Клерк.Ру

Почему бухгалтеры не любят апгрейда

ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОГО ПУТИ ОБНОВЛЕНИЯ КОМПЬЮТЕРНОГО ПАРКА - ЗАДАЧКА НЕ ИЗ ЛЕГКИХ
ПОЧЕМУ БУХГАЛТЕРЫ НЕ ЛЮБЯТ АПГРЕЙДА
МОЖНО СМЕЛО УТВЕРЖДАТЬ, ЧТО ПРЕДПРИЯТИЙ, ГДЕ НЕТ КОМПЬЮТЕРОВ, СЕГОДНЯ ЕДИНИЦЫ. БОЛЬШИНСТВО ЖЕ "СУБяЕКТОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ" ВЛАДЕЕТ НЕ ОДНИМ-ДВУМЯ, А ЦЕЛЫМ ПАРКОМ ПЕРСОНАЛЬНЫХ КОМПЬЮТЕРОВ В ОФИСАХ, НА СКЛАДАХ, В МАГАЗИНАХ. ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ МАШИНЫ, КАК И ЛЮБАЯ ТЕХНИКА, ПЕРИОДИЧЕСКИ ВЫХОДЯТ ИЗ СТРОЯ (ИЗНАШИВАЮТСЯ, ЛОМАЮТСЯ, УСТАРЕВАЮТ). ЭТО ДОБАВЛЯЕТ РАБОТЫ НЕ ТОЛЬКО ИТ-СЛУЖБАМ, НО И БУХГАЛТЕРАМ.
"Каждый знает, как управлять государством, но только единицы способны поменять прокладку у крана".
А.Даутов
Л. Борисов,
"Новая экономика" ? 15-16

"Оживить" компьютер можно двумя путями: отремонтировать его или модернизировать (специалисты вместо "модернизация" предпочитают использовать англоязычный термин "апгрейд"). Есть и более радикальное решение - оперативно приобрести новую машину взамен вышедшей из строя.
Практика показывает, что экономически оправданны лишь мелкие "починки". "Глобальный" ремонт оргтехники дорог и невыгоден. Выбирая оптимальный путь восстановления компьютерного парка, предприятие всегда стоит перед выбором: потратить деньги на то, чтобы "капитально" отремонтировать устаревающие буквально на глазах машины, или купить на них новую и более совершенную технику? Чаще всего принимается компромиссное решение: в ходе ремонта компьютеры модернизируют.

"Где деньги, Зин?"

"Комбинированный" подход к восстановлению техники (ремонт + апгрейд), с точки зрения учета, - "головная боль" всех бухгалтерий.
Согласно действующему законодательству, для целей налогообложения затраты на ремонт любой степени сложности относятся на себестоимость продукции. Поэтому, отремонтировав ПК, вы включаете свои расходы в затраты и уплачиваете меньше налога на прибыль.
Источником финансирования апгрейда себестоимость не является. Затраты на модернизацию могут:
- или увеличить первоначальную стоимость компьютера (в этом случае они в ближайшие годы равными долями списываются на затраты через начисление амортизации);
- или финансироваться за счет собственных средств, прежде всего - нераспределенной прибыли.
Проводя апгрейд, вы не приобретаете никаких льгот в налогообложении, и сможете возместить расходы на него или лет через десять, или только за счет прибыли, остающейся после уплаты всех налогов.
Таким образом, оплата ремонта (даже капитального) - это затраты текущего характера, а модернизация всегда имеет перспективный (инвестиционный, НЕтекущий) характер.
Учетные работники предприятий для минимизации налогов стремятся списать все расходы по восстановлению компьютерного парка на себестоимость и возместить суммы "входного" НДС при расчетах с бюджетом.
Налоговый инспектор, наоборот, все "ремонтные" расходы стремится классифицировать как затраты на модернизацию. Это ведет к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль, по "НДС, а при включении стоимости апгрейда в первоначальную стоимость компьютера - и по налогу на имущество.

Отражение в учете - возможны варианты

Учет расходов по модернизации также зависит от того, каким способом она проводилась: подрядным или собственными силами. Следует выяснить, увеличится ли в результате модернизации стоимость компьютера, или все расходы будут покрываться за счет нераспределенной прибыли.
От ответа на эти вопросы зависит выбор проводок для бухгалтерского учета.
Варианты таковы:
Д-т сч. 08 К-т сч. 60 (76) - отражены затраты на модернизацию компьютера силами подрядной организации;
Д-т сч. 08 К-т сч. 10 (23,69,70) - отражены затраты на модернизацию компьютера, проводимую собственными силами;
Д-т сч. 01 К-т сч. 08 - затраты по модернизации списаны на увеличение стоимости компьютера (при условии, что нормативные показатели его функционирования улучшены).
Или:
Д-т сч. 91 К-т сч. 08 - списаны затраты на модернизацию компьютера, не улучшающие нормативные показатели его функционирования (без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль);
Д-т сч. 84, субсчет "Нераспределенная прибыль к распределению" К-т сч. 84, субсчет "Нераспределенная прибыль использованная" - отражен источник финансирования затрат на модернизацию.
Так как в общем случае модернизация не относится к текущим затратам, НДС, уплаченный за работы по модернизации, на расчеты с бюджетом тоже отнесен быть не может. Возмещение НДС осуществляется за счет тех же источников, что и сам апгрейд (либо через амортизацию, либо за счет нераспределенной прибыли):
Д-т сч. 19. К-т сч. 60 (76) - отражен НДС, относящийся к модернизации силами подрядной организации;
Д-т сч. 08 К-т сч. 19 - списан НДС в связи с модернизацией, увеличивающей первоначальную стоимость компьютера.
Или:
Д-т сч. 91 К-т сч. 19 - списан НДС в связи с модернизацией, которая не увеличивает первоначальную стоимость компьютера (без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль).
В заключение отметим, что и сами работы по восстановлению компьютерного парка, и порядок их отражения в учете особой простотой не отличаются. И если сложность ремонта и апгрейда обЪективно связана с конструктивными особенностями вычислительной техники, то учетные проблемы - следствие требований нормативных актов.

Ремонт компьютера закончен. Какие сделать проводки?

Затраты на проведение всех видов ремонта сначала суммируются на счетах учета затрат на производство, а затем списываются в составе себестоимости. НДС, уплаченный при проведении ремонта, возмещается из бюджета.
При этом предприятие может проводить ремонт собственными силами или привлекать для этого стороннюю организацию. Практика показывает, что и здесь оптимален "комбинированный" вариант.
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - оплачен счет подрядчика, проводящего ремонт.
Д-т сч. 71 К-т сч. 50 - выдан аванс подотчетному лицу для приобретения запасных частей.
Д-т сч. 10 К-т сч. 71 - оприходованы запчасти для ремонта.
Д-т сч. 19 К-т сч. 60, 71 - выделен НДС от стоимости ремонтных работ, запасных частей.
Д-т сч. 20, 25, 26, 44, 96 К-т сч. 10 - списаны запчасти для ремонта.
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - НДС возмещен из бюджета.


СПРАВКА

Чтобы разграничить понятия "модернизация" ("апгрейд") и "ремонт", определимся в терминах. Текущий профилактический ремонт компьютера - это работы по систематическому (не реже раза в год) и своевременному (плановому) предохранению его от преждевременного износа.
В ходе капитального ремонта компьютер, как правило, разбирается на базовые и корпусные узлы, производится замена изношенных деталей. Затем обязательно проводятся сборка, регулирование и испытания (тестирование) отремонтированного ПК.
Термин "реконструкция" в применении к компьютерной технике не используется, а понятие "модернизация" в нормативных документах отсутствует. На практике к работам по модернизации компьютера относят операции по качественному улучшению его характеристик (увеличение скорости обработки информации, подключение к сети, установку дополнительных периферийных устройств - принтеров, сканеров и т.д.).
Грань между капитальным ремонтом и модернизацией достаточно тонка и субЪективна, особенно когда изношенные (устаревшие) детали заменяются на более современные, что безусловно улучшает характеристики самого компьютера (типичный пример - отказ от пятидюймовых дисководов и переход на трехдюймовые).
При классификации расходов на текущие ("ремонт") и капитальные ("апгрейд") обратите внимание на то, что в ходе ремонта восстанавливаются утраченные качества техники, возможно, с некоторым улучшением свойств, а в ходе модернизации компьютер приобретает новые, ранее отсутствовавшие характеристики. Именно качественные, кардинальные изменения нормативных показателей работы компьютера отличают капитальный ремонт от апгрейда.

Ежемесячный журнал
для руководителей
малых предприятий

Мероприятия

Разместить

Блоги компаний

Создать блог
📌 Реклама
Отключить