Клерк.Ру

50 оттенков самозанятых

Иллюстрация: Борис Мальцев/Клерк

В преддверии нового года был принят Федеральный Закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).

Практически во всех СМИ этот закон анонсирован как «Новый налог для самозанятых». Да вот незадача: «Кто такие эти самые самозанятые»?

Народ активно интересуется: согласно данным Яндекса — больше 400 000 запросов за последний месяц

Однако, такого понятия нет. Точнее данный термин употребляется по отношению и к одним, и к другим, и к третьим. Его активно используют депутаты, представители Минфина и ФНС. Но в Налоговом Кодекса такого определения нет.

Давайте попробуем разобраться — кто же это?

Есть определение в Википедии:

«Самозанятость — форма получения необходимого для жизни вознаграждения за свой труд непосредственно от заказчиков, в отличие от наёмной работы» На мой взгляд, оно немного странное: «необходимое для жизни вознаграждение» -прожиточный минимум имеют ввиду?

А что уже у нас в законодательстве?

Если сильно-пресильно поискать, то понятие самозанятого можно найти в пункте 3.18 ГОСТ 12.0.004 — под самозанятым понимается человек, самостоятельно занятый трудом по оказанию услуг в рамках договоров гражданско-правового характера, в том числе в форме индивидуального предпринимательства. Но тут только про услуги. А как же продажа товаров?

Откуда вообще появилось словосочетание «налог на самозанятых» и на кого этот налог? Попробуем разобраться.

Так вот, думали-думали наши политики, считали-считали и пришли в 2016 году к выводу, что в России доля людей, занятых в «теневом бизнесе», может составлять до 30 млн человек. Тогда и было принято решение принять законы, согласно которым определённым категориям лиц представился бы шанс выйти из тени. Но понятно, что просто так оттуда никого не выманить. Поэтому в НК РФ ввели одновременно пункт об обязанности регистрации и предоставлении «налоговых каникул». Именно с внесения 30.11.2016 в НК РФ пункта 7.3. статьи 83 НК РФ началось активное использование понятия «самозанятые».

На сайте ФНС и в правовых базах появилась официальная Информация «О постановке на учёт самозанятых граждан», согласно которой на учёт в ФНС могут встать физические лица:

  • не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
  • оказывающие услуги физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд;
  • без привлечения наемных работников.
Чтобы предложение встать на учёт сделать заманчивым в НК РФ был добавлен п. 70 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которым в случае «регистрации в качестве самозанятого» с 01.01.2017 по 31.12.2019 освобождены от обложения НДФЛ до 2019 года доходы физлиц, которые оказывают следующие услуги другим гражданам:

  • по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
  • по репетиторству;
  • по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
Таким образом, круг лиц, которых можно отнести к самозанятым согласно положениям Налогового Кодекса, весьма узок.

Так началась эпоха вопросов про «самозанятых». Конечно, хорошо, что им разрешили вставать на учёт. Но согласно Гражданскому Кодексу РФ — основному закону, регулирующему все договорные отношения на территории РФ, заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации ИП или юридического лица было невозможно.

И вот, не прошло и года, как 6 августа 2017 года статья 23 Гражданского кодекса РФ была дополнена абзацем: «В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя». При этом точный перечень видов деятельности будет определяться Правительством, — сообщил тогда Павел Крашенинников. Странно, да? В НК РФ то уже указано — целых 3 вида деятельности. А вот Постановлений Правительства до сих пор нет ни одного...

Как ни старались законодатели, а выманить из тени почти никого не удалось: на 01.08.2018 года уведомления в ФМС подало всего 1839 человек.

Ну что же, если этот эксперимент не удался, то нужно попробовать другой.

Несмотря на то, что уже давно привыкли к экспериментам в законодательстве о налогах и сборах (чего только стоят изменения по страховым взносам — то ЕСН и платим в налоговую, то страховые взносы и платим в фонды, то опять платим в налоговую...), следующий шаг в сторону самозанятых стал самым-самым: всем экспериментам эксперимент.

Во-первых, никто этого и не скрывает, а прямо так и назвали Федеральный Закон «О проведении эксперимента....».

Во-вторых, уникальность и даже сенсационность заключается в том, что впервые за всю историю законодательства, с момента введения в действие Налогового Кодекса новый налог, новый налоговый режим был введён не Налоговым Кодексом, а просто Федеральным законом. Для того, чтобы это стало возможным, были внесены изменения в ряд статей части первой НК РФ.

Согласитесь, любопытный факт, что данный закон принят Государственной Думой 15.11.2018 года. В статье первой написано, что:

«В соответствии с пунктом 8 статьи 1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации провести, начиная с 1 января 2019 года

  • в городе федерального значения Москве,
  • в Московской и
  • Калужской областях,
  • а также в Республике Татарстан эксперимент, установив специальный налоговый режим „Налог на профессиональный доход“».
Да только вот на 15.11.2018 года нет такого пункта 8 статьи 1 части первой в НК. На тот момент нельзя было вводить новые налоги и налоговые режимы просто законами. Ну да ладно, с 01.01.2019 появится и этот пункт в НК РФ и новый налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Однако, понятие «самозанятые» так и не появится.

Но, как мы уже писали вначале, считается, что это режим создан для самозанятых. Давайте рассмотрим, кто может стать плательщиком «Налога на профессиональный доход» и что же это за доход:

  • физические лица,
  • в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Профессиональный доход — это доход физических лиц от деятельности, при которой они:

  • не имеют работодателя,
  • не привлекают наемных работников по трудовым договорам.
Не вправе применять этот режим:

  • лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров....;
  • лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  • лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
  • лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;
  • налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.
Итак, появился ещё один вариант относительно того, кто является самозанятым. И он существенно отличается от того, что мы рассмотрели выше:

на новый режим могут перейти не только физические лица, но и индивидуальные предприниматели.

Появился конкретный допустимый размер дохода −2 400 000 рублей в год (наконец-то мы поняли, какой размер вознаграждения википедия считает необходимым для жизни).

Само понятие дохода теперь тоже сильно отличается — это не услуги для личных и домашних нужд, а практически любой доход, за некоторым исключением.

В одном случае — нужно подавать уведомление о постановке на учёт, в другом же просто скачать на телефон приложение.

В случае с нянями и репетиторами налог можно на платить до 2019, а потом уж платить по полной — 13%. А если ты выбрал налог на профессиональный доход, то никаких каникул. Платишь сразу 4%, если твои партнеры физические лица и 6%, если твои партнёры юридические лица.

Ну и территория: налог на профессиональный доход вводится пока только в 4-х регионах.

Кстати, сам Андрей Макаров (Председатель Комитета по бюджету и налогам) в интервью сказал, что есть 2 основных критерия определения самозанятого:

1. нет работодателя.

2. нет наёмных работников.

И с ним трудно не согласиться, потому что только эти 2 критерия не отличаются во всех выше приведённых трактовках такого многогранного понятия.

Кстати, напомню, что грозит тем, кто не планирует выходить из тени.

Если лицо осуществляет предпринимательскую деятельность без постановки на налоговый учет ему, в соответствии с п. 2 ст. 116 НК РФ, грозит штраф в размере 10% от суммы доходов за весь срок ведения предпринимательской деятельности, но не менее 40 000 рублей. Кроме того, ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность предусмотрена ст. 171 УК РФ и ст. 14.1 КоАП РФ.

Ну и, конечно же, могут потребовать уплаты НДФЛ в размере 13% и даже НДС (в судебной практике такие случаи встречаются всё чаще и чаще).

Как узнают о доходе?  В современном мире всё довольно просто:

  • мониторинг операций по всем банковским картам (именно этот метод ФНС официально назвала при вопросе о средствах контроля за доходами лиц, применяющих новый спецрежим);
  • сидеть в Instagram для налоговиков теперь — это не способ отвлечься от работы, а совсем наоборот. Многие слышали про закупку налоговиками тортиков через соцсети с дальнейшим вручением уведомления о вызове в ИФНС для дачи пояснений по вопросам получения доходов за оказанные услуги/проданные товары, непредставления налоговых деклараций и неуплаты НДФЛ.
  • Мониторинг объявлений по аренде недвижимости. Есть объявление? Значит есть и доход.
К тому же авторы закона говорят, что в начале работы над законопроектами не было возможности «увидеть» тех людей, которые не платят налоги. «Понадобились новейшие технологии, которые сейчас отработаны налоговой службой, которых сейчас нет нигде в мире. Они есть только у нас», — сказал Андрей Макаров.