Клерк.Ру

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013г. с примером заполнения

Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру". Фото Б. Мальцева ИА «Клерк.Ру»

Налог на прибыль организаций является одним из основных федеральных налогов. Порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения, расчета и уплаты налога и авансовых платежей регулируется 25 главой Налогового Кодекса.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

  • Российские организации.
  • Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
  • Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.
Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату налога на основании главы 25 НК РФ, в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к Приказом ФНС России от 22.03.2012г. №ММВ-7-3/174@).

Согласно п.2 ст.80 НК РФ, не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Отключить рекламу

В соответствии с п.2 ст.18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относятся:

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
  • упрощенная система налогообложения (УСН);
  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
  • патентная система налогообложения.
Таким образом, если у организации отсутствует деятельность, влекущая за собой применение общей системы налогообложения, предоставлять декларацию по налогу на прибыль не нужно.

Кроме того, в соответствии со ст.246.1 НК РФ, организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», в течение 10 лет со дня получения ими этого статуса, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков.

При этом, участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в следующих случаях:

  • при утрате статуса участника проекта с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен.
  • если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), исчисленной в соответствии с 25 главой НК РФ и полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.
Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая следующим образом:

Отключить рекламу

1. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков:

- полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой.

2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства:

- полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой.

3. Для иных иностранных организаций:      

- доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Налогового Кодекса;

4. Для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков:

- величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 Налогового Кодекса.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение прибыли.

В соответствии с п.2 ст.274 НК РФ, налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20% (п. 1 ст.284 Налогового Кодекса), определяется налогоплательщиком отдельно.

Кроме того, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым в соответствии с 25 главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013г. предоставляется в срок не позднее 28 октября 2013 года.

Отключить рекламу

Декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе и в электронном виде по установленным форматам (передается по телекоммуникационным каналам связи).

Обратите внимание: Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного носителя.

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:

  • лично;
  • через своего представителя;
  • направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п.7 ст.274 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.285 НК РФ, налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами признаются:

  • первый квартал;
  • второй квартал;
  • третий квартал.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 22.03.2012г. №ММВ-7-3/174@.

В соответствии с п. 1.1. Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приложение №3 к Приказу ФНС России 22.03.2012г. №ММВ-7-3/174@):

Отключить рекламу

В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций  обязательно включаются:

  • Титульный лист (Лист 01).
  • подраздел 1.1 Раздела 1.
  • Лист 02.
  • Приложения №1 и №2 к Листу 02.
При этом, подраздел 1.1 Раздела 1 не представляют следующие организации:

  • Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций.
  • Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством РФ, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от ставки 20% (п.1 ст.284 НК РФ).
  • Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога.
Если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения, то в состав Декларации необходимо включить:

  • Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1.
  • Приложения №3, №4 и №5 к Листу 02.
  • Листы 03, 04, 05, 06, 07.
  • Приложение к налоговой декларации.
Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за год.

Приложение №4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.

Отключить рекламу

Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п.1 и п.2 ст.251 НК РФ, при составлении Декларации только за год.

В соответствии с п.1 ст.284 НК РФ, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного и налогового периода обязаны представлять налоговые декларации:

  • в налоговые органы по месту своего нахождения;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
При этом, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п.5 ст.284 НК РФ).

В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя:

  • Титульный лист (Лист 01).
  • Подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей).
  • Расчет суммы налога (Приложение №5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.
Обратите внимание:При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, Декларация в указанном объеме представляется в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ.

Отключить рекламу

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, представляют Декларацию по истечении налогового периода в составе:

  • Титульного листа (Листа 01).
  • Листа 02.
  • Приложения к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении №4 к Порядку заполнения декларации.
  • Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п.1 и п.2 ст.251 НК РФ.
Обратите внимание:В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях

Опираясь на положения НК РФ и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, составим декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года, для организации ООО «Ромашка».

Обратите внимание:Все показатели доходов и расходов отражаются в декларации за вычетом косвенных налогов (НДС и акцизов).

Титульный лист декларации

При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия какого-либо показателя проставляется прочерк.

Отключить рекламу

Если для указания показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля также проставляется прочерк.

Заполнение полей декларации осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Обратите внимание:Отрицательные показатели указываются со знаком «-» («минус») в первом знакоместе слева.

ИНН, КПП - указываются  в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.

Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0--», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1--», «2--» и т.д.

Налоговый (отчетный) период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

  • 21   первый квартал;                                                  
  • 31   полугодие;                                                       
  • 33   девять месяцев;                                                  
  • 34   год;                                                             
  • 50   последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.
Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли:

Отключить рекламу

  • 35   один месяц;                                                      
  • 36   два месяца;                                                      
  • 37   три месяца;                                                      
  • 38   четыре месяца;                                                   
  • 39   пять месяцев;                                                     
  • 40   шесть месяцев;                                                   
  • 41   семь месяцев;                                                    
  • 42   восемь месяцев;                                                  
  • 43   девять месяцев;                                                  
  • 44   десять месяцев;                                                  
  • 45   одиннадцать месяцев;                                             
  • 46   год.                                                              
Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.

Отключить рекламу

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация.

Код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.

По месту нахождения (учета) (код) - указывается код в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Данный код означает, что декларация представляется:

Коды представления налоговой декларации по налогу на прибыль организации в налоговый орган.

Код

Наименование

213

По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

214

По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

215

По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

216

По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком

218

Ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков

220

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

223

По месту нахождения (учета) российской организации при предоставлении декларации по закрытому обособленному подразделению

225

По месту учета организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»

226

По месту учета организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность

231

По месту нахождения налогового агента - организации

Организация/обособленное подразделение - указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).

Отключить рекламу

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД - указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

Форма реорганизации, ликвидации (код) – указывается код формы реорганизации (ликвидации) организации исходя из следующих кодов:

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации

Код

Наименование

1

Преобразование

2

Слияние

3

Разделение

5

Присоединение

6

Разделение с одновременным присоединением

0

Ликвидация

В графах «на…страницах» - указывается количество страниц, на которых составлена Декларация.

В графах «с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах» - указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

Отключить рекламу

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» - указывается:

  • цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;
  • цифра «2», если декларация подписывается по доверенности (например – главным бухгалтером компании).
В поле «Подпись» - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).

Обратите внимание:В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».

Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»

Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций

В Разделе 1 декларации указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика.

Отключить рекламу

При этом в Декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в Декларации, представляемой в ИФНС по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.

В Декларации, представляемой в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие по данным налогоплательщика:

  • уплате в бюджет;
  • к уменьшению.
Кроме того в Разделе 1 указываются коды:

  • признака налогоплательщика;
  • бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций;
  • ОКАТО.
В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода.

Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате налог на прибыль.

Отключить рекламу

При этом в Декларации указываются суммы налога, коды ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной ИФНС.

При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».

В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ.

Код бюджетной классификации (строка 030) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:

18210101011011000110

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет

 
18210101020011000110

Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.

 
Сумма налога к доплате (строка 040) – сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет.

Отключить рекламу

Значение по строке 040 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется путем вычитания из показателя строки 190 показателей строк 220 и 250Листа 02.

Строка 040 заполняется, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250Листа 02 (строка 190 - строка 220 - строка 250, если строка 190 больше суммы строк 220 и 250).

Обратите внимание:В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 ставится прочерк.

Сумма налога к уменьшению (строка 050) – указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы строк 220, 250 и строки 190Листа 02.

Данный показатель указывается, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250 Листа 02 ((строка 220 + строка 250) - строка 190, если показатель строки 190 меньше суммы показателей строк 220 и 250).

В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

Код бюджетной классификации (строка 060) – указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:

Отключить рекламу

18210101012021000110

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации

 
18210101014021000110

Налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации

 
Сумма налога к доплате (строка 070) – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ.

Значение по строке 070 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется путем вычитания из строки 200 показателей строк 230 и 260 Листа 02.

Строка 070 заполняется, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260Листа 02 (строка 200 - строка 230 - строка 260, если строка 200 больше суммы строк 230 и 260).

Отключить рекламу

Обратите внимание:В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 070 ставится прочерк.

Сумма налога к уменьшению (строка 080) – указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы строк 230, 260 и строки 200Листа 02.

Данный показатель указывается, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260 Листа 02 ((строка 230 + строка 260) - строка 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260).

Сельскохозяйственные товаропроизводители строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика» заполняют исходя из соответствующих показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

Указанные строки подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом «1» заполняют исходя из показателей строк 270, 271, 280, 281Листа 02 с кодом «1».

Резиденты особых экономических зон строки 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика» заполняют исходя из соответствующих показателей строк 270, 271, 280, 281 Листа 02 с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

Отключить рекламу

Организации, имеющие обособленные подразделения, суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений) и своего местонахождения указывают в Приложениях №5 к Листу 02 и данные строк 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению) указанных Приложений отражают, соответственно, по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1.

Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Реквизит «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи» заполняется в Декларациях за девять месяцев, только в том случае, когда в состав Декларации включаются две страницы подраздела 1.2 Раздела 1 с кодами «21» (первый квартал) и «24» (четвертый квартал).

Это делается в связи с отличием суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода (закрытие обособленных подразделений, реорганизация организаций и т.п.).

Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации (с указанием по реквизиту кода «21» (первый квартал)) заполняют также налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам второму - пятому п.2 ст.286 Налогового Кодекса.

Отключить рекламу

По строкам 120, 130, 140 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строкам 300 или 330 Листа 02.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на I квартал следующего налогового периода.

По строкам 220, 230, 240 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, и определяемые как одна треть суммы, указанной по строкам 310 или 340 Листа 02.

Сельскохозяйственные товаропроизводители показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 (с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика») определяют как одна треть сумм, указанных по строкам 300, 310, 330 и 340 Листа 02 (с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика»).

Показатели указанных строк подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «1» определяют в аналогичном порядке исходя из показателей строк 300, 310, 330 и 340 Листа 02 с кодом «1».

Отключить рекламу

Резиденты особых экономических зон показатели строк 120, 130, 140 и 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 (с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика») определяют как одна треть сумм, указанных по строкам 300, 310, 330 и 340 Листа 02 с кодом «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

Организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, при представлении Декларации, в том числе по месту нахождения этих обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений), суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, указываются соответственно по строкам 220 - 240, и сумма их должна соответствовать строкам 120 или 121 Приложений №5 к Листу 02.

Лист 02 декларации «Расчет налога на прибыль организаций»

В Листе 02 декларации отражаются:

  • итоговые сведения о доходах и расходах организации, учитываемых для целей налога на прибыль;
  • суммах убытков, уменьшающих налогооблагаемую базу;
  • налогооблагаемая база;
  • ставки налога на прибыль;
  • сумма исчисленного налога на прибыль;
  • суммы авансовых платежей
  • суммы налога на прибыль к доплате/уменьшению.
Все показатели, указываемые в декларации, формируются налогоплательщиком по данным налогового учета.

Отключить рекламу

В соответствии с положениями ст.313 НК РФ, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Данные налогового учета должны отражать:

  • порядок формирования суммы доходов и расходов,
  • порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде,
  • сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,
  • порядок формирования сумм создаваемых резервов,
  • сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
Признак налогоплательщика (код) – указываются следующие коды:

  • 1 – организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.
  • 2 – сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).
  • 3 – резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).
Обратите внимание:Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

Отключить рекламу

Доходы от реализации (стр.040 Прил.1 к Листу 02) (строка 010) – указывается сумма доходов от реализации, отраженных по строке 040 Приложения №1 к Листу 02.

Внереализационные доходы (стр.100 Прил.1 к Листу 02) (строка 020) – указывается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст.250 Налогового Кодекса и указанных по строке 100 Приложения №1 к Листу 02.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр.130 Прил.2 к Листу 02) (строка 030) – указывается сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, сформированных в соответствии со ст. 252 - 264, 279 Налогового Кодекса и указанных по строке 130 Приложения №2 к Листу 02.

Внереализационные расходы (стр.200+стр .300 Прил.2 к Листу 02) (строка 040) – указывается сумма внереализационных расходов, отраженных по строке 200 Приложения №2 к Листу 02, увеличенная на сумму убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, и указанных по строке 300 Приложения №2 к Листу 02 по ст. 265 Налогового Кодекса (строка 040Листа 02 = строка 200 + строка 300 Приложения №2 к Листу 02).

Отключить рекламу

Убытки (стр.360 Прил.3 к Листу 02) (строка 050) – указывается сумма убытков (например, сумма убытка от реализации ОС), принимаемых для целей налогообложения с учетом положений ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового Кодекса и указанных по строке 360 Приложения №3 к Листу 02.

Обратите внимание:По строкам 010, 030, 050 Листа 02не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

Итого прибыль (убыток) (стр.010+стр .020-стр .030-стр .040+стр .050) (строка 060) – указывается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050).

Доходы, исключаемые из прибыли (строка 070) – указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02.

К таким доходам относятся, в частности:

  • доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в п. 4 ст.284 Налогового Кодекса, облагаемые по ставкам 0%, 9% и 15%;
  • доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с п.1 ст.275 Налогового Кодекса и подпунктами 1 и 2 п.3 ст.284 Налогового Кодекса (строка 010Листа 04, коды «4» и «5») и облагаемые по ставкам 0%, 9% и 15%;
  • сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом «4». Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом «4»;
  • доходы от долевого участия в других организациях, а также % по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007г., налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).
Строку 080 заполняет только Центральный банк РФ. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком РФ, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.

Отключить рекламу

Сумма льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации (строка 090) - указывается сумма льгот, предусмотренных Законом РФ №2116-1 и применяемых в соответствии со ст. 2 закона N110-ФЗ, а также ст.5 закона от 31.05.1999г. №104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области».

В связи с этим по строке 090 отражается уменьшение прибыли на:

  • прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом п.6 ст.6 Закона №2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу закона №110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;
  • прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абзацем 14 п.6 ст.6 Закона №2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами;
  • прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области (освобождаемую от налогообложения в соответствии со ст.5 закона №104-ФЗ).
Налоговая база (стр.060 - стр.070 - стр.080 - стр.090 + стр.100 Листов 05 + стр.530 Листа 06) (строка 100) – указывается сумма налоговой базы, определяемая следующим образом:

Отключить рекламу

строка 100 = (строка 060 - строка 070 - строка 080 - строка 090) Листа 02 + строка 100 Листов 05 + строка 530 Листа 06.

Обратите внимание:Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус («-»).

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр.150 Прил.4 к Листу 02) (строка 110) – указывается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу.

В Декларациях за 1 квартал и за год в строку 110 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения №4 к Листу 02.

В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160 - 180 Приложения №4 к Декларации за предыдущий налоговый период, строк 010 - 130 Приложения №4 к Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

Налоговая база для исчисления налога (стр.100-стр.110) (строка 120) - указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 100 и 110.

Отключить рекламу

Обратите внимание:Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 в соответствии с пунктом 8 статьи 274 Налогового Кодекса указывается ноль («0»).

Строки 130 и 170 декларации заполняют организации, относящиеся к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов РФ в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ снижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Ставка налога на прибыль – всего, (%) (строка 140) – указывается сумма налоговых ставок в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (строка 150+строка 160, либо строка 150+ строка 170).

в федеральный бюджет (строка 150) – указывается ставка налога на прибыль в федеральный бюджет (2%).

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 160) - указывается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (18%).

в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 п.1 ст.284 НК) (строка 170) – указывается ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ:

Для отдельных категорий налогоплательщиков, по пониженной налоговой ставке, установленной законами субъектов РФ, но не ниже 13.5%.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны, по пониженной налоговой ставке, установленной законами субъектов РФ (при соблюдении ограничений, установленных 5 абзацем п.1 ст.284 НК РФ), но не выше 13.5%.

Отключить рекламу

Обратите внимание:Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150 Листа 02).

По вышеуказанным строкам сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, указывают налоговые ставки, установленные статьей 2.1 Федерального закона №110-ФЗ

Сумма исчисленного налога на прибыль – всего (строка 180) – указывается сумма налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (строка 190+строка 200).

в федеральный бюджет (стр .120 х стр.150 : 100) (строка 190) - указывает сумма налога на прибыль в федеральный бюджет (налоговая база умножается на ставку налога на прибыль. Строка 190 = строка 120 * строка 150/100).

в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.120-стр .130) х стр.160 : 100 + (стр .130 х строка 170 : 100) (строка 200) - указывает сумма налога на прибыль в бюджет субъекта РФ (налоговая база умножается на ставку налога на прибыль. Строка 200 = строка 120 * строка 160/100 либо Строка 200 = строка 120 * строка 170/100).

Обратите внимание: Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ производят по отдельному расчету в Приложениях №5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. По строке 200 указывается сумма показателей исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ из строк 070 Приложений №5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Отключить рекламу

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего (строка 210) – указывается сумма начисленных авансов по налогу за налоговый (отчетный) период.

в федеральный бюджет (строка 220) - указывается сумма начисленных авансов по налогу в федеральный бюджет за налоговый (отчетный) период.

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 230) - указывается сумма начисленных авансов по налогу в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный) период.

Суммы авансовых платежей отражаются в декларации в следующем порядке:

  • организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
  • организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
  • организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
  • суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.
Обратите внимание:Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, строку 230 заполняют в том же порядке, что и строку 200. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений №5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.

Отключить рекламу

Сумма налога на прибыль к доплате:

в федеральный бюджет (стр.190-стр .220-стр .250) (строка 270) – указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет.

Строка 270 = строка 190 – (строка 220+ строка 250), если показатель строки 190 больше суммы строк 220 и 250.

в бюджет субъекта Российской Федерации(стр.200-стр .230-стр .260) (строка 271) – указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта РФ.

Строка 271 = строка 200 – (строка 230 + 260), если показатель строки 200 больше суммы строк 230 и 260.

Обратите внимание:У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

Сумма налога на прибыль к уменьшению:

в федеральный бюджет (строка 280) - указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет.

Строка 280 = (строка 220+ строка 250) - строка 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250.

Отключить рекламу

в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 281) - указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта РФ.

Строка 281 = (строка 230 + 260) - строка 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260.

Обратите внимание: У организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях №5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, в том числе в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 290, 300,310) - указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период (строка 180) и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по строке 180Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период.

Отключить рекламу

Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.

Строка 290 равна сумме строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.

Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие.

В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале.

Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290.

По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Обратите внимание:По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в целом по организации и должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений №5 к Листу 02.

Отключить рекламу

Строки 290 - 310 не заполняются:

  • в Декларации за год;
  • организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ;
  • налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ.
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода,в том числе в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации (строки 320, 330,340) – заполняются в Декларации за девять месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 4.3 настоящего Порядка).

Приложение №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

В приложении №1 к Листу 02 отражаются показатели по основным видам доходов организаций от обычных видов деятельности и внереализационные доходы.

Отключить рекламу

Признак налогоплательщика (код) – указываются следующие коды:

  • 1 – организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.
  • 2 – сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).
  • 3 – резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).
Обратите внимание:Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Приложение №1 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

Выручка от реализации – всего (строка 010) - указывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии со статьями 248, 249 Налогового Кодекса.

В том числе:

выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (строка 011) – указывается сумма выручки, полученной в связи с выполненными работами, оказанными услугами, реализацией готовой продукции собственного производства.

Отключить рекламу

выручка от реализации покупных товаров (строка 012) – указывается сумма выручки от продажи покупных товаров.

выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Прил.3 к Листу 02 (строка 013) – указывается сумма выручки от реализации имущественных прав (долей, паев).

выручка от реализации прочего имущества (строка 014) -  указывается сумма выручки от реализации имущества, не упомянутого в других строках декларации (например, организация продает сырье и материалы, не использованные для собственных нужд).

Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к

Листу 02 (стр.340 Прил.3 к Листу 02) (строка 030) – указывается общая сумма выручки по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02 (переносится из строки 340 Приложения №3).

Итого доходов от реализации  (стр.010+стр .020+стр .023+стр .030) (строка 040) – указывается общая сумма доходов от реализации. Строка 040 = (строка 010 + строка 020 + строка 023 + строка 030).

Внереализационные доходы – всего (строка 100) – указывается сумма внереализационных доходов, сформированных в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса, в частности:

Отключить рекламу

  • проценты, начисленные к получению по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 НК РФ). По этой строке, кроме процентов, начисленных по процентному векселю, также отражаются начисленные проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
  • доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на основании налогового учета;
  • прочие внереализационные доходы, не упомянутые в других строках декларации.
Обратите внимание: Расшифровки показателя строки 100 Декларации не являются исчерпывающими. Все внереализационные доходы, не отраженные в других Приложениях и Листах, указываются по строке 100. При этом, показатель по строке 100 должен быть больше или равен сумме строк 101106.

Приложение №2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

В приложении №2 к Листу 02 отражаются показатели по основным видам расходов организаций от обычных видов деятельности, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Отключить рекламу

Признак налогоплательщика (код) – указываются следующие коды:

  • 1 – организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.
  • 2 – сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).
  • 3 – резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).
Обратите внимание:Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Приложение №2 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам (строка 010) – указывается сумма прямых расходов, связанных с реализованными товарами, работами и услугами.

Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом)

периоде, относящихся к реализованным товарам (строка 010) – указывается сумма прямых расходов, связанных с оптовой и розничной торговлей, в том числе стоимость покупных товаров (указывается в строке 030).

Отключить рекламу

Обратите внимание: Организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п.1 ст.318 НК РФ).

Косвенные расходы – всего (строка 040) – указывается сумма косвенных расходов, к которым относятся все суммы расходов, за исключением прямых и внереализационных расходов, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

В том числе:

суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением налогов, перечисленных в статье 270 НК (строка 041) – указывается сумма начисленных налогов, учитываемых для целей НУ (например – налог на имущество, транспортный налог и пр.). В этой строке не указываются суммы страховых взносов с ФОТ.

расходы на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 НК в размере:

не более 10% (строка 042), не более 30% (строка 043) – указываются соответственно суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к 3 - 7 амортизационным группам):

  • Первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, полученных безвозмездно).
  • Расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации ОС и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.
Стоимость реализованных имущественных прав (кроме прав требований долга, указанных в Прил.3 к Листу 02) (строка 059) – указывается сумма расходов, связанных с приобретением реализованных имущественных прав (долей, паев).

Отключить рекламу

Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией (строка 060) – указывается сумма расходов, связанных с реализованным имуществом, не упомянутым в других строках декларации (например, организация продает сырье и материалы, не использованные для собственных нужд).

Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (стр.350 Прил.3 к Листу 02) (строка 080) – указывается общая сумма расходов по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02 (переносится из строки 350 Приложения №3).

Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода  (строка 100) – указывается сумма убытка от реализации ОС, принимаемого в данном периоде.

Обратите внимание:Убыток от реализации ОС включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п.3 ст.268 НК РФ).

Итого признанных расходов (сумма строк 010,020,040,059-120) (строка 130) – указывается общая сумма расходов, связанных с реализацией. Строка 130 = (строка 010 + строка 020 + строка 040 + строка 059 + строка 060 + строка 061 + строка 070 + строка 071 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + строка 110 + строка 120).

Отключить рекламу

Внереализационные расходы – всего (строка 200) – указывается сумма внереализационных расходов, сформированных в соответствии со статьей 265 Налогового Кодекса, в частности:

  • проценты, начисленные к уплате по договорам займа, кредита, а также по иным долговым обязательствам. По этой строке, кроме процентов, начисленных по процентному векселю, также отражаются начисленные проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;
  • штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба;
  • прочие внереализационные расходы, не упомянутые в других строках декларации.
Обратите внимание: Расшифровки показателя строки 200 Декларации не являются исчерпывающими. Все внереализационные расходы, не отраженные в других Приложениях и Листах, указываются по строке 200. При этом, показатель по строке 200 должен быть больше или равен сумме строк 201206.

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам – всего (строка 300) – указывается сумма убытков, учитываемых для целей НУ, как внереализационные расходы.

В том числе:

  • убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде – сумма расходов отражается по строке 301.
  • суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва – сумма расходов отражается по строке 302.

Приложение №3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)»

В приложении №3 к Листу 02 отражаются показатели по расходам организаций, учитываемых для целей налогового учета в особом порядке.

Отключить рекламу

Признак налогоплательщика (код) – указываются следующие коды:

  • 1 – организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.
  • 2 – сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).
  • 3 – резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).
Обратите внимание:Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Приложение №2 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

Количество объектов реализации амортизируемого имущества – всего (строка 010) – указывается количество объектов реализованных ОС.

в том числе

объектов, реализованных с убытком (строка 020) – указывается количество объектов ОС реализованных с убытком.

Выручка от реализации амортизируемого имущества (строка 030) – указывается общая сумма выручки, полученной от реализации ОС (за вычетом НДС).

Отключить рекламу

Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией (строка 040) – указывается общая сумма остаточной стоимости реализованных ОС увеличенная на общую сумму расходов, связанных с реализацией ОС (в т.ч. по объектам ОС, реализованным с убытком).

Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком) (строка 050) – указывается сумма прибыли от реализации ОС, проданных с прибылью.

Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью) (строка 060) – указывается сумма убытка от реализации ОС, проданных с убытком.

Обратите внимание:В соответствии со ст.323 НК РФ, учет доходов и расходов при реализации ОС ведется по каждому объекту, суммы полученных прибыли и убытка формируются отдельно.

В учете ООО Ромашка при реализации ОС были произведены следующие расчеты:

180 000 руб. (без НДС) – получена выручка от реализации 4х объектов ОС (строка 030, строка 340 Приложения №3 к Листу 02, строка 030 Приложения №1 к Листу 02).

При этом:

  • 150 000 руб. (без НДС) – получена выручка от реализации 3х объектов ОС, проданных с прибылью.
  • 30 000 руб. (без НДС) – получена выручка от реализации 1го объекта ОС, проданного с убытком.
160 000 руб. (без НДС) – общая остаточная стоимость ОС и расходов, связанных с реализацией ОС, в т.ч. ОС, проданного с убытком (строка 040, строка 350 Приложения №3 к Листу 02, строка 080 Приложения №2 к Листу 02).

Отключить рекламу

При этом:

  • 100 000 руб. (без НДС) – остаточная стоимость ОС и расходов по 3м объектам ОС, проданным с прибылью.
  • 60 000 руб. (без НДС) – остаточная стоимость ОС и расходов по 1му объекту ОС, проданному с убытком.
Таким образом:

  • 50 000 руб. (150 000 – 100 000) – сумма прибыли от реализации 3х объектов ОС (строка 050 Приложения №3 к Листу 02).
  • - 30 000 руб. (30 000 – 60 000) – сумма убытка от реализации 1го объекта ОС (строка 060, строка 360 Приложения №3 к Листу 02, строка 050 Листа 02, указывается без знака минус).
Из суммы убытка 30 000 руб., 5 000 руб. – доля убытка, учитываемого в 2011 году для целей НУ в составе прочих расходов (строка 100 Приложения №2 к Листу 02).

Выручка от реализации права требования долга как реализация

финансовых услуг (строка 070) – указывается сумма выручки от реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования (указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг в соответствии с п.3 ст.279 НК РФ).

Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.

Отключить рекламу

Стоимость реализованного права требования долга при его реализации

как финансовой услуги (строка 080) – указывается сумма расходов на приобретение права требования долга налогоплательщиком.

В соответствии с п.3 ст.279 НК РФ, при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.

Убытки при реализации права требования долга как реализация финансовых услуг (строка 090) – указывается сумма убытка от реализации права требования долга как реализации финансовой услуги.

Выручка от реализации права требования долга:

до наступления срока платежа (п.1 ст. 279 НК) (строка 100) – указывается сумма выручки от реализации права требования «до наступления срока платежа».

после наступления срока платежа (п.2 ст. 279 НК) (строка 110) – указывается сумма выручки от реализации права требования «после наступления срока платежа».

Стоимость реализованного права требования долга:

до наступления срока платежа (п.1 ст. 279 НК) (строка 120) – указывается сумма расходов на приобретение права требования «до наступления срока платежа»

после наступления срока платежа (п.2 ст. 279 НК) (строка 130) – указывается сумма расходов на приобретение права требования «после наступления срока платежа».

Отключить рекламу

Убыток от реализации права требования долга в соответствии со статьей 279 НК:

по п. 1 (При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации срока платежа, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.

При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст.269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию.

Также применимо к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству):

  – размер убытка, превышающий сумму процентов,  исчисленных в соответствии со статьей 269 НК (строка 140) – указывается сумма убытка, полученного от реализации права требования долга «до наступления срока платежа» в пределах суммы процентов, исчисленных в соответствии с п.1 ст.269 НК РФ.

  – размер убытка, превышающий сумму процентов,  исчисленных в соответствии со статьей 269 НК (строка 150) – указывается сумма убытка, полученного от реализации права требования долга «до наступления срока платежа» превышающая предел суммы процентов, исчисленных в соответствии с п.1 ст.269 НК РФ.

Отключить рекламу

по п.2 (При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика.

При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

  • 50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;
  • 50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
Также применимо к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству):

– убыток от реализации права требования долга (строка 160) – указывается сумма убытка, полученная налогоплательщиком при уступке права требования долга после наступления срока платежа.

в том числе убыток от реализации права требования долга,  относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода (строка 170) – указывается сумма убытка, принимаемая к НУ в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Показатель строки 170 включается в строку 203 Приложения №2 к Листу 02 Декларации.

Отключить рекламу

По строкам 180 - 201 показываются данные по операциям, связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно- коммунальной и социально-культурной сферы.

Отдельно указывается выручка по указанной деятельности, расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами.

По строкам 210 - 230 указываются данные по определению налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом в соответствии с требованием ст. 276 НК РФ.

По данным строкам не указываются данные по доверительному управлению ценными бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов.

По строкам 240 - 260 показываются данные по операциям, связанным с реализацией прав на земельные участки, результаты которых учитываются в целях налогообложения в соответствии с п.5 ст.264.1 НК РФ:

При реализации земельного участка и зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, прибыль (убыток) определяется в следующем порядке:

  • прибыль (убыток) от реализации зданий (строений, сооружений) принимается для целей налогообложения в порядке, установленном 25 главой НК РФ;
  • прибыль (убыток) от реализации права на земельный участок определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными налогоплательщику затратами, связанными с приобретением права на этот участок. Под невозмещенными затратами для целей настоящей статьи понимается разница между затратами налогоплательщика на приобретение права на земельный участок и суммой расходов, учтенных для целей налогообложения до момента реализации указанного права в порядке, установленном настоящей статьей;
  • убыток от реализации права на земельный участок включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, установленного в соответствии с пп.1 п.3 ст.264.1, и фактического срока владения этим участком.
При получении убытка от реализации права на земельный участок сумма убытка указывается по строке 260.

Отключить рекламу

Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (сумма строк 030, 070, 100, 110, 180, 210, 240 Прил. 3 к Листу 02) (строка 340) – указывается общая сумма выручки по операциям, отраженным в Приложении№3 к Листу 02.

Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (сумма строк 040, 080, 120, 130, 190, 220, 250 Прил. 3 к Листу 02) (строка 350) – указывается общая сумма расходов, принимаемых для целей НУ по операциям, отраженным в Приложении№3 к Листу 02.

Убытки по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (сумма строк 060, 090, 150, 160, 201, 230, 260 Прил. 3 к Листу 02) (строка 360) – указывается сумма убытков по операциям, отраженным в Приложении №3 к Листу 02, восстановленных для целей налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Приложение №4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»

В Приложении №4 к Листу 02 отражаются суммы убытка, полученного налогоплательщиком по предыдущим налоговым периодам, а так же сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу текущего налогового периода.

Отключить рекламу

В соответствии с п.1 ст.283 НК РФ, налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

В приложении №4 к Листу 02 отражаются показатели по расходам организаций, учитываемых для целей налогового учета в особом порядке.

Признак налогоплательщика (код) – указываются следующие коды:

  • 1 – организации, не относящиеся к указанным по кодам 2 и 3.
  • 2 – сельскохозяйственные товаропроизводители (уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции).
  • 3 – резиденты особой экономической зоны (по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны).
Обратите внимание:Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Приложение №2 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «1».

Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода – всего (строка 010) – указывается сумма остатка неперенесенного убытка на начало налогового периода.

Отключить рекламу

в том числе:

убытка, полученного до 01.01.2002 (строка 020) – указывается сумма сумма остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года, в которую включаются:

  • сумма непогашенного убытка прошлых налоговых периодов (1997 - 2000 гг.) по состоянию на 01.01.2001г.;
  • сумма убытка за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 01.07.2001г.
Определение суммы убытка, полученного до 01.012002 года, производится в соответствии с Законом РФ №2116-1.

убытка, полученного после 01.01.2002 (строка 030) – указывается сумма убытка, исчисленного в соответствии со ст. 283 НК РФ, с разбивкой по годам образования (строки с 040 по 130).

Налоговая база за отчетный (налоговый) период (стр.100 Листа 02) (строка 140) – указывается сумма налоговой базы, которая используется при расчете суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода.

Сумма по строке 140 равна показателю строки 100 Листа 02.

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (строка 150) – указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель по строке 150 переносится в строку 110 Листа 02.

Отключить рекламу

Строки 160 - 180 заполняются при составлении Декларации за налоговый период (год).

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода – всего (строка 160) – указывается сумма неперенесенного убытка определяется как разность строк 010 и 150.

Обратите внимание:Если в истекшем налоговом периоде, за который представляется Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода.

Приложение к Листу 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК».

В случае, когда доходы налогоплательщика в соответствии с положениями Налогового Кодекса, облагаются по ставке, отличной от ставки 20%, налог на прибыль по другим ставкам рассчитывается в Листе 04 Декларации.

Вид дохода – указывается код вида дохода налогоплательщика в соответствии с нижеприведенной Таблицей.

Таблица видов дохода с % ставками.

код вида дохода

Наименование вида дохода

Ставка налога на прибыль %

1

% по государственным ценным бумагам государств-участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам.

15

2

% по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 01.01.2007г., % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г., доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.

9

3

% по государственным и муниципальным облигациям, подлежащие налогообложению.

0

4

дивиденды (доходы от долевого участия в иностранных организациях) – п.1 ст.275 НК РФ.*

9

5

дивиденды (доходы от долевого участия в иностранных организациях) – п.1 ст.275 НК РФ.*

0

6

дивиденды, если покупателем по первой части РЕПО является ЦБ РФ или управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в интересах этого фонда.

9

*В соответствии с п.1 ст.275 НК РФ, Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 НК РФ в размере:

Отключить рекламу

  • 0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

  • 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта.
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в РФ, не вправе уменьшить сумму налога, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

Отключить рекламу

Приложение к налоговой декларации «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков»

В Приложении к налоговой декларации указываются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, а также расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков, перечень которых приведен в Приложении №4 к Порядку заполнения Декларации.

Приложение №4

ПЕРЕЧЕНЬ ДОХОДОВ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫМИ КАТЕГОРИЯМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

        Наименование доходов, расходов         

Код вида доходов, расходов

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:      

 

в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней        

510

в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и  (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации        

520

в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством Российской Федерации в области связи       

530

в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи   с его уставной деятельностью     

540

в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений          арендованного имущества, произведенных арендатором, а также  капитальные вложения в предоставленные по договору  безвозмездного пользования объекты основных средств в форме  неотделимых улучшений, произведенных организацией-  ссудополучателем

550

доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов,      зарегистрированных в Российском международном реестре судов.      Для целей настоящей главы под эксплуатацией судов,       зарегистрированных в Российском международном реестре судов,      понимается использование таких судов для перевозок грузов,   пассажиров и их багажа и оказания иных связанных с  осуществлением указанных перевозок услуг при условии, что    пункт отправления и (или) пункт назначения расположены за        пределами территории Российской Федерации, а также сдача таких    судов в аренду для оказания таких услуг   

560

доходы банка развития - государственной корпорации

570

доходы налогоплательщиков, являющихся российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в             соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря        2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII       Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014        года в городе Сочи, развитии города Сочи как             горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные      законодательные акты Российской Федерации" (Собрание         законодательства Российской Федерации, 2007, N 49, ст. 6071;      2009, N 26, ст. 3123; 2010, N 32, ст. 4298) (далее -     Федеральный закон "Об организации и о проведении XXII        Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014        года в городе Сочи, развитии города Сочи как             горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные      законодательные акты Российской Федерации"), полученные в    связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр    и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи,           включая доходы от размещения временно свободных денежных          средств, эксплуатации олимпийских объектов и другие доходы,  при условии направления полученных доходов на цели  деятельности, предусмотренные для российских организаторов   Олимпийских игр и Паралимпийских игр законодательством            Российской Федерации, а также их уставными документами      

580

доходы налогоплательщиков, являющихся российскими    маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета    в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона "Об        организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI       Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии       города Сочи как горноклиматического курорта и внесении            изменений в отдельные законодательные акты Российской        Федерации", полученные в связи с исполнением обязательств    маркетингового партнера Международного олимпийского комитета,     в том числе доходы от реализации товаров (работ, услуг),          имущественных прав, от безвозмездного использования      олимпийских объектов, доходы в виде курсовых разниц,         полученные в результате такой деятельности

581

доходы, полученные общероссийским общественным объединением,  осуществляющим свою деятельность в соответствии с        законодательством Российской Федерации об общественных            объединениях, Олимпийской хартией Международного олимпийского     комитета и на основе признания Международным олимпийским     комитетом, и общероссийским общественным объединением,       осуществляющим свою деятельность в соответствии с        законодательством Российской Федерации об общественных            объединениях, Конституцией Международного паралимпийского    комитета и на основе признания Международным паралимпийским  комитетом, в рамках соглашений о передаче имущественных прав      Олимпийским комитетом России и Паралимпийским комитетом России    от российских и иностранных организаторов XXII Олимпийских        зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе      Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об          организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI       Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии       города Сочи как горноклиматического курорта и внесении            изменений в отдельные законодательные акты Российской        Федерации" в период организации и проведения XXII Олимпийских     зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе      Сочи        (данное положение действует с 1 января 2011 года до 1 января      2017 года, но распространяется на правоотношения, возникшие с     1 января 2009 года)

582

в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по         590     концессионному соглашению в соответствии с законодательством      Российской Федерации

590 

в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади,        600     безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с      законодательством Российской Федерации о выборах и       референдумах

600

Расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными    категориями налогоплательщиков:

 

расходы налогоплательщика на научные исследования и (или)    опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме    отчислений на формирование:      

   - Российского фонда технологического развития;    

   - иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования              научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ,   зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным  законом "О науке и государственной научно-технической      политике" (в пределах 1,5 процента доходов (валовой        выручки) налогоплательщика)

650 651

расходы организации, осуществляющей деятельность в области     информационных технологий, на приобретение электронно-            вычислительной техники, отвечающей критериям отнесения            имущества к основным средствам

660

сумма начисленной амортизации при применении к основной норме     амортизации специального коэффициента:     не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств,     используемых для работы в условиях:     

     - агрессивной среды;  - повышенной сменности             

670 671

не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных            средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики,     животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные        комбинаты)        

672

не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных  средств налогоплательщиков-организаций, имеющих статус     резидента:         - промышленно-производственной особой экономической зоны;        - туристско-рекреационной особой экономической зоны

673 674

не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств,     относящихся к объектам:         - имеющим высокую энергетическую эффективность, в         соответствии с перечнем таких объектов, установленным    Правительством Российской Федерации;   - имеющим высокий класс энергетической эффективности,             если в отношении таких объектов в соответствии с         законодательством Российской Федерации предусмотрено     определение классов их энергетической эффективности 

675 676

не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств,               являющихся предметом договора финансовой аренды (договора  лизинга), налогоплательщиков, у которых данные основные    средства должны учитываться в соответствии с условиями          договора финансовой аренды (договора лизинга)    

677

не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств,            используемых только для осуществления научно-технической   деятельности      

678

сумма начисленной амортизации на имущество, полученное                 организацией-инвестором от собственника имущества в соответствии с законодательством Российской Федерации об          инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию       коммунальных услуг (в течение срока действия инвестиционного      соглашения)         

680

сумма начисленной амортизации на имущество, полученное              организацией от собственника имущества или созданное в            соответствии с законодательством Российской Федерации об          инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию       коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации     о концессионных соглашениях (в течение срока действия             инвестиционного соглашения или концессионного соглашения)

690

сумма начисленной амортизации на сумму капитальных вложений в       предоставленные в аренду объекты основных средств в форме         неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия  арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные      по договору безвозмездного пользования объекты основных      средств в форме неотделимых улучшений, произведенных     организацией-ссудополучателем с согласия организации-        ссудодателя         

700

отчисления предприятий и организаций, эксплуатирующих особо         радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты,      для формирования резервов, предназначенных для обеспечения        безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях     их жизненного цикла и развития в соответствии с          законодательством Российской Федерации об использовании           атомной энергии и в порядке, установленном Правительством         Российской Федерации

710

расходы на строительство (бурение) разведочной скважины на          месторождениях углеводородного сырья, которая оказалась           непродуктивной, проведение комплекса геологических работ и        испытаний с использованием этой скважины, а также на         последующую ликвидацию такой скважины     

720 

стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии       с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг,      питания и продуктов, предоставляемого работникам    налогоплательщика в соответствии с установленным         законодательством Российской Федерации порядком бесплатного       жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление        бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг)           

760 

расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в        соответствии с законодательством Российской Федерации             работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным    ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не    компенсируемой работниками), которые остаются в личном            постоянном пользовании работников; расходы на приобретение или    изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые  свидетельствуют о принадлежности работников к данной         организации

770

сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого      на время выполнения ими государственных и (или) общественных      обязанностей и в других случаях, предусмотренных         законодательством Российской Федерации о труде          

780

расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с               законодательством Российской Федерации на время учебных           отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а    также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно

790

суммы платежей (взносов) работодателей по договорам        обязательного страхования, суммы взносов работодателей,      уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от     30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на    накопительную часть трудовой пенсии и государственной             поддержке формирования пенсионных накоплений" (Собрание      законодательства Российской Федерации, 2008, N 18, ст. 1943;      2010, N 31, ст. 4196)   

800 

суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного           пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со      страховыми организациями (негосударственными пенсионными     фондами), имеющими лицензии на ведение соответствующих видов      деятельности в Российской Федерации:            - по договорам страхования жизни, если такие договоры             заключаются на срок не менее пяти лет с российскими        страховыми организациями и в течение этих пяти лет не      предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и     (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях     смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного   лица     

810 

- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения         при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей      учет пенсионных взносов на именных счетах участников       негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного      пенсионного страхования при наступлении у участника и (или)     застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных      законодательством Российской Федерации, дающих право на    установление пенсии по государственному пенсионному        обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода   действия пенсионных оснований 

811 

- по договорам добровольного личного страхования         работников, заключаемым на срок не менее одного года,      предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов     застрахованных работников      

812 

- по договорам добровольного личного страхования,        предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и      (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица      

813 

расходы работодателей по договорам на оказание медицинских          услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного    года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие       лицензии на осуществление медицинской деятельности 

820 

расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по      займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого    помещения (в размере, не превышающем 3 процентов суммы       расходов на оплату труда)    

830 

платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного           личного страхования, заключенным со страховыми организациями,     имеющими лицензии на осуществление соответствующего вида          деятельности, в пользу работников на случай их временной          нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за          исключением несчастных случаев на производстве и    профессиональных заболеваний) за первые два дня          нетрудоспособности (в пределах сумм, предусмотренных Кодексом)   

880 

расходы налогоплательщика на обучение по основным и        дополнительным профессиональным образовательным программам,       профессиональную подготовку и переподготовку работников           налогоплательщика       

890 

расходы налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный)       капитал которых состоит полностью из вклада религиозных           организаций, в виде сумм прибыли, полученной от реализации        религиозной литературы и предметов религиозного назначения,  при условии перечисления этих сумм на осуществление уставной      деятельности указанных религиозных организаций     

900 

расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру         РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств       организациям, входящим в структуру РОСТО, в целях обеспечения     подготовки в соответствии с законодательством Российской     Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-       патриотического воспитания молодежи, развития авиационных,        технических и военно-прикладных видов спорта       

910 

расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным               предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади в       соответствии с законодательством Российской Федерации о           выборах и референдумах

930    

расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве      и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия        виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не     установлены         

940    

потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других              чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий    или чрезвычайных ситуаций    

950    

графа 1 Приложения.

Отключить рекламу

С указанием кодов с 510 по 600 приводятся данные о суммах полученных налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде доходов, не подлежащих учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

графа 3 Приложения.

С указанием кодов с 650 по 950 приводятся данные о суммах расходов, учтенных для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде отдельными категориями налогоплательщиков.

При этом по кодам 670 - 678 указывается сумма амортизации, исчисленная по амортизируемым основным средствам с применением к основной норме амортизации специальных коэффициентов в соответствии со ст.259.3 НК РФ.

Обратите внимание:При отсутствии показателей по каким-либо кодам эти коды в Приложении к налоговой декларации не указываются.

Обучающий курс от команды «Клерка»
«Налоговые проверки. Тактика защиты»
Способы защиты, проверенные на практике, от Ивана Кузнецова, налогового эксперта, работавшего в ОБЭП.
  • Первое видео — бесплатно.
  • Даем сертификат в конце обучения.
  • Дистанционное обучение.
Записаться на курс за 5 500 руб.
Отключить рекламу