Руководитель ФНС РФ Михаил Мишустин заявил о том, что одним из приоритетных направлений в работе ФНС России на сегодняшний день является кардинальное улучшение взаимоотношений с налогоплательщиками. В соответствии с этим уже в ближайшем будущем формат отношений налогоплательщиков и контролирующих органов может измениться в лучшую сторону. Руководитель налогового ведомства отметил, что ФНС сохраняет тенденцию сокращения количества выездных налоговых проверок и налоговых споров при росте их эффективности. Например, если в 2003 году проверялся каждый десятый налогоплательщик - юридическое лицо, то теперь только 8 из тысячи.
Коротко о главном
ФНС РФ разъяснила порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В Письме № АС-4-2/8217@ от 18.05.2012 отмечается, что если товар принят на учет до 01.01.2012, то в графе 3 заявления необходимо указывать ТН ВЭД ТС в соответствии с Решением КТС ЕврАзЭС от 27.11.2009 № 130, так как дата принятия на учет товара относится к периоду действия данного решения. В случае, если товар принят на учет после 01.01.2012, то в графе 3 заявления необходимо указывать ТН ВЭД ТС в соответствии с Решением КТС ЕврАзЭС от 18.11.2011 № 850.
Минфин РФ привел порядок учета поставочных сделок с отсрочкой исполнения. В Письме № 03-03-06/2/38 от 18.04.2012 сообщается, что поставочная сделка с отсрочкой исполнения не ранее третьего дня после дня ее заключения, условиями которой предусмотрено, что она является производным инструментом, может быть признана для целей налогообложения прибыли организаций сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Указанный порядок квалификации срочных сделок должен быть предусмотрен налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
Минюст России зарегистрировал Указание Центробанка по вопросу определения предельного значения денежных переводов. В Указании № 2814-У от 02.05.2012 года говорится, что оператор по переводу денежных средств обязан обеспечить направление в ЦБ заявления о регистрации оператора платежной системы в том случае, когда переводы денежных средств, осуществляемых в течение трех месяцев подряд между банковскими счетами не менее трех операторов превысят 1,5 млрд. рублей. Данное указание регулятора вступает в силу с 1 июля 2012 года.
ФНС РФ представила разъяснения по вопросу уплаты водного налога организацией-водопользователем, осуществляющей забор воды из поверхностных водных объектов. В Письме № ЕД-4-3/6790@ от 23.04.2012 разъясняется, что если организация - водопользователь осуществляет пользование поверхностными водными объектами на основании лицензии и срок действия лицензии на настоящий момент не истек, организация будет являться плательщиком водного налога и представлять налоговые декларации в общеустановленном порядке.
Минфин РФ привел особенности исключения объекта с истекшим сроком полезного использования из амортизационной группы. В Письме № 03-03-10/41 от 24.04.2012 указывается, что при исключении из амортизационной группы объекта, амортизирующегося нелинейным методом, организация не может единовременно учесть его остаточную стоимость в составе расходов. Стоимость такого объекта будет продолжать амортизироваться в составе суммарного баланса той амортизационной группы, в которую входил этот объект.
ФНС РФ представила новую версию программы “Декларация 2011”для подготовки сведений по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. В частности, в новой версии сумма вычета в п. 2.1.2 Листа Е вводится пользователем, а не рассчитается автоматически. Данная возможность может потребоваться при продаже иного имущества, находящегося в долевой, либо в общей совместной собственности.
Минздравсоцразвития РФ утвердило регламент предоставления Пенсионным фондом РФ услуги по информированию застрахованных лиц о состоянии их индивидуальных лицевых счетов. Ведомственный Приказ № 1572Н от 19.12.2011 разработан в целях повышения качества предоставления информации застрахованным лицам о состоянии их индивидуальных лицевых счетов в системе обязательного пенсионного страхования и определяет сроки и последовательность действий при предоставлении данной госуслуги.
ФНС РФ привела данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за апрель 2012 года. В Письме № ЕД-4-3/8129@ от 17.05.2012 сообщается, что средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составляет 117,30 долларов за баррель. При этом среднее значение курса доллара к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни налогового периода составляет 29,4745, а значение коэффициента Кц – 11,5526.
ФСФР РФ утвердила порядок регистрации проспектов ценных бумаг иностранных эмитентов и допуска ценных бумаг иностранных эмитентов к размещению и публичному обращению в РФ. В частности, Приказ № 12-10/пз-н от 06.03.2012 утверждает порядок регистрации проспектов ценных бумаг иностранных эмитентов, порядок принятия решения о допуске ценных бумаг иностранных эмитентов к размещению и публичному обращению в РФ и перечень документов, представляемых в федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг для регистрации проспектов ценных бумаг.
ФНС РФ уточнила порядок предоставления вычета по расходам, связанным с приобретением земельного участка и находящейся на нем квартиры. В Письме № ЕД-4-3/7844@ от 14.05.2012 поясняется, что имущественный налоговый вычет предоставляется только при приобретении земельного участка в собственность налогоплательщика, а также расположенного на нем жилого дома. Если налогоплательщик приобрел право пользования земельным участком, а не право собственности на него, и по адресу данного участка зарегистрирована квартира, а не жилой дом, вычет может быть предоставлен только по расходам, связанным с приобретением квартиры
Официально вступил в силу приказ ФНС РФ, утверждающий форматы электронных счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур. Так, Приказ № ММВ-7-6/138 от 5 марта 2012 года утверждает формат счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде, формат корректировочного счета-фактуры, формат книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде и формат дополнительного листа книги покупок.
Минфин РФ уточнил порядок определения доли участия одной организации в другой. В Письме № 03-01-18/3-51 от 23.04.2012, в частности, сообщается, что суммирование произведений долей прямого участия осуществляется в случае, когда определено несколько независимых последовательностей участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации.
ФНС РФ разъяснила порядок заполнения справки по форме № 2-НДФЛ о доходах высококвалифицированного иностранного специалиста. В Письме № ЕД-4-3/6804@ от 23.04.2012 отмечается, что на одного и того же налогоплательщика - высококвалифицированного специалиста налоговый агент представляет Справку о доходах за 2011 год по форме № 2-НДФЛ по ставке 13 и 30% в зависимости от вида полученных доходов. Если плательщик, не являющийся налоговым резидентом РФ, признан в качестве высококвалифицированного специалиста, то в Справке о доходах физического лица указывается статус налогоплательщика - 3.
Минфин РФ уведомил о разработке нового стандартааудиторской деятельности. Документ определяет требования к пониманию аудиторской организацией или индивидуальным аудитором деятельности лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, с целью выявления и оценки рисков существенного искажения в результате недобросовестных действий или ошибок.
ФФОМС утвердил порядок контроля за деятельностью страховых медицинских организацийи медицинских организаций в сфере ОМС. Приказ № 73 от 16 апреля 2012 года содержит положение о контроле за деятельностью страховых медицинских организаций в сфере обязательного медицинского страхования территориальными фондами обязательного медицинского страхования, а также положение о контроле за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями.
Минрегионразвития РФ определил порядок раскрытия информации организациями, осуществляющими деятельность в сфере управления многоквартирными домами. Ведомственный Приказ № 543 от 24.11.2011 определяет адрес официального сайта в сети Интернет, предназначенного для раскрытия информации организациями, осуществляющими деятельность в сфере управления многоквартирными домами.
ФНС РФ привела разъяснения по вопросу применения льготной ставки по налогу на прибыль российскими рыбохозяйственными организациями. В Письме № ЕД-4-3/7972@ от 15.05.2012 отмечается, что ранее законодатель внес в налоговое законодательство самостоятельный отдельный критерий в определении сельскохозяйственных товаропроизводителей - градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, которые также могут применять ставку налога на прибыль 0%.
Правительство РФ утвердило ставки вывозных таможенных пошлинв отношении товаров, выработанных из нефти и вывозимых за пределы территории Таможенного союза. Так, экспортная пошлина на сырую нефть с 1 июня 2012 года составит 419,8 долларов за тонну, ставка экспортной пошлины на светлые и темные нефтепродукты составит 277 долларов за тонну, экспортная пошлина на товарный и прямогонный бензины составит 377,8 долларов за тонну. Экспортная пошлина на пропан, бутан, этилен и прочие сжиженные газы установлена в размере 237,1 доллара за тонну.
Минфин РФ представил особенности применения бюджетной классификации РФ с установленной детализацией кода подвида доходов. В Письме № 02-04-10/1490 от 26.04.2012 указывается, что главным администраторам доходов бюджетов бюджетной системы РФ необходимо привести свои правовые акты, наделяющие администраторов доходов бюджетов бюджетными полномочиями, в соответствие с положениями Постановления № 266 от 28.03.2012 года. При этом срок для внесения соответствующих изменений в правовые акты главных администраторов доходов бюджетов продлен до 1 июля 2012 года.
Из зала суда
На прошедшей неделе большой интерес пользователей Клерк.Ру вызвало постановление ФАС Московского округа № А40-65663/11 от 27.04.2012, в котором судьи подтвердили, что показания генеральных директоров контрагентов, которые отрицают свою связь с указанными организациями, не подтверждают недобросовестность общества, наличие согласованности с контрагентом и не опровергают реальность осуществления хозяйственных операций. В обоснование своей позиции ФАС разъяснил, что общество проявило должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов, проверив факт государственной регистрации контрагентов, постановку их на налоговый учет.
Также о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности свидетельствует и получение у потенциальных контрагентов лицензии на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения. Показания руководителей контрагентов не являются доказательством получения обществом необоснованной налоговой выгоды и сами по себе не могут служить основанием для отказа в признании расходов и в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
С точки зрения Минфина
На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам налогообложения НДФЛ сумм возмещения работодателем расходов работников по проезду на такси при нахождении их в служебных командировках, а также порядка предоставления имущественного вычета налогоплательщику, который оформил пенсию по старости и купил квартиру.
На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-05/9-549 от 25.04.2012. В ведомстве отметили, что не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок.
Ни Трудовой кодекс, ни налоговое законодательство не содержат ограничений в отношении видов средств транспорта, используемых работником для проезда до места назначения и обратно. Исходя из вышеизложенного, суммы оплаты организацией проезда работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, на этом основании освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц. При этом соответствующие оправдательные документы должны быть оформлены в установленном порядке и подтверждать использование работником такси для поездок в служебных целях.
Что касается порядка предоставления имущественного вычета налогоплательщику, который оформил пенсию по старости и купил квартиру, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-05/7-546 от 23.04.2012. Здесь Минфин указал, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение квартиры. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику в налоговом органе при подаче налоговой декларации после окончания налогового периода. Если в 2011 году у налогоплательщика были доходы, облагаемые по ставке 13%, он вправе подать в налоговый орган в 2012 году налоговую декларацию по доходам за 2011 год и получить имущественный налоговый вычет, уменьшив размер налоговой базы 2011 года на сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры. Одновременно остаток неиспользованного имущественного налогового вычета налогоплательщик, получающий пенсию, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, то есть, в рассматриваемом случае, на налоговые периоды 2010, 2009 и 2008 годов.
Опросы
Клерк.Ру завершил проведение социологических опросов по следующим темам:
- Следует ли вводить отдельный налог на роскошь в России?
- Как вы считаете отменят ли власти ЕНВД?
- Приходилось ли вам становиться жертвой мошенников, похищающих деньги с банковских карт?
- Следует ли в обязательном порядке подключать к интернету новые дома?
- Поддерживаете ли вы восстановление выборности губернаторов?
- Задерживал ли работодатель возврат вам трудовой книжки?
- Следует ли обязывать владельцев скутеров получать водительские права?
- Изменилось ли качество работы милиции/полиции после проведенной реформы МВД?
Как показали результаты голосования, большинство пользователей, принявших участие в опросах:
- Поддерживают введение в России отдельного налога на роскошь.
- Уверены, что в ближайшем времени ЕНВД будет заменен на патентную УСН.
- Никогда не становились жертвами мошенников, похищающих деньги с банковских карт.
- Считают, что новые дома следует в обязательном порядке подключать к интернету – “сейчас интернет необходим всем”.
- Поддерживают восстановление выборности губернаторов – “граждане должны самостоятельно выбирать региональных лидеров”.
- Не сталкивались со случаями задержки работодателем возврата трудовой книжки – “работодатели всегда своевременно возвращали мне документы при увольнении”.
- Полагают, что владельцев скутеров следует обязать получать водительские права – “данная мера снизит количество ДТП с участием этих видов транспортных средств ”.
Одновременно на сайте стартовали новые опросы:
- Собирается ли ваша организация переходить на электронный оборот счетов-фактур?
- Поддерживаете ли вы инициативу по обязательному оснащению магазинов банковскими терминалами?
- Следует ли вводить дополнительные ограничения в приеме на работу иностранных граждан?
- Часто ли вы пользуетесь интернет-банкингом?
- Используете ли вы “облачные” сервисы для хранения документов?
- Собираетесь ли вы этим летом в отпуск и где намерены его провести?
- Должно ли государство вмешиваться в процесс воспитания родителями своих детей?
Поучаствовать в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам в разделе опросов.
Ссылки по теме:
Обзор бухгалтерских событий за неделю: 14 – 20 мая 2012 года - Клерк.Ру, 22.05.12
Обзор бухгалтерских событий за неделю: 7 – 13 мая 2012 года - Клерк.Ру, 15.05.12
Обзор бухгалтерских событий за неделю: 30 апреля – 6 мая 2012 года - Клерк.Ру, 11.05.12
Начать дискуссию