Налог на прибыль

Распространенные требования налоговой: авансы по налогу на прибыль

Что хотят налоговики и что им отвечать?
14,8 тыс. 5,1 тыс.
Распространенные требования налоговой: авансы по налогу на прибыль
Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру

Что хотят налоговики и что им отвечать?

Ваше ООО работает уже несколько лет на общем режиме налогообложения, обороты растут, а вместе с ними чистая прибыль и налог на прибыль. Вы стараетесь сократить расходы на налог, ваш бухгалтер усиленно пытается уменьшить прибыль в отчете, а тем временем налоговая присылает вам требование, в котором просит скорректировать отчет за предыдущий квартал сразу после его отправки.

По какой причине налоговая требует корректировку?

Обычно в тексте такого Требования о предоставлении пояснений звучит: «Исправить ошибки, предоставить пояснения по Разделу 1.2 Декларации по налогу на прибыль за No кв. отчетного года. Это прямое указание налоговой на то, что вы не отразили авансы по налогу на прибыль за указанный отчетный период. При ответе на данное требование обязательно предоставление скорректированной Декларации по НП в течение 5 рабочих дней. По данному требованию никаких документов предоставлять не нужно.

Алгоритм ответа на требование по авансам НП следующий:

  1. Проверьте правомерность требования. Авансы по налогу на прибыль начисляются в Декларации в Разделе 1.2. и отражаются в Листе 02 по строке 290=300 310. Если ваша выручка в квартал в этом отчетном периоде превысила 15 млн.руб. Так, если это годовой отчет, а он отражает начисления нарастающим итогом и выручка в нем более 60 млн.руб. то вы обязаны начислить и оплатить авансы. Авансы вы должны начислять уже с того квартала, в котором произошло превышение лимита по выручке в 15 млн.руб. Если же у вас отсутствует это превышение, то налоговая выставила требование неправомерно. В остальных случаях нет оснований заявлять о неправомерности требования (практика суда и НК РФ ст. 46,47,49,286).
  2. Если бухгалтерский и налоговый учет ведется в автоматической программе: 1С любой версии или в интернет-сервисе: Мое дело, Контур-бухгалтерия и т.п., то в Декларации по НП авансы в раздел 2 должны отразиться автоматически после закрытия периода и выполнения всех регламентных операций и заполнения строк 290, 300, 310. Эти строки вы должны заполнить вручную. Автоматическое заполнение по ним не предусмотрено из-за того, что некоторые налогоплательщики принимают решение самостоятельно начислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль. Таким правом обладаете и вы. Но обязательства такого в законе нет.  
  3. Проверьте закрытие месяцев, проведение документов в правильной последовательности и наличие всех регламентных операций за отчетный период в учете.
  4. Переформируйте Декларацию, заполните строку 290, она равна сумме стр.300 и стр.310, обратитесь в Раздел 1.2. Декларации, нажмите кнопку «Заполнить Раздел 1.2. по данным Декларации», убедитесь, что строки 001 и 010 в нем предварительно заполнены. Тогда появятся суммы ежемесячных авансовых платежей.
  5. Если данные не выходят автоматически, то скорее всего это уже технические ошибки в программе или некорректные настройки, проверьте их правильность.
  6. Бывает такое, что учет в автоматической программе отсутствует и Декларация по налогу на прибыль заполняется на бланке вручную, в этом случае Раздел 1.2. вам придется заполнить самостоятельно, разделить суммы по строке 290, 300, 310 на три месяца равными долями и внести эти доли в строки 120-140 Раздела 1.2. и строки 220-240 по уровню бюджета соответственно.
  7. Скорректированный отчет в автоматической программе можно отправить любым привычным для вас способом без пояснений и ответа на требование, налоговая загрузит данные в базу после принятия отчета и обязательства по требованию будут исчерпаны сами собой. Кроме обязательств по оплате начисленных авансов, которые возникают у вас сразу после принятия отчета и по сроку их надлежит произвести 3 раза до 28-го числа каждого месяца после квартала после начисления. Даже если скорректировали вы отчет позже, то придется оплатить и в этой ситуации налоговая вам предъявит первый платеж как недоимку и начислит по нему пени.

Это лишь техническая недоработка вашей бухгалтерии, однако всегда ли авансы не начислены по вине бухгалтера? И как бывает в практике, а не в учете?

В последнее время все чаще слышу о проблеме, которая возникает у бизнеса с длинным циклом сделки, например, у строительных компаний. У них начало стройки может быть в начале года, по факту зависит от погодных условий и финансовых вложений.

Весь цикл сделки может идти до года. Финансирование происходит в начале, а расчет заказчика происходит только по факту сдачи объекта аж через три квартала.

Так, выручка ООО СК «СтройКом» в 4 квартале 2018 г. составил 68 млн. По декларации по Налогу на прибыль они отразили и начислили авансы с учетом всех расходов в сумме 68289 руб.

Только в первом квартале к концу уже вышел убыток, поскольку началась новая стройка и производился закуп материалов для нее. Платить авансы по прибыли было уже не с чего. Поскольку чистую прибыль вложили в новый объект.

Налоговая выставила требование о неуплате и задолженности по авансовым платежам по Налогу на прибыль в 1 квартале 2019 г. Практика судов и Налоговый кодекс говорит, что правда на ее стороне. В этом случае, если ваш бизнес имеет длинный цикл сделки, то начислять и уплатить авансовые платежи вы обязаны вне зависимости, есть ли у вас на это денежные средства. Заранее оставьте деньги на оплату авансов на весь 1 квартал 2019. Убыток, в который вы вышли потом, налоговой уже не интересен, конечно, вы можете воспользоваться правом по итогу отчетного периода на возмещение налогов из бюджета, если имеете на то законное основание.

Комментарии

2
  • Екатерина Д
    Если ваша выручка в квартал в этом отчетном периоде превысила 15 млн.руб. Так, если это годовой отчет, а он отражает начисления нарастающим итогом и выручка в нем более 60 млн.руб. то вы обязаны начислить и оплатить авансы.

    Приведенные критерии не соответствуют НК. Проверка не идет по кварталам, кроме вновь созданных компаний, выручка берется за предыдущие четыре квартала и высчитывается средняя, а по итогам годовой декларации ежемесячные авансы в принципе не начисляются.

    Дальше статью читать не стала. Грусть :(

  • Соловейка

    Во, во... авансы за 1 квартал начисляются по итогам работы за 9 месяцев прошлого года, то есть какие авансы сформировались в декларации за 9 месяцев - их и нужно платить весь 1 квартал.

Ипотека

Лимит по IT-ипотеке могут повысить до 700 млрд рублей

Новый лимит будет увеличен на 200 млрд рублей, что позволит IT-специалистам получить еще не менее 15 тысяч льготных кредитов на покупку жилья.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Импорт миграционного труда – привилегия развитой экономики

В журнале «Трудовое право» вышла статья с анализом ситуации по региональным ограничениям для привлечения мигрантов в отдельных субъектах РФ.

Возможно ли в рамках закона № 223-ФЗ заключить соглашение о новации

Можно ли в ситуации возврата займа заключить с должником в рамках закона № 223-ФЗ соглашение о новации, в котором обязательство по возврату займа будет заменено на обязательство по выполнению работ на сумму долга (в самом соглашении будут указаны объем работ и стоимость)? Не будет ли данная схема противоречить требования закона № 223-ФЗ?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день
ЭДО

Машиночитаемая доверенность, или МЧД: суть, для чего нужна и как с ней работать

Машиночитаемая доверенность — это аналог бумажной доверенности, но используется она исключительно при электронном взаимодействии. 

Машиночитаемая доверенность, или МЧД: суть, для чего нужна и как с ней работать

Самозапрет на оформление кредита можно устанавливать с 1 марта 2025 года

Банки и МФО не смогут выдать потребительский кредит, если клиент установил на Госуслугах или в МФЦ самозапрет.

Вклады

У ВТБ появится вклад, привязанный к ключевой ставке Центробанка

Для держателей пакетов «Прайм» и «Привилегия» ВТБ создаст вклады-«флоатеры», доходность которых будет зависеть от ключевой ставки.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Дропшиппинг: как работает, плюсы и минусы, с чего начать бизнес

Чтобы что-то продавать, необязательно быть производителем или перекупщиком. Есть модель торговли, когда продавец торгует товарами, которые у него нет на руках. Рассказываем, что такое дропшиппинг, почему он популярен, в чем преимущества и недостатки, как начать зарабатывать.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

ТОП пять проблемных отчетов у бухгалтеров с начала 2024 года. «Ночной бухгалтер» №1630

Не успел начаться год, а бухгалтерам уже пришлось перестроиться в работе с отчетностью, например, по-новому подавать уведомления по НДФЛ. Из-за того, что приходится параллельно с текучкой следить за изменениями и через день практически что-то сдавать, возникают ошибки, а еще и ФНС не дает продохнуть. Собрали топ самых-самых бесячих отчетов.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Как стать работодателем мечты: топ-6 признаков, на которые смотрят соискатели

Для любого соискателя важны зарплата, время в пути до места работы, стабильность и социальные гарантии. В долгосрочной перспективе — возможность обучиться чему-то новому и карьерный рост. Играет роль и формат работы: кому-то критична возможность работать удаленно, кому-то — ходить в офис.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

Модульбанк перестал переводить деньги в долларах и евро

Клиенты попавшего под санкции Модульбанка больше не могут переводить средства в долларах и евро.

ФНС, может быть, утвердит справку для инвестиционного вычета по НДФЛ

Чтобы получить инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ через налогового агента, нужна справка из ИФНС. Утвержденной справки нет, а рекомендованную налоговики заполняют по принципу «кто во что горазд». Возможно, будет утвержденная форма. Но это не точно.

Работать быстрее и комфортнее: инструменты бухгалтера-калькулятора в ресторанном бизнесе

В статье собрали полезные сервисы и сайты, которые будут полезны большинству бухгалтеров-калькуляторов в ресторанах, барах, кафе и других заведениях.

Работать быстрее и комфортнее: инструменты бухгалтера-калькулятора в ресторанном бизнесе
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Цифра дня. Про кредиты

Средняя ставка по кредитам в России превышает 40% с учетом всех опций.

Цифра дня. Про кредиты

Для оказания услуг по дезинфекции нужно получать лицензию с 1 марта 2025 года

Чтобы компании по уничтожению грызунов и насекомых успели подготовиться, срок обязательного лицензирования перенесли на 1 марта 2025 года. Изначально он был установлен на 1 сентября 2024 года.

🎓Вебинары для бухгалтера в марте: тренды проверок, новые правила по зарплате, исправление ошибок в отчетах ЕФС-1, РСВ, 6-НДФЛ, бюджетный учет, маркировка, управленка

Собрали для вас анонсы вебинаров на март 2024 года. Не пропустите!

Путин принял порядок исключения компаний из реестра экономических операторов

Юридические лица будут исключены из реестра экономических операторов, если их акционеров привлекли к уголовной ответственности.

Как оплата векселем позволяет ИП на ОСНО сэкономить НДФЛ

Этот кейс стал актуален благодаря определению Верховного суда № 306-ЭС19-5334 от 04.06.2019 года.

Как оплата векселем позволяет ИП на ОСНО сэкономить НДФЛ
1
59

Иностранные сотрудники? Начисляем налоги правильно

Налогообложение иностранных граждан зависит от статуса иностранца — резидент или нерезидент.

Иностранные сотрудники? Начисляем налоги правильно
УСН

Взносы ИП при УСН «доходы минус расходы» уменьшают не налог, а базу по нему

У ИП без работников на УСН «доходы» фиксированные взносы уменьшают налог без ограничения (вплоть до нуля). При УСН «доходы минус расходы» взносы тоже участвуют в расчете налога, но не в виде вычета.

Банки

На электронных кошельках банка QIWI осталось 4,4 млрд рублей

Владельцы электронных денег смогут вернуть средства в период ликвидации банка. Их требования рассмотрят в третью очередь.