НДФЛ

Комментарий к Письму Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916

В Письме от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916 Минфин несколько неожиданно сообщил о своей особенной позиции в отношении обложения НДФЛ расходов работодателей на выплаты работникам при направлении их в однодневные командировки. Хотя немногим ранее казалось, что у него сформировалась определенная иная позиция.
1,7 тыс. 4

Источник: Журнал "Акты и комментарии для бухгалтера"

В Письме от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916 Минфин несколько неожиданно сообщил о своей особенной позиции в отношении обложения НДФЛ расходов работодателей на выплаты работникам при направлении их в однодневные командировки. Хотя немногим ранее казалось, что у него сформировалась определенная иная позиция.

В данном разъяснении финансисты просто приравнивают однодневную командировку к любой другой, более продолжительной, правда, признавая, что в этом случае вместо суточных работнику выплачиваются иные денежные средства, также носящие компенсационный характер. Соответственно, к этим выплатам, по их мнению, надо в обычном порядке применять п. 3 ст. 217 НК РФ. То есть данные расходы не включаются в облагаемую НДФЛ базу физического лица в сумме не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Все, что выплачено сверх этих сумм, должно облагаться НДФЛ.

Иной подход отражен в письмах Минфина России от 07.10.2013 № 03-03-06/1/41508, от 05.03.2013 № 03-04-06/6472, от 04.03.2013 № 03-04-06/6394, от 01.03.2013 № 03-04-07/6189. Важно то, что последнее из перечисленных разъяснений опубликовано на сайте www.nalog.ru и обязательно для применения налоговыми органами (Письмо ФНС России от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@).

В основе этих многочисленных писем лежит Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12, в котором закреплено мнение арбитражных судов по данному вопросу. Арбитры признали, что суточные выплачиваются работникам при направлении их в командировку для исполнения трудовых функций вне места постоянной работы на срок не менее суток и предназначены для компенсации расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства. Однако при направлении работников в однодневную командировку, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются, а произведенные выплаты не являются суточными в том понимании, как это определено в трудовом законодательстве.

Но такие выплаты также являются компенсационными и необходимы для возмещения работнику иных расходов, связанных со служебной командировкой, производятся с разрешения или ведома работодателя, поэтому они не являются доходом (экономической выгодой) работника и не облагаются НДФЛ.

Чиновники поняли, что нет смысла настаивать и далее на том, что компенсационные выплаты при однодневных командировках облагаются НДФЛ. Однако, слишком буквально, видимо, поняв решение ВАС, они допустили, что сумма данных компенсационных расходов может не включаться в облагаемую базу по НДФЛ в полном объеме при наличии документального подтверждения. А вот если такого подтверждения нет, то можно воспользоваться нормами, указанными в п. 3 ст. 217 НК РФ.

Именно на этом финансисты настаивали в каждом из указанных выше разъяснений. Хотя понятно, что принцип обложения суточных при многодневных командировках и аналогичных им компенсаций при однодневных командировках не должен различаться. Но суточные не могут исключаться полностью из облагаемой базы ни при каких условиях, в отношении них всегда действует ограничение, установленное в п. 3 ст. 217 НК РФ.

Вероятно, на это обратил внимание Минфин и решил пересмотреть свою позицию. Именно такой вывод можно сделать из Письма № 03-03-06/1/24916. В нем уже не упоминается о возможности полного освобождения от обложения НДФЛ обсуждаемых компенсаций. Но необходимо его дополнительное подтверждение того, что данное разъяснение надо рассматривать именно так.

  1. Текст письма и комментарий к нему опубликованы в № 8, 2013.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
91

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
161
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

42
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
45
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.