Налоговый агент по НДС

Новое налоговое агентство по НДС: объясняем на схеме

Вторая часть нашумевшей статьи «НДС по-новому: если все станут налоговыми агентами». Усложним исходную ситуацию: товар поступает в РФ от иностранного поставщика, а в цепочке организаций-продавцов включена организация на упрощенке.
3,9 тыс. 12
Новое налоговое агентство по НДС: объясняем на схеме

Вторая часть нашумевшей статьи «НДС по-новому: если все станут налоговыми агентами». Усложним исходную ситуацию: товар поступает в РФ от иностранного поставщика, а в цепочке организаций-продавцов включена организация на упрощенке.

В первой части статьи мы коснулись последствий гипотетического налогового агентирования по НДС не только для сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, но и других товаров, при упрощенной схеме перепродажи одного и того же товара через цепочку организаций, применяющих общую систему налогообложения, конечному потребителю — физическому лицу.

Также для наглядности укажем стоимость перепродаваемого товара и основные бухгалтерские проводки в части налогового агентирования по НДС.

Обращаем внимание, что схема является условной и призвана только показать налоговые последствия при введении налогового агентирования по НДС на некоторые виды товаров.

1. Иностранная организация продает товар ООО «Импортер» за 80 рублей. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ, ООО «Импортер» платит НДС, при помещении товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (при отсутствии товара в перечне, содержащемся в ст. 150 НК РФ). Предположим, товар облагается по ставке 18%. «Импортный» НДС составляет 12 р. 20 коп. и уплачивается таможенному органу до подачи таможенной декларации.

2. ООО «Импортер» на ОСН продает товар ООО «Посредник» на УСН, с базой доходы минус расходы. ООО «Импортер» на основании п. 8 ст. 161 НК РФ не исчисляет и не уплачивает НДС. При реализации ТОРГ-12 и счет-фактура выставляются без учета НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Проводка:

Дт 62 Кт 90 100 р. — товар отгружен.

При получении оплаты от ООО «Посредник», проводка: Дт 51 Кт 62 100 р.

Договор купли-продажи товара должен предусматривать условие, в соответствии с которым стоимость продажи — 118 р., в т.ч. НДС 18% — 18 р. «Налог НДС исчисляется налоговым агентом».

3. В соответствии с п. 1 и п. 1.1 ст. 172 НК РФ, ООО «Импортер» имеет право на вычет уплаченного НДС при импорте товара, при условии:

— товар приобретен для операций, облагаемых НДС, и принят к бухгалтерскому учету;

— три года со дня принятия товара на учет не истекли;

— документы, подтверждающие ввоз товара и уплату НДС в наличии.

4. ООО «Посредник», получив товар от ООО «Импортер» в соответствии с п.8 ст. 161 НК РФ является налоговым агентом. И осуществляет следующие проводки:

Дт 41(10) Кт 60 100 р. товар оприходован.

Исчислена сумма НДС, подлежащая удержанию у ООО Импортер«:

НДС = 118 р.: 118% х 18% = 18 р.

Сформирована задолженность ООО «Импортер» в части НДС, удерживаемого ООО «Посредник» — налоговым агентом на основании счета-фактуры ООО «Импортер» :

Дт 19 Кт 60 118 р. — 100 р.= 18 р.

Сформирована задолженность ООО «Посредник» — налогового агента перед бюджетом. Счет-фактура ООО «Импортер» регистрируется в книге продаж ООО «Посредник».

Дт 60 Кт 68ндс 118 р. — 100 руб.= 18 р.

Дт 60 Кт 51 100 р. — оплата стоимости товара.

Дт 68ндс Кт 51 18 р. — оплата НДС в бюджет.

Списание НДС в расходы осуществляется при условии: товар отгружен, НДС полностью перечислен в бюджет:

Дт 41 (10) Кт 19 18 р.

5. Далее ООО «Посредник» продает товар ООО «Покупатель» на ОСН. В договоре купли-продажи указывается стоимость продажи товара «Без налога НДС». На основании п. 8 ст. 161 НК РФ, ООО «Покупатель» не является налоговым агентом по отношении к ООО «Посредник».

Проводки у ООО «Посредник»:

Дт 62 Кт 90 150 р. — реализация.

Дт 51 Кт 62 150 р. — получена оплата за лом.

Проводки у ООО «Покупатель»:

Дт 41(10) Кт 60 150 р. — принятие к учету.

Дт 60 Кт 51 150 р. — оплата стоимости товара.

6. Дальнейшие проводки делаются по аналогии с приведенными, а схема повторяет указанную в первой части статьи и только дополнительно проиллюстрирована числовыми показателями.

А теперь к выводам

Еще раз обращаем внимание, никакого перечисления агентского НДС вместе с платежом контрагенту нет! Вместе с тем, в некоторых ситуациях, посредники на УСН оказываются в менее выгодном положении, чем если бы они применяли ОСН, в связи с необходимостью фактически уплачивать НДС в бюджет, даже несмотря на возможность принять указанные суммы в составе расходов.

Однако тотальный переход на налоговое агентирование по всем товарам, работам и услугам, по нашему мнению, осуществлен не будет, так как фактически это привело бы к исчезновению упрощенной системы налогообложения, что фактически явилось бы фатальным ударом для микро и малого бизнеса и привело бы к росту социальной напряженности.

По нашей информации, перечень товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ будет расширен, в частности в него с большой долей вероятности будут включены нефтепродукты.

Начать дискуссию

НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать

С 1 марта контроль за сделками между бизнесом и самозанятыми стал строже — теперь ФНС не только анализирует формат сотрудничества, но и передает полученные сведения в межведомственные комиссии и органы Роструда. Особое внимание уделят компаниям, которые массово привлекают внештатный персонал. В этой статье разбираемся с новыми требованиями и объясняем, как нивелировать возможные риски.

Приказ Минтруда от 1 марта 2024 года: рассказываем о новых рисках при работе с самозанятыми и способах их избежать
Отпуска

Сотрудник вправе взять накопленный за прошлые годы дополнительный отпуск

Дополнительные отпуска за прошлые годы не сгорают. Сотрудник, у которого накопились дни, может уйти в дополнительный отпуск и взять сразу все дни.

69
Общество

Какой дом выбрать: панельный, кирпичный или монолитный

При выборе недвижимости чаще всего смотрят на планировку квартир и район застройки. Однако соотношение цена–качество напрямую зависит и от вида строительства. Разберемся, на что стоит обратить внимание.

Иллюстрация: m2.ru
64
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
3-НДФЛ

Если ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Пятое Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

Учитывай то, что люди делают, а не только то, что говорят, ибо деяниями выявляется ложь.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Банковские гарантии: как отразить в налоговом и бухгалтерском учете

Обеспечение исполнения обязательств — частое условие получения займов, поставки товаров (работ, услуг) и участия в госзакупках, когда банк гарантирует исполнение обязательств одной стороной сделки перед другой. За свои услуги банк взимает плату, отражение в учете которой зависит от предмета обеспеченной сделки.

Банковские гарантии: как отразить в налоговом и бухгалтерском учете
Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

9 ключевых правил оформления статьи. Как оформить статью, чтобы ее дочитали

Контент — инструмент для получения заявок на юридические услуги. Однако он не будет работать, если статья неправильно оформлена и ее сложно воспринимать. Как создавать тексты не только полезные по содержанию, но и читабельные? Делюсь основными правилами.

1
11

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

2
265

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
254

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Интересные материалы

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
55