Расчет страховых взносов за 2016 год
Организации и
Кто должен сдавать РСВ-1
Представить - организации и их обособленные подразделения;
- индивидуальные предприниматели;
- адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.
- работники по трудовым договорам;
- директор — единственный учредитель;
- физические лица — исполнители по
гражданско-правовым договорам (например, подряда).
При этом, обращаем Ваше внимание,
Более того, не имеет значения, начислялась ли работникам зарплата или другие выплаты.
Если же у ИП нет наемных работников и он не производил выплат и вознаграждений физическим лицам за период с января по декабрь 2016 года, то сдавать
Форма РСВ-1 за 2016 год
Страхователи (организации и ИП) должны заполнять
То есть, следует применять ту же форму, которая использовалась при сдаче отчетности за девять месяцев 2016 года.
Порядок уплаты страховых взносов
При этом все работодатели (в том числе и
- на обязательное пенсионное страхование — в ПФР;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в ФСС;
- на обязательное медицинское страхование — в ФФОМС.
Страховые взносы по договорам ГПХ
С доходов физлиц, работающих по договору ГПХ (
В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона №
Отчетный период по страховым взносам
Налоговым периодом по взносам является год, а отчетными — I квартал, полугодие и 9 месяцев года.
Способ представления отчётности по форме РСВ-1
С января 2015 года ИП и организации, у которых численность работников свыше 25 человек, сдают отчётность в ПФР и ФСС только в электронном виде с применением Усиленной квалифицированной электронной подписи.
Днем представления электронной отчётности считается дата ее отправки.
На бумажном носителе отчётность сдаётся при количестве работников менее 25 человек. Подать её можно следующими способами:- Лично или через представителя по доверенности
- По почте ценным письмом с описью вложения.
Срок сдачи отчётности по форме РСВ-1
Место предоставления отчетности по форме РСВ-1
Отчетность по форме
Штрафы за опоздание отчетности по форме РСВ-1
За несвоевременное представление расчета по форме
Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Организации грозит штраф — 5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету
- больше 30% суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного периода;
- меньше 1000 руб.
Пример. Расчет суммы штрафа за несвоевременную сдачу расчета по форме
Расчет по форме
Таким образом, просрочка составила неполный месяц.
Сумма взносов, начисленная по расчету за 2016 г., составила:- по пенсионному страхованию — 1 960 000 руб.;
- по медицинскому страхованию — 390 000 руб.
Размер штрафа, наложенного на организацию, будет равен 117 500 руб. ((1 960 000 руб. + 390 000 руб.) x 5% x 1 мес.).
Порядок расчета базы по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС
Базу для начисления страховых взносов:- в ПФР, ФФОМС и ФСС на ВНиМ (обязательные взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС) надо считать по каждому работнику в отдельности (ч. 3 ст. 8 Закона №
212-ФЗ ); - в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве можно посчитать как отдельно по каждому работнику, так и общей суммой сразу по всем работникам (п. 2 ст. 20.1 Закона №
125-ФЗ ).
База считается нарастающим итогом с начала года. В нее включаются облагаемые выплаты, которые вы начислили в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца (ч. 1, 3 ст. 8, п. 1 ст. 11, ч. 3 ст. 15 Закона №
Если работник принят в организацию в середине года, то его доходы по предыдущему месту работы в базу для начисления взносов включать не надо (Письма Минтруда от
Предельная база для начисления страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС
Предельная величина базы для начисления взносов в ПФР и ФСС на ВНиМ устанавливается Правительством на каждый календарный год (ч. 4 — 5.1 ст. 8 Закона №
- по взносам в ПФР — 796 000 руб.;
- по взносам в ФСС — 718 000 руб.
Предельная база для начисления взносов в ФФОМС и ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») не установлена. Это значит, что данные взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат, начисленных работнику в течение года.
Пример. Расчет базы по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС
База по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС с выплат работнику за январь — декабрь 2016 г. рассчитывается так, как показано в таблице.
| Месяц | Облагаемые выплаты за месяц, руб. | Сумма выплат нарастающим итогом с начала года, руб. (гр. 3 предыдущей строки + гр. 2) | База для начисления взносов нарастающим итогом с начала года, руб. | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| В ПФР | В ФСС | В ФФОМС (гр. 8 = гр. 3) | |||||
| До 796 000 включительно (если гр. 3 меньше или равна 796 000, то гр. 4 = гр. 3; если гр. 3 > 796 000, то гр. 4 = 796 000) | В части, превышающей 796 000 (гр. 3 - гр. 4) | На ВНиМ до 718 000 включительно (если гр. 3 меньше или равна 718 000, то гр. 6 = гр. 3; если гр. 3 > 718 000, то гр. 6 = 718 000) | "На травматизм" (гр. 7 = гр. 3) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Январь | 60 000 | 60 000 | 60 000 | 0 | 60 000 | 60 000 | 60 000 |
| Февраль | 36 000 | 96 000 | 96 000 | 0 | 96 000 | 96 000 | 96 000 |
| Март | 240 000 | 336 000 | 336 000 | 0 | 336 000 | 336 000 | 336 000 |
| Апрель | 115 000 | 451 000 | 451 000 | 0 | 451 000 | 451 000 | 451 000 |
| Май | 90 000 | 541 000 | 541 000 | 0 | 541 000 | 541 000 | 541 000 |
| Июнь | 95 000 | 636 000 | 636 000 | 0 | 636 000 | 636 000 | 636 000 |
| Июль | 162 000 | 798 000 | 796 000 | 2 000 | 718 000 | 798 000 | 798 000 |
| Август | 100 000 | 898 000 | 796 000 | 102 000 | 718 000 | 898 000 | 898 000 |
| Сентябрь | 100 000 | 998 000 | 796 000 | 202 000 | 718 000 | 998 000 | 998 000 |
| Октябрь | 100 000 | 1098 000 | 796 000 | 302 000 | 718 000 | 1098 000 | 1098 000 |
| Ноябрь | 100 000 | 1 198 000 | 796 000 | 402 000 | 718 000 | 1 198 000 | 1 198 000 |
| Декабрь | 100 000 | 1 298 000 | 796 000 | 502 000 | 718 000 | 1 298 000 | 1 298 000 |
Расчет взносов с доходов работников
В 2016 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять так.
Взносы в ПФР РФ
Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в Пенсионный фонд, то ставка взносов в ПФР равна 22%.
Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (796 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.
Взносы в ФСС РФ
В 2016 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 718 000 рублей (постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265).
С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.
Взносы в ФФОМС РФ
С 1 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%.
Предельная база для начисления страховых взносов в ФФОМС отменена.
Таким образом, в 2016 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:
| База для начисления страховых взносов | Тариф страхового взноса | ||
|---|---|---|---|
| ПФР | ФСС | ФФОМС | |
| В пределах установленной предельной базы | 22% | 2,9% | 5,1% |
| Свыше установленной предельной базы | 10% | 0% | |
Какие листы и разделы расчета по форме РСВ-1 заполнять
Действующая форма
- титульный лист;
- разд. 1;
- подраздел 2.1.
- подраздел 2.5;
- разд. 6 на каждого работника.
Когда организации должны заполнять и представлять другие разделы формы
| Разделы расчета по форме РСВ-1 | Когда заполняется |
|---|---|
| Подразделы 2.2 - 2.4 | Если организация в отчетном периоде исчисляла взносы по дополнительным тарифам |
| Подраздел 3.1 | Если ИТ-организация платит взносы по пониженным тарифам |
| Подраздел 3.2 | Если организация на УСН, ведущая льготируемую деятельность, платит взносы по пониженным тарифам (Письмо Минтруда от 18.11.2015 № 17-3/В-561) |
| Подраздел 3.3 | Если некоммерческая организация на УСН (кроме государственных и муниципальных учреждений), работающая в социальной сфере, в области науки, образования, здравоохранения, культуры, спорта, платит взносы по пониженным тарифам |
| Раздел 4 | Если заполнена строка 120 разд. 1. То есть - если в отчетном периоде: - или вступили в силу решения ПФР, которыми организации были доначислены взносы; - или организация самостоятельно корректировала базу по взносам за прошлые отчетные (расчетные) периоды |
| Раздел 5 | Если организация в отчетном периоде выплачивала вознаграждения за работу в студенческом отряде, включенном в реестр пользующихся господдержкой молодежных и детских объединений |
В каком порядке заполнять расчет по форме РСВ — 1
Расчет по форме- Сначала вносятся данные в разд. 6, который надо составить по каждому работнику.
- Потом заполняется подраздел 2.5. В нем указываются данные о пачках документов, которые сформированы по разд. 6 (п. 16 Порядка заполнения формы
РСВ-1 ). - После этого следует заполнить титульный лист. В нем нужно указать, в частности (п. п. 5.5 — 5.11 Порядка заполнения формы
РСВ-1 ):- данные об организации (наименование, ИНН, КПП, контактный телефон, код по ОКВЭД, регистрационный номер в ПФР);
- среднесписочную численность работников;
- количество застрахованных лиц. Эта цифра должна совпадать с суммой в строке «ИТОГО» графы 4 подраздела 2.5.1 (п. 17.5 Порядка заполнения формы
РСВ-1 , Приложение 1 к Распоряжению Правления ПФР от31.07.2014 № 323Р).
- Далее следует заполнить:
- подраздел 2.1. Если в течение отчетного периода начислялись взносы по разным кодам тарифов, то по каждому коду нужно заполнить отдельный подраздел 2.1 (п. п. 3, 9.1 Порядка заполнения формы
РСВ-1 ); - остальные разделы, которые следует представить.
- подраздел 2.1. Если в течение отчетного периода начислялись взносы по разным кодам тарифов, то по каждому коду нужно заполнить отдельный подраздел 2.1 (п. п. 3, 9.1 Порядка заполнения формы
- В последнюю очередь заполняется разд. 1. При этом надо соблюдать соотношения, указанные в таблице (п. п. 7.1 — 7.3 Порядка заполнения формы
РСВ-1 ).
| Показатель разд. 1 | Чему должен быть равен |
|---|---|
| Графы строки 100 | Соответствующим графам строки 150 разд. 1 формы РСВ-1 за прошлый год |
| Строка 110 графы 3 | Сумме строк 205 и 206 графы 3 всех подразделов 2.1 |
| Строка 110 графы 8 | Сумме строк 214 графы 3 всех подразделов 2.1 |
| Строка 120 графы 3 (если эта строка заполнена) | Строке "Итого сумма пересчета" графы 6 разд. 4 |
| Строка 120 графы 8 (если эта строка заполнена) | Строке "Итого сумма пересчета" графы 14 разд. 4 |
Поясним особенности составления каждого из разделов текущего расчета, а также последовательность их заполнения в пошаговой инструкции.
ШАГ 1: Заполнение РАЗДЕЛА 6
В первую очередь, вносятся данные в раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица».
Этот раздел составляется по каждому работнику.
Если в штате компании 8 человек, то и разделов № 6 будет также 8.
Раздел 6 формы- который состоял в трудовых отношениях;
- с которым был заключен
гражданско-правовой (или авторский) договор.
Раздел 6 формируйтся и на тех физических лиц, которым начислялись выплаты с января по декабрь 2016 включительно, и на тех, которые состояли в трудовых отношениях, но выплаты им в этом период по
То есть, если человек находился в отпуске без сохранения содержания, то в разделе 6 его также нужно отразить.
Раздел 6 следует разбить на пачки. Количество сведений в каждой пачке — не более 200 штук.
Подраздел 6.1
В подразделе 6.1 укажите фамилию, имя и отчество физического лица и впишите его СНИЛС.
Подраздел 6.2
Подраздел 6.3
В подразделе 6.3 указывается тип корректировки сведений.
Всего предусмотрено три типа корректировок: «исходная», «корректирующая» и «отменяющая». Нужное поле отметьте символом «Х».
Поле «Исходная» предусмотрено для сведений, которые представляются впервые.
При сдаче исходных сведений поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» в подразделе 6.3 не заполняются.
Поле «корректирующая» в
Если же необходимо полностью отменить сведения о нем, то выбирается поле «отменяющая».
При заполнении разделов 6 с типом «корректирующая» или «отменяющая» в полях «Отчетный период (код)» и «Календарный код» указываются код отчетного периода и год, за который уточняются или отменяются данные.
При этом разделы 6, в которых отмечены «корректирующая» или «отменяющая» сдаются вместе с разделом 6 с типом «исходная» за тот отчетный период, по которому наступил срок сдачи отчетности.
Подраздел 6.4
В подразделе 6.4 выделяются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику. В этих целях
в строке 400 — показываются все выплаты с начала 2016 года нарастающим итогом;
По графам 4, 5, 6 и 7 этого подраздела надо разнести выплаты, перечисленные физическому лицу в рамках трудовых отношений или по
Причем необходимо выделить отдельно сумму, выплаченную в пределах базы для начисления «пенсионных» взносов, и сумму, которая превышает эту величину.
В 2016 году предельная база, напомним, составляет 796 000 рублей (Постановление Правительства РФ от
В графе 3 обозначается код категории застрахованного лица в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение № 2 к Порядку).
Самый часто используемый код — «НР», привязанный к наемным работникам, на которых распространяется основной тариф для начисления страховых взносов (22 процента).
Подраздел 6.5
В подразделе 6.5 укажите сумму пенсионных взносов, начисленную по всем тарифам страховых взносов в октябре, ноябре и декабре 2016 года с выплат и иных вознаграждений, не превышающих предельную величину базы (796 000 рублей).
В этом подразделе следует показать выплаты работникам, занятым на работах с особыми условиями труда (вредных, тяжелых и др.), дающих право на досрочную пенсию. К примеру, в подразделе 6.7 расчета
- в строке 700 — сумму выплат нарастающим итогом с 2016 года;
- в строках 701 — 703 — выплаты за октябрь, ноябрь и декабрь 2016 года (то есть, за 4 квартал 201 6года).
Если в организации была проведена специальная оценка условий труда, в графе 3 нужно проставить код специальной оценки по классификатору кодов (согласно приложению № 2 к Порядку).
Подраздел 6.8
Графы «Начало периода» и «Конец периода» группируйте в формате дд.мм.гггг.
Обратите внимание, что графы 4–9 подраздела 6.8 заполнятся с применением кодов, согласно приложению № 2 к Порядку.
Так, к примеру, в графе 7 нужно выделять некоторые периоды стажа работника, которые имели место в четвертом квартале 2016 года.
В таблице приведем некоторые распространенные коды, которые могут потребоваться при заполнении
| Код графы 7 | Что означает |
|---|---|
| ДЕТИ | Отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, предоставляемый одному из родителей |
| ДЕКРЕТ | Отпуск по беременности и родам |
| ДОГОВОР | Работа по договорам гражданско-правового характера, выходящая за рамки расчетного периода |
| ДЛОТПУСК | Пребывание в оплачиваемом отпуске |
| НЕОПЛ | Отпуск без сохранения заработной платы, время простоя по вине работника, неоплачиваемые периоды отстранения от работы (недопущения к работе) |
| ВРНЕТРУД | Период временной нетрудоспособности |
| КВАЛИФ | Повышение квалификации с отрывом от производства |
| УЧОТПУСК | Дополнительные отпуска работникам, совмещающим работу с обучением |
| НЕОПЛДОГ | Период работы застрахованного лица по договору гражданско-правового характера, выплаты и иные вознаграждения за который начислены в следующие отчетные периоды |
ШАГ 2: Заполнение подраздела 2.5 раздела 2
Далее следует заполнить подраздел 2.5.
В нем укажите данные о пачках документов, которые сформированы по разделам 6 (п. 16 Порядка заполнения формы
Раздел 2.5 включает в себя два подраздела: 2.5.1 и 2.5.2.
В подразделе 2.5.1 укажите данные о пачках документов с типом корректировки сведений «исходная».
Количество заполненных строк в подразделе должно быть равно количеству пачек раздела 6 с этим типом.
В этом подразделе, в частности, показывается расчетная база для начисления пенсионных взносов за октябрь, ноябрь и декабрь по каждой пачке раздела 6 и сумму начисленных страховых взносов.
В строках графы 4 отразите данные о количестве застрахованных лиц, на которых заполнены разделы 6.
Что же касается подраздела 2.5.2, то его заполняйте, если есть корректировки (подраздел 6.3 раздела 6).
В нем показывают данные о пачках сведений индивидуального (персонифицированного) учета с типом «корректирующая» или «отменяющая».
Если корректировок нет, то в составе
ШАГ 3: заполнение Титульного листа
Теперь можно заполнить титульный лист
На титульном листе заполняются все разделы, за исключением подраздела «Заполняется работником ПФР» (п. 4 Порядка).
Поясним особенность заполнения некоторых из них.
Номер уточнения
В поле «Номер уточнения» указывается «000», если это первичный
Если уточняются сведения ранее представленного
Отчетный период
Соответственно, будет понятно, что сдается расчет именно за 2016 год.
ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности» следует указать основной код вида экономической деятельности согласно классификатору.
При этом обращаем Ваше внимание на то, что до 1 января 2017 года действуют два классификатора ОКВЭД: старый ОК 029–2001 и новый ОК 029–2014.
Если организация или ИП зарегистрированы до 11 июля 2016 года, то в
Те, кто зарегистрирован 11 июля или позже, могут указывать коды по классификатору ОК 029–2014.
Поле «Номер контактного телефона»: указывают городской или мобильный номер телефона компании или ИП с кодом города или оператора сотовой связи. Цифры заполняются без применения знаков «-» и «()» (пп. 5.9 п. 5 Порядка).
Поле «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и/или страховом стаже»: число работников в соответствии с количеством представленных разд. 6 расчета (пп. 5.10 п. 5 Порядка).
В полях «Подпись», «Дата» проставляются подпись плательщика (правопреемника) либо его представителя и дата подписания расчета, в позиции «М.П." печать проставляется при ее наличии. Это касается и организаций, и индивидуальных предпринимателей.
ШАГ 4: Заполнение подраздела 2.1
Теперь заполните подраздел 2.1. Он состоит из двух информационных полей:- о выплатах для начисления страховых взносов в рамках пенсионного страхования;
- о выплатах для начисления страховых взносов в рамках медицинского страхования.
Имейте в виду, что в разделе 2 также отражают пособие по временной нетрудоспособности и «детские» пособия (пособия при рождении ребенка, за постановку на учет в ранние сроки беременности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1,5 лет).
Сумму выплаченных пособий в подразделе 2.1 расчета за 2016 год показывают по строкам 201, 211 подраздела 2.1 (в составе необлагаемых выплат).
Приведем пример заполнения обязательного подраздела 2.1.
Подраздел 2.1 формы
Регистрационный номер в ПФР
Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу
Код тарифа │0│1│
2.1. Расчет страховых взносов по тарифу
| Наименование показателя | Код строки | Всего с начала расчетного периода | В том числе за последние три месяца отчетного периода | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 месяц | 2 месяц | 3 месяц | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| На обязательное пенсионное страхование | |||||||
| Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 200 | 320 000 | 50 000,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | ||
| Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 201 | 6 000,00 | - | - | 6 000,00 | ||
| Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ | 202 | - | - | - | - | ||
| Суммы выплат и иных вознаграждений, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов | 203 | - | - | ||||
| База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (с. 200 - с. 201 - с. 202 - с. 203) | 204 | 314 00,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | 44 000,00 | ||
| Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование | с сумм, не превышающих предельную базу для начисления страховых взносов | 205 | 69 080,00 | 11 000,00 | 11 000,00 | 9 680,00 | |
| с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов | 206 | - | - | - | - | ||
| Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего (чел.) | 207 | 9 | 9 | 9 | 9 | ||
| в том числе количество физических лиц, выплаты и иные вознаграждения которым превысили предельную величину базы для начисления страховых взносов (чел.) | 208 | - | - | - | - | ||
| На обязательное медицинское страхование | |||||||
| Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 210 | 320 000 | 50 000,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | ||
| Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с частями 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и в соответствии с международными договорами | 211 | 6 000,00 | - | - | 6 000,00 | ||
| Сумма расходов, принимаемых к вычету в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ | 212 | - | - | - | - | ||
| База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с. 210 - с. 211 - с. 212 ) | 213 | 314 00,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | 44 000,00 | ||
| Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование | 214 | 16 014,00 | 2 550,00 | 2 550,00 | 2 244,00 | ||
| Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, всего (чел.) | 215 | 9 | 9 | 9 | 9 | ||
ШАГ 5: Заполнение остальных разделов
Далее заполните разделы, которые не являются обязательными, но которые требуется заполнять, если имеются показатели для заполнения.
ШАГ 6: Заполнение Раздела 1
Раздел 1 заполняется в последнюю очередь.
В нем нужно обобщить данные, которые были отражены в разделах 2, 3 и 4.
В итоге, в разделе 1 будут сведены данные по всем разделам, которые были заполнены сначала.
При этом, чтобы проверить правильность заполнения раздела 1
| Значение раздела 1 | Чему равно |
|---|---|
| Графы строки 100 | Графам строки 150 раздела 1 РСВ-1 за 2015 год |
| Строка 110 графы 3 | Сумме строк 205 и 206 графы 3 всех подразделов 2.1 |
| Строка 110 графы 8 | Сумме строк 214 графы 3 всех подразделов 2.1 |
| Строка 120 графы 3 (если эта строка заполнена) | Строке «Итого сумма пересчета» графы 6 разд. 4 |
| Строка 120 графы 8 (если эта строка заполнена) | Строке 120 графы 8 (если эта строка заполнена) |
Расчет взносов с доходов предпринимателя
В отличие от организаций
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах. С 1 января 2014 года действует следующее правило:
Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР определяют так:
| Фиксированный размер страхового взноса в ПФР | = | МРОТ, установленный на 1 января года, за который уплачивают взносы | Х | Тариф страховых взносов в ПФР (26%) | Х | 12 |
Фиксированный размер взноса в ФФОМС определяют так:
| Фиксированный размер страхового взноса в ФФОМС | = | МРОТ, установленный на 1 января года, за который уплачивают взносы | Х | Тариф страховых взносов в ФФОМС (5,1%) | Х | 12 |
Минимальный размер оплаты труда на 1 января 2016 года составляет 6 204 рубля.
Таким образом, фиксированный платеж в ПФР в 2016 году — 19 356,48 рубля (6204 руб. x 26% x12), в ФФОМС — 3796,85 рубля (6204 руб. x 5,1% x 12).
Если доходы предпринимателя превысят 300 000 рублей, он доплатит в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму.
1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 Налогового кодекса) без уменьшения их на расходы.
Такое мнение выражает Минфин в письме от 27 марта 2015 года №
- доходы по статье 251 Налогового кодекса;
- доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.
Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя — «упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы без уменьшения их на расходы. Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.
Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной.
Она рассчитывается так (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. №
| Предельный размер страхового взноса в ПФР | = | МРОТ, установленный на 1 января года, за который уплачивают взносы Х 8 | Х | Тариф страховых взносов в ПФР (26%) | Х | 12 |
В 2016 году указанная предельная величина составляет 154 851,84 рубля.
Следовательно, если доход предпринимателя, применяющего УСН, превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона №
Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается 154 851,84 рубля.
Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, размер страховых взносов он определяет исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев начиная с месяца начала деятельности.
За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Пример
Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября 2016 года.
Предположим, что МРОТ равен 6204 руб.
Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября.
В сентябре 30 календарных дней.
По итогам года он должен уплатить:- в ПФР — 5269,26 руб. (19 356,48 руб. : 12 мес. x 3 мес. + 19 356,48 руб. : 12 мес. : 30 дн. x 8 дн.);
- в ФФОМС — 1033,59 руб. (3796,85 руб. : 12 мес. x 3 мес. + 3796,85 руб. : 12 мес. : 30 дн. x 8 дн.).
Комментарии
4Может стоить уточнить, что так было в 2016? А сейчас немножко по-другому?