Минфин обобщил отдельные вопросы бухгалтерского учета, связанные с деятельностью организаций в условиях распространения новой коронавирусной инфекции.

В информационном сообщении от 15.07.2020 № ПЗ-14/2020 рассмотрено 14 вопросов. В часности, поясняется, что в качестве расходов по обычным видам деятельности организации подлежат учету, в частности, следующие расходы на обеспечение защитных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции:

  • на оплату услуг по проведению тестирования работников на наличие коронавирусной инфекции и иммунитет к ней;
  • на оплату услуг по дезинфекции рабочих помещений;
  • на оплату услуг по обеспечению связи с работниками, осуществляющими работу удаленно;
  • на оплату услуг по доставке работников, осуществляющих работу на своих рабочих местах, до места работы и обратно в период действия режима повышенной готовности в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

В составе прочих расходов организации можно учесть следующие расходы:

  • заработная плата работникам за время нерабочих дней, установленных в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации, и соответствующие отчисления на социальные нужды;
  • оплата вынужденного простоя из-за приостановления деятельности организации в связи с коронавирусной инфекцией;
  • штрафы и выплаты по искам за нарушение законодательства Российской Федерации в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, невыполнение правил поведения при введении режима повышенной готовности на территории, на которой существует угроза возникновения чрезвычайной ситуации;
  • расходы по несостоявшимся служебным командировкам работников организации (невозмещенная оплата проезда к месту командировки и обратно, бронирования гостиницы, услуг, др.);
  • расходы, связанные с осуществлением мероприятий благотворительного характера, направленных на предотвращение распространения новой коронавирусной инфекцией (перечисление денежных средств лицам, пострадавшим в связи с распространением новой коронавирусной инфекции; приобретение для медицинских учреждений специализированного оборудования и иного имущества для выявления и лечения новой коронавирусной инфекции; обеспечение бесплатным питанием граждан старше 65 лет, др.).
В информации также разъясняется, как учесть бюджетные субсидии и кредиты.

Расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников коронавируса, а также иммунитета к нему, учитываются в составе прочих расходов для целей налога на прибыль.

Дело в том, что они направлены на выполнение требований действующего законодательства РФ в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-03-07/54757 от 25.06.2020.

В письме также отмечается, что оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на COVID-19 в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством РФ, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков.

Соответственно, доходов, подлежащих обложению НДФЛ, в таком случае не возникает.

Налогоплательщик не использовал ликвидированный объект основных средств в своей предпринимательской деятельности. Суд подтвердил отказ в расходах по налогу на прибыль. 

Арбитражный суд Самарской области признал законным решение инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району Самары о привлечении ООО «Актив Лайн Групп» к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение суда еще не вступило в законную силу.

Как указано в материалах дела, в 2018 году налоговый орган провел в отношении ООО «Актив Лайн Групп» камеральную проверку. По ее итогам ИФНС предложила налогоплательщику доплатить в бюджет 1,3 млн руб. налога на прибыль, а также штраф и пени.

По мнению инспекции, компания неправомерно учла при исчислении налога на прибыль расходы в виде остаточной стоимости основных средств (снесенного здания цирка) и суммы начисленной амортизации. Причина – то, что налогоплательщик не использовал здание цирка в своей предпринимательской деятельности.

В материалах дела указано, что ООО «Актив Лайн Групп» в 2016 году приобрело участок с объектами недвижимости, в том числе зданием цирка площадью 1,2 тыс. кв. м. Сам налогоплательщик в суде пояснил, что участок рядом с торговым центром «Русь на Волге» компания приобрела для того, чтобы расширить парковку, а также, чтобы на этом участке ничего не могли построить ее конкуренты. Спустя полтора месяца после приобретения участка с объектами недвижимости руководитель налогоплательщика принял решение снести здание цирка. Еще через месяц здание было снесено собственными силами, о чем была внесена запись в ЕГРП. Остаточную стоимость снесенного здания и начисленную амортизации ООО «Актив Лайн Групп» включило в расходы в соответствии со ст. 256 НК.

В суде представители ООО «Актив Лайн Групп» ссылались на то, что здание цирка является основным средством, используемым в деятельности с учетом сезонного использования. Однако суд этот довод не принял, указав, что доказательства сезонного использования объекта не были представлены. Кроме того, сразу после приобретения налогоплательщик снес здание. Также суд отклонил представленный истцом предварительный договор аренды здания цирка, решив, что он не может являться доказательством, подтверждающим факт использования спорного имущества в предпринимательской деятельности ООО «Актив Лайн Групп».

«Поскольку материалами камеральной налоговой проверки подтверждается, что ликвидированный объект основного средства в виде арены цирка фактически не был использован в процессе осуществления предпринимательской деятельности, то этот объект не может быть признан в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ, а поэтому расходы в виде остаточной стоимости основных средств и суммы начисленной амортизации по указанному объекту не могут признаваться в целях налогообложения прибыли», - следует из решения суда.

По словам юриста ЮФ «Арбитраж.ру» Карины Кулаковской, фактически не использовавшийся в процессе осуществления предпринимательской деятельности объект не может быть признан в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом по смыслу п. 1 ст. 256 НК РФ.

«Следовательно, расходы в виде остаточной стоимости основных средств и суммы начисленной амортизации по такому объекту не могут признаваться в целях налогообложения прибыли. При этом доказательства, указывающие лишь на намерение налогоплательщика использовать объект в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе предварительные договоры, не являются подтверждением факта использования спорного имущества. Вместе с тем, принятое решение о ликвидации объекта, показания самого налогоплательщика, несоответствие целевого назначения объекта роду деятельности налогоплательщика свидетельствуют о невозможности отнесения спорного объекта к амортизируемому имуществу с целью признания соответствующих расходов для налогообложения прибыли», - отметила юрист.

Дело: А55-38938/2019.

Недавно был принят Федеральный закон № 121-ФЗ, дающий право на включение в состав расходов при расчете налога на прибыль затрат на медизделия, необходимые для борьбы с коронавирусной инфекцией.

Перечень таких медицинских изделий утверждается Правительством.

Соответствующее Постановление № 714 от 21.05.2020 опубликовано на сайте кабмина.

В перечень вошли 15 видов медицинских изделий — пульсоксиметры, аппараты искусственной вентиляции лёгких, компьютерные томографы, оборудование для фильтрования и очистки воздуха и другие.

Московские таксисты показали на цифрах невозможность платить лизинг в период пандемии.

В последние два месяца во многих отраслях бизнеса в России катастрофическое снижение дохода. В московском такси снижение выручки составляет около 70% (в регионах возможно падение меньше, в связи с менее строгими требованиями со стороны субъектов). Общественный Совет по развитию такси ведет постоянный мониторинг изменений финансового положения таксомоторных компаний. Для поддержки отрасли Совет ведет активные переговоры с Объединенной Лизинговой Ассоциацией, лизинговыми компаниями и государственными органами.

«Финансовое состояние таксомоторных предприятий в данный момент критическое, выручка компаний существенно снизилась, а затраты выросли за счет обязательного требования обеспечения водителей средствами защиты и требованиями к дезинфекции автомобилей такси» – прокомментировала председатель Общественного Совета по развитию такси Ирина Зарипова.

На примере таксопарка города Москвы «Такси Удача» в котором 17 транспортных средств, из которых в лизинге находятся 90%.

 

До пандемии

В период пандемии 

Доход в месяц

~1000000-1200000 руб.

~350000-400000 руб.

лизинговые платежи 

~ 420000 руб.

~ 420000 руб.

обслуживание, ремонты ТС

~70000-130000 руб.

~70000-130000 руб.

заработная плата (диспетчера/механик/нач колонны/медик)

~230000-280000 руб.

~105000-125000 руб.

страховка ТС

~100000 руб.

~100000 руб.

аренда офиса

~50000 руб.

~25000 руб.

итого доход в месяц:

~280000 руб.

~ минус 360000 руб.

«Про маски и дезинфекторы мы уже молчим, как и про проблему парковок и штрафов – на фоне текучки водителей, когда водитель отработал пару дней, получил заработную плату и на следующий день просто не вышел на работу, а таксопарку потом приходят штрафы за парковку/превышение скорости и все в таком духе. Сейчас главный и самый большой вопрос – это платежи по лизингу – нет возможности платить у 80% участников отрасли. Платежи стали непосильными в сложившихся условиях. Многие просто закрываются, сдают автомобили и распускают водителей – отрасль вымирает» – рассказал представитель Общественного Совета по развитию такси в Москве Юрий Осадчий.