Контроль расходов физлиц: что проверяет ФНС и какие правила действуют в 2026 году

Раньше для контроля расходов физлиц в Налоговом кодексе была отдельная статья — 86.1. Сейчас ее нет, но сам механизм никуда не исчез: налоговая просто перешла на перекрестный анализ данных из разных источников.

Ключевой канал сведений — статья 85 НК: Росреестр, ГИБДД и ГИМС МЧС обязаны сообщать в ФНС о регистрации недвижимости и транспорта. Плюс по запросу банки дают сведения о счетах и остатках (ст. 86 НК). На базе этих данных инспекция строит картину: если человек купил квартиру или дорогой автомобиль, а официальных доходов под такую покупку не хватает, ему направляют требование пояснить источники средств.

Формулировка в требовании обычно звучит так: «По данным инспекции, у вас отсутствует источник дохода, соотносимый с понесенными расходами». В ответ просят предоставить документы: выписки по счетам, договоры, расписки, подтверждения займов или дарений.

На практике первыми под прицел попадают трудоспособные граждане без официального дохода, но с крупными покупками. Порог внимания зависит от региона: в Москве это могут быть траты от 5 млн рублей, в других субъектах — значительно меньше.

Квартира «из накоплений». Человек купил жилье за 25 млн рублей и говорит, что копил годами. Если документов нет, риск доначисления НДФЛ сохраняется. А если приложить выписки о зарплатных поступлениях и снятии наличных в предыдущие годы, это подтвердит легальность накоплений.

Автомобиль на неработающего. Если на человека без официального дохода оформили Porsche за 12 млн рублей, налоговая будет искать источник средств. Вариант «подарили» тоже проверят: инспекторы запросят сведения о доходах дарителя.

Судебная практика. Есть случаи, когда суды поддерживали налогоплательщиков: сам факт расходов не означает, что человек получил доход, облагаемый НДФЛ. Но если гражданин мог подтвердить источники, но не сделал этого, суды нередко встают на сторону ФНС.

Цифровой профиль гражданина. С 1 марта 2026 года банки и МФО используют Цифровой профиль для оценки платежеспособности. При выдаче кредита учитываются только официальные доходы из данных ФНС и Социального фонда. Это делает «серые» источники менее удобными: банк быстро увидит несоответствие доходов и запросов на кредит.

Обязательный ИНН в переводах. С 1 июля 2026 года при переводах через СБП банки автоматически передают ИНН получателя. Это помогает выявлять схемы с дропперами: номер карты или телефона можно сменить, а ИНН — практически нет.

Автоматический обмен ЦБ и ФНС. В марте 2026 года в Госдуму внесли законопроекты, которые делают обмен данными между ЦБ и ФНС постоянным. Раньше он был эпизодическим, под конкретную проверку. Теперь система сможет автоматически сопоставлять банковские обороты и задекларированные доходы. Порог автоматического отбора — 2,4 млн рублей в год неподтвержденных поступлений. Это ориентир: меньшие суммы тоже могут попасть под проверку, если есть другие признаки подозрительности.

К таким признакам относят:

• регулярные переводы на одну карту;

• много разных отправителей (более 10 в месяц);

• повторяющиеся или кратные суммы;

• операции, не соответствующие месту жительства;

• признаки предпринимательской деятельности (например, массовые переводы за товары или услуги).

С 2025 года действует пятиступенчатая шкала НДФЛ, в 2026 году она не менялась:

• 13 % — до 2,4 млн рублей в год;

• 15 % — от 2,4 до 5 млн;

• 18 % — от 5 до 20 млн;

• 20 % — от 20 до 50 млн;

• 22 % — свыше 50 млн.

Повышенная ставка применяется только к сумме превышения порога. Но для нарушителей это означает серьезные доначисления: если налоговая докажет скрытый доход в 10 млн рублей, НДФЛ посчитают по всем ступеням, и итоговая сумма будет заметно выше базовой.

Если инспекция сочтет, что человек фактически вел предпринимательскую деятельность без регистрации, к НДФЛ могут добавить НДС по ставке 22 %. Кроме того, возможны пени, штрафы (20–40 % от суммы недоимки при доказанном умысле) и даже уголовная ответственность при крупных суммах.

Чтобы избежать претензий, важно заранее собрать доказательства легальности источников. Подойдут:

• выписки по счетам и договоры вкладов — для накоплений;

• договоры купли‑продажи и выписки из Росреестра — для средств от продажи имущества;

• договоры дарения и свидетельства о наследстве — для подаренных или унаследованных денег;

• договор займа и расписки — для заемных средств;

• акты и договоры ГПХ — для разовых доходов;

• декларации и выписки — для иностранных доходов.

Лучше подготовить пакет документов и приложить его к письменным пояснениям в ответ на запрос.

Если пришло требование пояснить источник средств, действовать нужно спокойно и системно:

1. Отвечайте письменно. Устные пояснения могут быть истолкованы не в вашу пользу.

2. Держите фокус на предмете запроса. Не стоит добровольно раскрывать лишние сведения.

3. Проверяйте основание требования. Вне рамок проверки инспекция вправе запрашивать документы только по конкретной сделке. Если требование слишком широкое, можно направить мотивированный отказ.

4. Рассмотрите вариант представителя. Если вызывают на допрос, а вы не уверены в формулировках, лучше прийти с доверенным лицом.

Штрафы за непредставление документов или неявку невелики, но главный риск — в содержании пояснений: любая неточность может стать поводом для доначислений.

С 1 января 2027 года контроль станет еще более автоматизированным: ЦБ будет передавать в ФНС данные о физлицах без статуса ИП, чьи операции похожи на предпринимательскую деятельность. Это значит, что проверки будут не выборочными, а системными: каждая крупная операция оставляет цифровой след, и алгоритмы сами выделяют аномалии.

Для граждан это сигнал: если у вас есть крупные покупки, не покрытые официальными доходами, лучше заранее собрать подтверждающие документы. Чем прозрачнее история источников средств, тем ниже риск претензий.