Вопрос от читательницы Клерк.Ру Алены (г. Красноярск)
Мы начали работу по контрактам и договорам, заключенным более чем на полгода. Во 2 квартале от заказчика был получен аванс, в третьем, после подписания актов и КС-2, выставили счет-фактуру на общий объем работ и получили частичную оплату, а в четвертом получили окончательный расчет. Когда я должна учесть НДС и заплатить в бюджет? Должна ли я была выставить с-ф: во втором квартале на сумму аванса и заплатить с нее НДС, если в третьем выставлена с-ф на всю сумму работ? Если учесть и с-ф на аванс и окончательную, то сумма удвоится. И что делать с конечной оплатой в четвертом квартале?
Право не исчислять НДС с сумм предоплаты есть только тогда, когда речь идет о реализации товаров (работ, услуг), длительность производства которых составляет более полугода согласно Перечню, определяемому Правительством. На сегодняшний день он утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. N 468 и носит закрытый характер. Для подтверждения права не начислять НДС с аванса изготовителем товаров (работ, услуг) с длительным циклом производства одновременно с декларацией по НДС за период, в котором получена предоплата, необходимо представить в налоговую инспекцию:
- соответствующий контракт с покупателем (его копию, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера);
- документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления и наименования организации-изготовителя, выданный соответствующим органом власти, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью этого органа.
На сегодняшний день свидетельство о длительности производственного цикла выдается Минпромторгом. Административный регламент предоставления соответствующей государственной услуги утвержден Приказом Министерства от 7 июня 2012 г. N 750. Если Ваши товары, работы или услуги в нем не поименованы, при их реализации следует применять общий порядок определения базы по НДС, даже если длительность производственного цикла их изготовления (выполнения, оказания) составляет свыше шести месяцев. На этом акцентируют внимание представители как Минфина России (Письмо от 26 октября 2006 г. N 03-04-15/194), так и ФНС России (Письмо от 13 ноября 2006 г. N ШТ-6-03/1102@). В этом случае Вам во 2 квартале необходимо было выставить счет-фактуру на аванс и начислить и уплатить НДС с полученной предоплаты, в 3 квартале оформить счет-фактуру на реализацию и в декларации по НДС отразить начисление НДС с реализации и зачет НДС по авансу, полученному во 2 квартале. Окончательный расчет, полученный в 4 квартале, на расчет НДС не влияет, на данную оплату выписывать какие-либо счета-фактуры и отражать какие-либо суммы НДС в декларации не нужно.
Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию