Зарплата

Заплатить налоги с иностранца

Работа бухгалтера на участке зарплаты становится особенно сложной, если в компании есть сотрудники-иностранцы. Чтобы не запутаться в расчетах, разделите таких сотрудников на три группы (как это сделано в Законе от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан»). Это поможет снизить риск ошибки в начислении налогов и взносов.

Евгения ПАЛЬМИНА, Елена ПРИВАЛОВА

Работа бухгалтера на участке зарплаты становится особенно сложной, если в компании есть сотрудники-иностранцы. Чтобы не запутаться в расчетах, разделите таких сотрудников на три группы (как это сделано в Законе от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан»). Это поможет снизить риск ошибки в начислении налогов и взносов.

Временно пребывающие

К этой группе относят иностранцев, которые временно зарегистрированы в России или приехали по визе. Сюда же включают иностранных граждан, прибывших в порядке, не требующем визы, например граждан Украины или Белоруссии. Включить в эту группу сотрудников достаточно просто – у них нет вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Разберемся с налогами с их вознаграждений. Ставка ЕСН в федеральный бюджет составляет 20 процентов. При расчете налога с российских граждан его сумму уменьшают на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 243 НК). Однако временно пребывающие иностранцы в целях пенсионного страхования к застрахованным лицам не относятся (ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»). С их вознаграждений взносы на ОПС платить не надо. Поэтому применить предусмотренный пунктом 2 статьи 243 Налогового кодекса вычет по ЕСН нельзя.

Имейте в виду: отчетности компаний, в которых работают иностранцы, инспекторы уделяют особое внимание. Налоговая база по ЕСН в таких отчетах должна быть больше базы по взносам на ОПС. Если это соотношение не будет соблюдено, инспекторы автоматически посчитают, что база по ЕСН занижена. В этом случае бухгалтера письменным уведомлением вызовут в инспекцию и потребуют объяснений.

Налоги в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования платим так же, как и за российских граждан – 0,8 и 2 процента (п. 1 ст. 241 НК). Ведь по закону работодатели обязаны обеспечить своим сотрудникам право на получение медицинской помощи (ст. 2, 9 Закона от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан»). Это подтвердили судьи Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа в постановлении от 15 июня 2005 г. № А56-17480/04. Кроме того, на иностранцев нужно получить полис обязательного медицинского страхования. Причем срок, на который выдают медицинские полисы иностранцам, ограничен сроком действия трудового договора с ними. Обратите внимание: фирме или компании, в которой работают иностранцы, придется ежеквартально сдавать отчетность в фонды ОМС (ст. 37 постановления Правительства от 11 октября 1993 г. № 1018).

Сотрудники-иностранцы относятся к лицам, застрахованным в ФСС (п. 2 ст. 6 Закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах социального страхования»). Поэтому ЕСН в части ФСС с их зарплат уплачивают в обычном порядке – за всех сотрудников, которые работают по трудовым договорам. С вознаграждений по гражданско-правовым или авторским договорам взносы в ФСС платить не надо (п. 3 ст. 238 НК).

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачивают с зарплат всех иностранных сотрудников, работающих по трудовым контрактам (ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Такой порядок уплаты Минфин подтвердил в письме от 27 августа 2004 г. № 03-05-02-04/4.

Ставка НДФЛ будет зависеть от того, на какой срок прибыл иностранный гражданин. Если суммарный срок пребывания в России не менее 183 дней, то сотрудник является резидентом. В этом случае платим НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 224 НК). Если срок пребывания сотрудника в России меньше 183 дней в году, то он считается нерезидентом. А значит, удерживать НДФЛ из его доходов нужно по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК).

Обратите внимание: если иностранец квалифицирован как резидент, то НДФЛ нужно удерживать со всех сумм вознаграждения, полученных как из источников в России, так и в иностранных государствах (ст. 209 НК).

Определить, сколько дней иностранец пробыл в России, можно по отметкам в паспорте. В ситуациях, когда сделать это невозможно, Минфин рекомендует использовать любые доказательства времени пребывания в России. Например, табель учета рабочего времени (письмо Минфина от 25 октября 2004 г. № 03-05-01-04/56).

Имейте в виду: временно пребывающие граждане должны покинуть территорию России в предусмотренные сроки либо продлить срок пребывания (п. 2 ст. 5 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Поэтому, даже если вы предполагаете, что сотрудник будет работать больше полугода или трудовой контракт заключен на длительный срок, начать удерживать налог лучше по ставке 30 процентов. До тех пор, пока не пройдет 183 дня. Этим вы обезопасите себя от неприятной процедуры доначисления пени, если иностранцу не удастся вовремя продлить визу.

Если сотрудник все же пробыл больше полугода, ему придется пересчитать налог за предыдущие периоды по ставке 13 процентов. Излишне удержанные суммы налога можно зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть иностранцу (ст. 78, 231 НК). Для этого вам понадобятся заявление сотрудника и документы, которые подтвердят срок пребывания.

Следует обратить внимание и на то, что для избежания двойного налогообложения (как в России, так и у себя на родине), иностранным гражданам нужно подтверждать полученные в России доходы, а также уплаченные с них налоги. Сделать это должен сам иностранный гражданин. Для этого ему понадобятся следующие документы: письменный запрос с приложением справки по форме № 2-НДФЛ (выданной фирмой) и копия паспорта. Налоговая сопоставит сведения и заверит форму № 2-НДФЛ гербовой печатью и подписью руководителя инспекции (письмо ФНС от 13 июля 2005 г. № КБ-6-26/566@).

Временно проживающие

К этой группе относятся сотрудники-иностранцы, у которых есть разрешение на временное проживание. То есть в паспорте у них стоит штамп «Разрешено временное проживание» (приложение № 1 к приказу МВД от 14 апреля 2003 г. № 250). Налоги с их вознаграждений фирма заплатит в следующем порядке. Часть ЕСН в федеральный бюджет можно уменьшить на сумму взносов на ОПС, поскольку на этих сотрудников распространяется действие закона об обязательном пенсионном страховании (ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Поэтому и взносы в Пенсионный фонд платить нужно.

Обратите внимание: на временно проживающих сотрудников-иностранцев придется получать пенсионные свидетельства (ст. 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете»). Однако несмотря на это, права на пенсионное обеспечение в России они все равно не имеют. Дело в том, что в Законе от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях» такие граждане не указаны.

Налог на обязательное медицинское страхование и взносы на травматизм уплачиваем в полном объеме. Полисы ОМС получаем. ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, платим в таком же порядке, как и за сотрудников-россиян. Ставка НДФЛ для временно проживающих (также как и для временно пребывающих) зависит от срока пребывания сотрудника в России. Дополнительные вопросы могут возникнуть, если иностранец уже пробыл в России некоторое время и планирует остаться еще на год. В таком случае не запрещено с начала нового года удерживать налог по ставке 13 процентов. Минфин подтвердил это в письме от 25 октября 2004 г. № 03-05-01-04/56. Однако учтите: если сотрудник все же уедет, не пробыв в России 183 дня, бухгалтеру придется пересчитать налог по ставке 30 процентов и уплатить пени.

Постоянно проживающие

В эту группу входят иностранцы, которые получили вид на жительство в России (форма бланка, утв. постановлением Правительства от 1 ноября 2002 г. № 794). ЕСН с их вознаграждений в федеральный бюджет платим в обычном порядке – за вычетом взносов на ОПС.

Пенсионные свидетельства на постоянно проживающих сотрудников получаем. Имейте в виду: в отличие от «временно проживающих» они имеют право на пенсионное обеспечение (ст. 3 Закона от 17 декабря 2001 г. 173-ФЗ).

ЕСН в части ФСС, а также взносы на обязательное медицинское страхование и травматизм уплачиваем так же, как и с зарплат россиян.

НДФЛ с постоянно проживающих удерживаем в таком же порядке, как и НДФЛ с временно пребывающих и с временно проживающих (см. выше).

Обратите внимание: иностранцы, получившие вид на жительство, могут получить свидетельство ИНН – в инспекции по месту жительства. А вот тем, кто временно пребывает в России или получил разрешение на временное проживание, в настоящее время ИНН не присваивают.

Иностранцы на упрощенке

Фирмы, которые работают на спецрежимах (например, на упрощенке или на ЕНВД), ЕСН не платят – как с вознаграждений сотрудникам-россиянам, так и с зарплат иностранцев.

Однако от взносов на обязательное пенсионное страхование «спецрежимники» не освобождены. Правда, платить их нужно только с вознаграждений тем иностранцам, которые временно или постоянно проживают в России. Если же сотрудник-иностранец имеет только временную регистрацию или находится в России по визе, платить с его зарплаты взносы на ОПС не надо. А вот отчисления на травматизм фирме придется перечислять в российскую казну за любых иностранных сотрудников, работающих по трудовому договору – независимо от их статуса.

Дополнительные выплаты

Приглашая на работу иностранцев, компании часто арендуют для них квартиры, оплачивают им расходы на бензин, а иногда еще и заключают для них договоры добровольного медицинского страхования. Эти выплаты сотрудникам – дополнительные к основному вознаграждению. Если экономическая обоснованность таких расходов сомнений не вызывает, то при расчете налога на прибыль их учитывают в обычном порядке.

Некоторые компании тратятся еще и на членов семей иностранных сотрудников. Например, заключают для них договоры добровольного медицинского страхования. Эти выплаты нельзя отнести к расходам в налоговом учете (п. 6, 49 ст. 270 НК). Следовательно, ЕСН с них платить не надо (п. 3 ст. 236 НК). Это же подтвердил Минфин в письме от 26 августа 2004 г. № 03-05-02-04/3. НДФЛ начисляем (ст. 211 НК). «Травму»– нет, поскольку родственники сотрудников-иностранцев не состоят в трудовых отношениях с организацией.

Международные договоры

При расчете налогов с вознаграждений иностранцам нужно учитывать особое законодательное подчинение этих граждан. Дело в том, что приоритетную роль для них играют Международные соглашения об избежании двойного налогообложения. И уже затем законодательство России. Для бухгалтера это означает следующее: если МСОИДН установлен более льготный порядок налогообложения, чем Налоговым кодексом, то применяют положения МСОИДН. Например, при расчете НДФЛ для сотрудника-белоруса, получившего вид на жительство в России, нужно сразу применять ставку 13 процентов (письмо ФНС от 21 сентября 2005 г. № ВЕ-6-26/786@, письмо Минфина от 15 августа 2005 г. № 03-05-01-03/82, п.1 ст. 21 соглашения между Правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь от 21 апреля 1995 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество»). Для остальных же белорусов порядок обычный – 30 процентов до истечения 183 дней.

Берете ли вы на работу иностранцев?

  • Только в исключительных случаях – 8%
  • Да, оформляем «в белую» – 17%
  • Да, оформляем «в черную» – 15%
  • Нет – 60%

Принять на работу иностранцев решаются далеко не все. Некоторые фирмы предпочитают отказывать иностранным гражданам в работе. Это связано с тем, что бухгалтеры не хотят связываться с дополнительной бумажной волокитой и специальным порядком расчета налогов. Однако число компаний, которые не могут обойтись без иностранной рабочей силы, тоже достаточно велико. Правда, только половина из них оформляет иностранцев по всем правилам.

Опрос проводился на сайтах: www.buhgalteria.ru, www.buhnews.ru, www.klerk.ru.

На цифрах

Допустим, заработная плата сотрудника-иностранца составила 10 000 руб. Рассчитаем налоги и взносы для следующих случаев: если он является временно пребывающим, временно проживающим или постоянно проживающим в России (см. таблицу).

Расчет налогов

Группа
иностранцев

ЕСН

Травма­тизм

0,2%

НДФЛ

Федерал. бюджет

20%

Вычет на ОПС

14%

ФФОМС

0,8%

ТФОМС

2%

ФСС

3,2%

Рези­дент

13%

Нерези­дент

30%

Временно
пребывающие

10 000х
0,20 =2000

10 000х
x0,008 =80

10 000х 0,02 =200

10 000х 0,032 =320

10 000х 0,002 =20

10 000х 0,13 =1300

10 000х 0,30 =3000

Временно
проживающие

10 000х 0,20- 10 000х 0,14 = 600

10000х 0,14 =1400

10 000х
0,008 =80

10 000х 0,02 =200

10 000х 0,032 =320

10 000х 0,002 =20

10 000х 0,13 =1300

10 000х 0,30 =3000

Постоянно
проживающие

10 000х 0,20- 10 000х 0,14 =600

10000х 0,14 =1400

10 000х 0,008 =80

10 000х 0,02 =200

10 000х 0,032 =320

10 000 х 0,002 =20

10 000х 0,13 =1300

10 000х 0,30 =3000

Начать дискуссию

Турецкий DenizBank ужесточил условия открытия счетов гражданам РФ

Без внушительного депозита и рабочего ВНЖ сделать это почти нереально по меньшей мере в двух банках: DenizBank и Emlak Katılım, — пишет РБК. С бизнес-платежами всё тоже непросто.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Пенсии

С лета на Госуслугах будут формы документов для распоряжения пенсионными накоплениями

Подать заявление о единовременном взносе по договору долгосрочных сбережений с 1 июля 2024 года можно будет на Госуслугах.

Что ест бухгалтер? Субботнее меню

Клерки, приятного аппетита!

Что ест бухгалтер? Субботнее меню
Лучшие спикеры, новый каждый день
Социальный вычет

110 тысяч руб. — это вычет на одного ребенка, но на обоих родителей

С 2024 года социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение детей составляет до 110 000 рублей.

Работодатели в панике: нет людей на работу!

В последние годы бизнес сталкивается с серьезным кадровым дефицитом, и это становится все более острым вопросом для всех отраслей — от ритейла до высоких технологий.

7

📕 💪 Новая акция «Не МАЙся — заниМАЙся»! Самые нужные курсы по 3 690 рублей!

До 6 мая включительно вы можете купить топовые курсы «Клерка» за 3 690 рублей. Это самые нужные для бухгалтера онлайн-курсы: они помогут освоить новые навыки, актуализировать знания к лету, освоить новую нишу, чтобы вырасти в карьере и увеличить доход.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

🔥 Новая акция «Не МАЙся — заниМАЙся!». Самые нужные курсы по 3 690 рублей

До 6 мая включительно вы можете купить топовые курсы «Клерка» за 3 690 рублей! Научитесь вести учет на маркетплейсах, строить финансовые модели, проводить сделки по ВЭД, вести компании на УСН, получите базовые знания в бухгалтерии и сделаете шаг навстречу новой профессии. Начните лето с новыми силами, знаниями и совсем другим уровнем дохода.

Нотариат

Доверенности на открытие счета в банке теперь под особым прицелом: почему и какие именно

Мошенники просят подставных лиц через доверенности открывать счета в банке, чтобы через них выводить похищенные средства. Нотариусы передают информацию о сомнительных операциях в Росфинмониторинг.

Государство достаточно помогает малому бизнесу: считает 34% предпринимателей

Выручка малого и среднего бизнеса достигла рекорда за 5 лет и составила 25,8 трлн рублей. 53% предпринимателей довольны отдачей от своего бизнеса.

Инвестиции

Пенсионный криптофонд. Месяц 12

Вот и прошёл первый год моего криптопутешествия на криптоостров, в ходе которого я ежемесячно вношу небольшую сумму и создаю личный криптовалютный пенсионный фонд. Не знаю, сколько будет стоить биткоин через 50 лет, но знаю, что произошло в моём криптопортфеле за апрель. Целый год позади, погнали смотреть.

Пенсионный криптофонд. Месяц 12

Как инвестор может потерять акции купленные на бирже

Даю свое мнение по недавнему судебному спору, при котором акции российской компании были изъяты судом у частных инвесторов по иску прокуратуры.

Актуальные правовые подходы при оспаривании кредитных договоров, оформленных мошенническим путем

В рамках настоящей статьи предметно рассмотрим формирующуюся судебную практику по вопросам, связанным с оспариванием кредитных договоров, оформленных мошенническим путем.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

На Госуслугах будут тестировать новую платформу коммерческих согласий

Участники финансового рынка запустят новый сервис на Госуслугах, который позволит клиентам не вводить одни и те же личные данные при оформлении продукта, а просто дать согласие организации на использование той информации, которая уже есть в другой.

Инвестиции

Росбанк и УК «Лидер» вернули средства со счета Euroclear

Суд встал на сторону инвесторов в деле о блокировке иностранных активов.

Ведение бизнеса

Силовики пришли на пивзавод «Афанасий» в Твери

О причинах визита правоохранительных органов пока что неизвестно.

Бесплатно с Первичные документы

Какие документы заменяет УПД. Новый формат УПД с 2025 года. Мини-курс

Универсальный передаточный документ используется в качестве замены части первичных документов. Какие документы он заменяет и какой формат УПД использовать с 2025 года рассказываем в мини-курсе.

Какие документы заменяет УПД. Новый формат УПД с 2025 года. Мини-курс

🌞 Хотят увеличить МРОТ и декретные. В мае надо пораньше выплатить зарплату. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости последней недели, которые вы могли пропустить.

Бесплатно с Отпускные

Можно ли взыскать деньги с работника, который взял отпуск авансом, а потом уволился

Не всегда разумно идти навстречу пожеланиям трудящихся – предоставлять им отпуска авансом вне графика за еще не отработанный период. Но если такая ситуация произошла, как быть работодателю, можно ли удержать переплату?

Можно ли взыскать деньги с работника, который взял отпуск авансом, а потом уволился

👷‍♂️👨‍💻🔧 Кто должен проходить обучение по охране труда на предприятии

Согласно ст. 225 ТК, получить базовые знания по охране труда должны все сотрудники, однако существуют и специальные программы для разных категорий работников. Разбираемся, кто и по каким программам обязан проходить обучение в компании.

👷‍♂️👨‍💻🔧 Кто должен проходить обучение по охране труда на предприятии

Интересные материалы

Как защитить бизнес от необоснованных нападок потребителей

Разберем, как потребители злоупотребляют своими правами и как честным предпринимателям защитить свой бизнес.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру