Законодательство
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов
Документом определены основные направления налоговой политики страны на 2012 – 2014 годы. Предполагается, что временно (на 2012 – 2013 годы) будет снижен тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды – с 34 до 30%. Такой тариф будет применяться в отношении выплат в сумме до 512 тыс. руб. в 2012 году и 567 тыс. руб. в 2013 году. С сумм превышения взносы планируется взимать по ставке 10%. Для плательщиков, применяющих льготный тариф (26%), а также для социально ориентированных некоммерческих организаций тариф понизится до 20%. С суммы превышения взносы будут рассчитываться по ставке 7%.
В целях поддержки многодетных семей планируется увеличить стандартный вычет по НДФЛ на третьего и каждого последующего ребенка до 3 000 руб. При этом будет отменен полагающийся каждому налогоплательщику вычет по НДФЛ в размере 400 руб.
Кроме того, предусмотрены меры по совершенствованию налогообложения прибыли, повышению эффективности налоговых льгот и налогового администрирования.
Федеральный закон от 18.07.2011 № 235-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности»
Законом внесены поправки в НК РФ в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности. Вводится ряд новых налоговых льгот, а также уточняется порядок применения существующих. В частности, от уплаты НДФЛ освобождаются добровольцы, получающие доходы в виде выплат на возмещение расходов на наем жилого помещения, проезд, питание, оплату средств индивидуальной защиты, уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья добровольцев, а также физические лица, получающие доходы в связи с оказанием им благотворительной помощи благотворительными организациями.
Некоммерческим организациям предоставляется право на создание резервов предстоящих расходов. Это позволит им обеспечить равномерный учет доходов и расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Постановление Правительства РФ от 05.09.2011 № 732 «О внесении изменений в Положение об установлении формы визы, порядка и условий ее оформления и выдачи, продления срока ее действия, восстановления ее в случае утраты, а также порядка аннулирования визы»
Высококвалифицированным специалистам – иностранцам и членам их семей будут оформлять рабочие визы как многократные. Поправки в правила выдачи виз иностранным гражданам связаны с изменением законодательства, внесенным Федеральным законом от 20.03.2011 № 42-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Специалистам, въезжающим в страну по приглашению, этот документ оформляет российское диппредставительство или консульство, уже работающим в России – территориальные органы миграционной службы по месту их пребывания.
Согласно новому постановлению правительства виза оформляется на срок действия трудового (гражданско-правового) договора, но не более чем на три года. В дальнейшем ее можно продлевать на тот же период.
Налог на доходы физических лиц
Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 № 03‑04‑05/7-561 «О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной за обучение ребенка»
Гражданин вправе получить социальный вычет по НДФЛ в сумме, фактически уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме. Максимальный размер вычета – 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Вычет предоставляется, если в договоре с образовательным учреждением есть запись, подтверждающая очную форму обучения, или при представлении справки. В ней должны содержаться данные о том, что образовательные услуги предоставлялись в конкретном налоговом периоде по очной форме.
Письмо Минфина РФ от 10.08.2011 № 03‑04‑05/8-558 «О применении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»
Чиновники ведомства разъяснили, что при учете доходов и расходов индивидуального предпринимателя нужно руководствоваться исключительно гл. 23 НК РФ, посвященной НДФЛ. В ней не используются такие понятия, как кассовый метод или метод начисления. Она предусматривает особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ.
В доход плательщика за соответствующий налоговый период включаются все те доходы, дата получения которых приходится на данный период.
Индивидуальный предприниматель вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав указанных расходов (но не порядок их учета) определяется по правилам, установленным для налога на прибыль организаций.
Признание расходов в целях налогообложения прибыли
Письмо Минфина РФ от 15.08.2011 № 03‑03‑07/28 «О документальном подтвержеднии расходов на приобретение электронного авиабилета для служебной командировки»
Командировочные расходы должны быть подтверждены документально. Если приобретается электронный пассажирский билет, то необходимо учитывать следующее. Маршрут-квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления авиаперевозок) является документом строгой отчетности. Она применяется для расчетов наличными и (или) с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Для того чтобы подтвердить расходы на приобретение электронного билета, нужны сформированная автоматизированной системой маршрут-квитанция на бумажном носителе, а также посадочный талон.
Администрирование налогов и сборов
Письмо Минфина РФ от 26.08.2011 № 03‑03‑06/1/521
Чиновники ведомства разъяснили, что заверенный квалифицированной электронной подписью (ЭЦП) документ, составленный по установленным форматам, может быть подан в налоговую в электронном виде.
Документ, оформленный в электронном виде и заверенный ЭЦП, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, если законодательством не установлено требование о его составлении на бумажном носителе.
Если истребуемые у налогоплательщика документы составлены по установленным форматам, он вправе направить их в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Порядок направления требования о представлении документов, а также их представления в электронном виде установлен Приказом ФНС РФ от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@.
Если документ составлен не по установленным форматам, он подается на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о его подписании ЭЦП.
Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 № 03‑02‑07/1-288 «Об обязанности восстановления налогоплательщиком бухгалтерского учета и первичных учетных документов»
Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение четырех лет. Если налогоплательщик утратил указанные документы, их следует восстановить.
Начать дискуссию