыслимые затраты на обслуживание машины: от бензина до запчастей и ремонта. Ни один нормальный работник за такие деньги свою машину для нужд фирмы использовать не станет. А платить компенсацию в большей сумме - значит, не учитывать часть денег в налоговых расходах. Правда, компенсация в полной сумме не облагается НДФЛ и взносами.

При аренде авто появляется возможность учитывать арендную плату в расходах. Но из нее придется удерживать НДФЛ. Взносов, кстати, не будет и здесь, поскольку нет объекта обложения ими. Но главное, что плата работнику за его автомашину в обоих случаях означает невозмещаемый НДС, который вы заплатите с выручки, достаточной для оплаты "услуг" работника.

Следовательно, плата должна быть меньше арендной платы "обычного" арендодателя как минимум на сумму НДС. А если мы говорим об аренде, надо учесть затраты и на НДФЛ, плательщиком которого работника можно назвать чисто условно. После всех подсчетов вполне может получиться, что пользоваться машиной сотрудника невыгодно даже тогда, когда, на первый взгляд, его "услуги" существенно дешевле аренды автомобиля у другой организации или индивидуального предпринимателя.

Пример. Сравнение расходов на пользование автомобилем работника с расходами на аренду автомобиля у организации
Работник организации использует для ее нужд личный легковой автомобиль с объемом двигателя 1400 куб. см. За это он хочет получать на руки 20 000 руб. в месяц. Рассчитаем, во сколько реально обойдутся "услуги" работника в зависимости от того, будет организация платить ему компенсацию или арендную плату, и сравним эти затраты с расходами на аренду такого же авто у другой организации.

Вариант 1. Организация платит работнику компенсацию за использование авто в служебных целях.
Компенсация не облагается НДФЛ, следовательно, для ее выплаты фирма должна заработать 20 000 руб. чистой выручки плюс 3600 руб. НДС (20 000 руб. х 18%). Из 20 000 руб., потраченных на компенсацию, в расходы можно включить только 1200 руб. Следовательно, 3760 руб. ((20 000 руб. - 1200 руб.) х 20%) налога на прибыль с выручки, необходимой для выплаты компенсации, уходят в бюджет навсегда. В результате, с учетом этого и невозмещаемого НДС, для ежемесячной выплаты работнику 20 000 руб. организации придется тратить 27 600 руб. (20 000 руб. + 3600 руб. + 3760 руб.).

Вариант 2. Организация платит работнику за аренду автомашины.
1. Арендная плата облагается НДФЛ, следовательно, сначала надо увеличить сумму так, чтобы после удержания налога получалось 20 000 руб. Для этого можно применить пропорцию: 20 000 руб. - это 87% (100% - 13%) требуемой суммы, а нужно знать 100%. Итоговая сумма - 22 988,5 руб. (20 000 руб. х 100% / 87%), из нее НДФЛ - 2988,5 руб. (22 988,5 руб. х 13%).
2. Сумма выручки, необходимой для оплаты аренды, равна сумме расходов, учитываемых для целей налогообложения. Поэтому налог на прибыль в расчетах не участвует. Однако невозмещаемый НДС посчитать надо, он будет равен 4137,93 руб. Итого, чтобы выплатить работнику 20 000 руб. арендной платы, организация будет вынуждена потратить 27 126,43 руб.

Вывод. Если взять за точку отсчета сумму затрат из варианта 2 (она немного меньше суммы из варианта 1), получается, что когда цена аренды автомобиля у организации, включающая НДС, находится в диапазоне от 20 000 руб. до 27 126,43 руб. 22 988,5 руб. х 18% = 4137,93 руб.; 22 988,5 руб. + 4137,93 руб. = 27 126,43 руб.), то выгоднее взять авто именно у нее. Например, арендная плата в 25 960 руб. (включая НДС - 3960 руб.) обойдется арендатору точно в эту сумму, и расходы получатся меньше, чем при аренде машины у работника за 20 000 руб. на руки.

Итак, выбирая между автомобилем работника и автомобилем сторонней фирмы, нельзя просто сравнивать плату за пользование машиной. Вполне может оказаться, что аренда авто у организации обойдется дешевле, даже если на первый взгляд сумма арендной платы больше, чем та, которую хочет получать на руки сотрудник.

Впервые опубликовано в издании "Главная книга.Конференц-зал" 2011, № 06

Комментарии

3
  • Ян

      Только НДФЛ считается и удерживается в целых рублях :)

  • Роман

    Люблю такие наглядные расчеты, спасибо!

  • Роман

    Такой вопрос интересует, хотел создавать тему на форуме, но может кто подскажет буду очень признателен:

    автомобиль используется ген. директором по доверенности, доверенность не нотариальная, можно ли в этом случае как нибудь под компенсацию что либо сделать, если собственник не работает в организации, нужна именно компенсация, так фирма на УСН 6%, нужно всего лишь оптимизировать НДФЛ, а расходы на содержание автомобиля реальные.

Правительство, регионы и инвесторы готовятся к созданию круглогодичных морских курортов России

Заместитель председателя правительства Дмитрий Чернышеко заявил, что «Пять морей и озеро Байкал» — это сейчас самый масштабный туристический проект в новейшей истории России.

6

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения

Как ИП не оказаться на грани лишения преимуществ патентной системы налогообложения. Узнайте из статьи, как соблюдать установленные лимиты и о возможностях сэкономить. А также выясните как оптимально снижать размер платежей по патенту на страховые взносы.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения
1
16

Роскомнадзор дал 3 памятки, как настроить приватность и ограничить сообщения от незнакомцев

При общении в мессенджерах и социальных сетях Роскомнадзор рекомендует проявить особую осторожность, так как их часто используют злоумышленники для вовлечения в противоправные действия: террористическую деятельность и другие серьезные преступления.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

41

Часть команды, часть корабля? Как теперь сотрудничать с самозанятыми без штрафов и доначислений в налоговую: 3 совета от юриста

С первого марта вступил в силу новый приказ Минтруда, и он серьезно затронет ваш бизнес, если вы работаете с самозанятыми. Государство решило заняться теми, кто пытается обходить налоги, и ваши отношения с самозанятыми исполнителями будут под особым контролем.

До 1 апреля надо сдать бухотчетность за 2023 год

Организации на всех режимах налогообложения должны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года. Крайний срок сдачи за 2023 год – 01.04.2024 включительно.

60
ПСН

🔨 ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП. Эксперт: достаточно спорная позиция Минфина

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

132

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

В 2023 году количество малых и средних предприятий в России увеличилось на 500 тыс. — до 6,3 млн. Это стало рекордом за всю историю существования реестра МСП.

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

В этой статье мы собрали платные и бесплатные курсы по 1С:Документообороту.

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Банки

Клиенты ВТБ будут получать кешбэк в рублях

ВТБ по программе мультибонусов будет начислять кешбэк в реальных рублях. Клиенты могут установить избранные категории товаров для получения повышенных бонусов до 25% с покупок.

59

🏃 Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом. Эксперт: допвыплаты на уровне закона были бы странными

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

156

Руководители рассказали, почему готовы отказаться от должности. Исследование

Больше трети руководителей в России готовы отказаться от своей должности, чтобы начать строить карьеру в новой профессии.

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

43

Электронный документооборот в сфере строительства: зачем он нужен современному предприятию 

Перевод бизнес-процессов в цифровое поле — больше, чем просто тренд. Это принятие вызовов времени и необходимость для тех компаний, которые ориентированы на масштабирование и активное развитие.

Электронный документооборот в сфере строительства: зачем он нужен современному предприятию 

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Интересные материалы

Обновления на «Клерке». Все уже заметили?

Даже самый качественный сайт со временем устаревает. Нужны обновления и модернизация. Сегодня на «Клерке» все это произошло. Кто самый наблюдательный? Кто заметил? Что бы вы еще хотели поменять?

Обновления на «Клерке». Все уже заметили?
8
83