Клерк.Ру

Обзор писем Минфина за октябрь 2016

Фото Бориса Мальцева, ИА «Клерк.Ру»

Уважаемые господа! Предлагаем Вашему вниманию аналитический обзор писем Министерства Финансов РФ октябрь 2016 года. Обзор готовится на основе материалов справочных правовых систем и новостных интернет-ресурсов. Обзоры готовятся Юзваком М.В., юристом, специализирующимся в области налогового и финансового права.

Общие вопросы

Письмо от 7 октября 2016 г. № 03-03-06/1/58514
<изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 кодекса, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 21 октября 2016 г. № 03-02-08/61943
В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемых с организаций и физических лиц, положения НК РФ о направлении налоговыми органами требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов о взыскании указанных платежей распространяются и на плательщиков страховых взносов.

Уплата налогов

Письмо от 13 октября 2016 г. № 03-05-06-01/59782
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

📌 Реклама
Отключить

Физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц вне зависимости от возраста, обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности имущества.

Трансфертное ценообразование

Письмо от 26 октября 2016 г. N 03-12-11/1/62279
В соответствии с позицией Минфина России, изложенной в письме от 16.08.201303-01-18/33520, размещенном на официальном сайте Минфина России http://minfin.ru/ru/, группой однородных сделок признается совокупность сделок, по которым совпадают:

выполняемые стороной анализируемой сделки функции; метод, используемый при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица;

выбранный показатель рентабельности по деятельности, осуществляемой лицом в анализируемой сделке;

📌 Реклама
Отключить

фактические показатели рентабельности сопоставимых организаций, определенные на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с пунктом 1 статьи 105.8 НК РФ (с учетом видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, или международным, или иным классификатором), или сделок, совершенных налогоплательщиком с независимыми лицами.

КИК

Письмо от 26 октября 2016 г. № 03-12-11/2/62523
Для целей определения суммы налога, на которую уменьшается сумма налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, сумма налога с прибыли контролируемой иностранной компании, исчисленная в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации, пересчитывается в рубли Российской Федерации по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога.

📌 Реклама
Отключить

Налог на добавленную стоимость

Письмо от 13 октября 2016 г. № 03-07-08/59802
Местом реализации принадлежащих российской организации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенной процедуре временного вывоза для последующей реализации иностранным комиссионером, признается территория Российской Федерации. В случае осуществления поставки товаров на экспорт через комиссионера применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии представления в налоговые органы документов, поименованных в вышеуказанном пункте 2 статьи 165 НК РФ.

Письмо от 10 октября 2016 г. № 03-07-11/58883
Услуги по проведению конференций, в том числе на безвозмездной основе, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам (работам, услугам), используемым при оказании таких услуг, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58299
Норма подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ применяется при передаче прав на использование программного обеспечения, осуществляемое лицензиатом на основании сублицензионного договора.

Письмо от 4 мая 2016 г. № 03-07-08/25619
В случае, если непосредственным покупателем оказываемых российской организацией юридических услуг является иностранная компания, а не ее постоянное представительство, находящееся в Российской Федерации, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, эти услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

Письмо от 17 октября 2016 г. № 03-03-06/2/60252
В целях освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров, распространяемых в рекламных целях, расходы на приобретение (создание) единицы этих товаров не должны превышать 100 руб. с учетом сумм налога, предъявленных поставщиками таких товаров или товаров (работ, услуг), приобретаемых для их создания. Указанные расходы учитываются для целей налога на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58108
Сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит.

Письмо от 12 октября 2016 г. № 03-07-15/59524
Суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет средств федерального бюджета, следует восстановить на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. При этом суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с данным подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 27 октября 2016 г. № 03-07-11/62656
При безвозмездной передаче арендатором арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в порядке, установленном пунктом 2 статьи 154 НК РФ.

Письмо от 26 октября 2016 г. № 03-07-11/62251
В расчет пропорции для целей ведения раздельного учета налога на добавленную стоимость включается стоимость имущества, по которой данное имущество передается в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ.

Письмо от 24 октября 2016 г. № 03-03-07/61847
Местом реализации медицинских услуг, оказываемых иностранной организацией, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются.

📌 Реклама
Отключить

Налог на прибыль

Письмо от 7 октября 2016 г. № 03-03-06/3/58583
Доходы регионального оператора в виде сумм неустойки за ненадлежащее исполнение подрядчиком обязательств по срокам выполнения работ, осуществляемых за счет средств собственников помещений в многоквартирных домах, находящихся на счете регионального оператора, в статье 251 НК РФ не поименованы, в связи с чем подлежат обложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Письмо от 7 октября 2016 г. № 03-03-06/1/58514
Изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 НК РФ, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 14 октября 2016 г. № 03-03-06/1/60067
Расходы в виде вознаграждений членам совета директоров не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, исчисленных в том числе с выплат и вознаграждений, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Письмо от 5 октября 2016 г. № 03-03-06/1/58048
Положениями главы 25 НК РФ не устанавливаются дополнительные требования и не регулируются вопросы оформления первичных учетных документов.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 6 октября 2016 г. № 03-03-06/2/58345
Закон № 315-ФЗ не содержит прямого указания на то, что его положения распространяются на правоотношения, возникшие до введения его в действие. Следовательно, с 01.08.2016 законные проценты подлежат начислению и отражению в составе внереализационных доходов или расходов налогоплательщика, если это впрямую предусмотрено договором или законом. При отсутствии такого условия законные проценты не начисляются.

Письмо от 6 октября 2016 г. № 03-03-06/1/58258
Доходы в виде суммы отступного при расторжении договора аренды должны быть учтены в составе налоговой базы по налогу на прибыль организаций единовременно.

Письмо от 7 октября 2016 г. № 03-03-06/1/58471
Принимая во внимание, что подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ позволяет включить в состав внереализационных расходов только расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства, а также суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации выводимых из эксплуатации основных средств, и учитывая, что в периоде ликвидации объекта незавершенного строительства капитальных затрат у организации не возникает, стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 10 октября 2016 г. № 03-04-06/58957
Налогоплательщик вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций только те расходы, в частности расходы на наем жилого помещения, осуществление которых не противоречит законодательству Российской Федерации.

Письмо от 23 сентября 2016 г. № 03-03-06/1/55653
Расходы в виде премии могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, в случае если порядок, размер и условия ее выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организаций, содержащими нормы трудового права, при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Письмо от 11 октября 2016 г. № 03-03-05/59275
Материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальных авансовых платежей) признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число отчетного (налогового) периода, за который соответствующие платежи производятся.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 17 октября 2016 г. № 03-04-06/60254
Вне зависимости от основания оплаты любые вознаграждения и иные выплаты, осуществляемые членам совета директоров, не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.

Письма от 31 октября 2016 г. № 03-03-06/1/63543, от 20 сентября 2016 г. № 03-03-06/1/54868
Расходы на оплату арендных платежей могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций при условии подтверждения таких расходов действующим договором аренды

Письмо от 26 октября 2016 г. N 03-06-07-01/62384
При налогообложении хозяйствующих субъектов налогом на добычу полезных ископаемых и налогом на прибыль организаций двойного налогообложения не происходит.

Письмо от 19 октября 2016 г. № 03-07-11/60859
В случае если денежные средства, получаемые налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), то такие денежные средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Поэтому в отношении денежных средств, получаемых в качестве компенсации за досрочное расторжение договора, налог на добавленную стоимость для уплаты в бюджет не исчисляется.

📌 Реклама
Отключить

Налог на доходы физических лиц (обязанности налоговых агентов)

Письмо от 10 октября 2016 г. № 03-03-06/1/58742
Суммы оплаты организацией стоимости обучения своих сотрудников либо лиц, не являющихся таковыми, в иностранном образовательном учреждении не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 21 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

Письмо от 13 октября 2016 г. № 03-04-06/59816
Учитывая, что обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налогов является производной от обязанности налогоплательщика по уплате налогов, полагаем, что мораторий на уплату налогов, предусмотренный Федеральным законом № 127-ФЗ, распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов, обязанных исчислить и перечислить в бюджет за налогоплательщика соответствующую сумму налога.

📌 Реклама
Отключить

При введении указанного моратория налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания соответствующей суммы налога.

В отношении налоговых обязательств, возникших у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, организация — налоговый агент обязана исполнять свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению сумм налога в бюджет в общем порядке в соответствии с положениями НК РФ.

Письмо от 28 июня 2016 г. № 03-04-06/37671
Суммы оплаты организацией аренды автомобиля или стоимости поездки на такси для проезда работников при нахождении их в командировке до места назначения и обратно, для проезда в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей. При этом в организации должны иметься соответствующие документы, подтверждающие использование арендованного автомобиля для служебных целей или позволяющие подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 17 октября 2016 г. № 03-04-07/60359
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита). Если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникало.

При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 28 октября 2016 г. № 03-04-06/63250
В последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

Другие налоги

Письмо от 4 октября 2016 г. № 03-06-06-01/57652
В целях налогообложения НДПИ под участком недр следует понимать участок недр, границы которого ограничены географическими координатами, а также ограничены по глубине, включая все геологические и горные отводы, в зависимости от целевого назначения и видов работ, на которые выдана лицензия на пользование участком недр. В частности, в случае если пользование недрами осуществляется на основании совмещенной лицензии, при определении степени выработанности участка недр следует использовать суммарные значения начальных извлекаемых запасов нефти и накопленной добычи нефти по всем горным отводам, находящимся в границах геологического отвода.

📌 Реклама
Отключить

Письмо от 6 октября 2016 г. № 03-05-05-01/58129
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.2016 N 640 в постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. N 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» вносятся изменения, которые вступают в силу с 1 января 2017 года. Внесение изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация основных средств), не является основанием для изменения налогоплательщиком срока полезного использования введенных в эксплуатацию объектов основных средств, установленного в соответствии с Классификацией основных средств, действовавшей на дату принятия к налоговому учету амортизируемого имущества.

📌 Реклама
Отключить

В отношении основных средств, принятых к учету с 1 января 2017 года, применяется Классификация основных средств с учетом внесенных постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.2016 № 640 изменений.

Письмо от 10 октября 2016 г. № 03-04-06/58957
Налогоплательщик вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций только те расходы, в частности расходы на наем жилого помещения, осуществление которых не противоречит законодательству Российской Федерации.

Мероприятия

Разместить

Блоги компаний

Создать блог
📌 Реклама
Отключить