Арендные отношения

Нужна ли ККТ при оказании услуг аренды физлицам

Официальных разъяснений ФНС по озвученной проблеме на сегодняшний день нет.
15,7 тыс. 4,1 тыс.
Нужна ли ККТ при оказании услуг аренды физлицам

Организация (УСНО) оказывает услуги аренды физическим лицам и ежемесячно последним числом месяца отражает в учете реализацию услуг, выставляет арендаторам счета и акты. Оплату осуществляют физические лица на расчетный счет организации в месяце, следующем за расчетным. Возникает ли у организации обязанность применять ККТ в момент реализации услуг аренды? Если да, то когда следует пробивать чек с признаком расчета «Передача в кредит», если последний день месяца попадает на выходной?

Надо ли применять ККТ?

Всоответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ[1] ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, под которыми, в частности, понимаются (ст. 1.1 указанного закона):

  • прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги;
  • прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов за товары, работы, услуги;
  • зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов за товары, работы, услуги;
  • предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг.

Из новости, размещенной на официальном сайте ФНС 07.10.2019, следует, что чиновники рассматривают постоплату товара в качестве предоставления и погашения займа для оплаты товара, что требует применения ККТ. Поэтому при передаче товара покупателю формируется два кассовых чека на два действия:

— первый — на дату получения товара покупателем с признаком способа расчета «Передача в кредит»;

— второй — на дату оплаты покупателем полной стоимости товара с признаком способа расчета «Оплата кредита». При этом способ оплаты — наличными или электронными средствами — значения не имеет.

Аналогичных разъяснений ФНС в отношении формирования кассовых чеков в ситуации оплаты услуг (работ) после их оказания (выполнения) на сегодняшний день нет. Из неофициальных комментариев специалистов ФНС следует, что изложенный подход с постоплатой товаров распространяется и на постоплату услуг (работ), в том числе длящихся услуг, таких как услуг по аренде, оказываемых физическим лицам.

А вот Минфин по озвученной проблеме высказался (см. Письмо от 30.01.2020 № 03-01-15/5601). Организация применяет ККТ при осуществлении каждого расчета, в том числе при осуществлении расчетов в виде предоплаты, аванса, передачи предмета расчета без его оплаты в момент передачи с последующей оплатой в кредит. Поэтому при передаче товаров (работ, услуг) с последующей оплатой в кредит, то есть без внесения денежных средств, необходимо сформировать кассовый чек со значением реквизита «Признак способа расчета» (тег 1214) «6» по основанию «Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит».

При итоговом расчете следует сформировать кассовый чек со значением реквизита «Признак способа расчета» «7» по основанию «Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)».

«6» и «7» — это значения реквизита в электронной форме для налогового органа, в печатной форме чека — это значения «Передача в кредит» и «Оплата кредита» соответственно.

Вывод

Так как организация ежемесячно последним числом месяца проводит реализацию услуг аренды, выставляет арендаторам счета и акты, в последний день месяца формируется кассовый чек, в котором реквизиту «Признак способа расчета» (тег 1214) присваивается значение «ПЕРЕДАЧА В КРЕДИТ».

Последний день месяца — выходной

Если последний день месяца приходится на выходной, специалисты ФНС рекомендуют на следующий рабочий день оформить кассовый чек коррекции.

Напомним, неприменение в установленных случаях ККТ — административно наказуемое деяние, ответственность за совершение которого установлена ч. 1 ст. 14.5 КоАП РФ. Но ответственности можно избежать, сообщив в налоговый орган о допущенных нарушениях и их исправлении. Соответствующее заявление представляется в электронной форме через кабинет ККТ в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем добровольного исполнения обязанности (пп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС РФ от 29.05.2017 №ММВ-7-20/483@).

В то же время, исходя из разъяснений Минфина, представленных в Письме № 03-01-15/5601, если передача товаров (работ, услуг) без внесения денежных средств (то есть передача в кредит) приходится на выходной или нерабочий праздничный день, допустимо применение ККТ в ближайший рабочий день. Таким образом, финансисты считают возможным на следующий рабочий день после оказания услуги сформировать кассовый чек (а не кассовый чек коррекции).

Объяснение звучит так.

Согласно п. 5.3 и 5.4 ст. 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом и не подпадающих под действие положений п. 5 и 5.1 названной статьи, кассовый чек формируется не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара.

Вместе с тем в случаях, прямо не предусмотренных действующим законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники, ККТ используется исходя из идентичности отражения операций в онлайн-кассе и регистрах бухгалтерского учета организации с учетом действующей учетной политики.

В силу п. 1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случае, когда последний день срока приходится на день, признаваемый согласно законодательству РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

* * *

Официальных разъяснений ФНС по озвученной проблеме на сегодняшний день нет. Согласно неофициальным разъяснениям налоговой службы при оказании услуг аренды физическим лицам (длящаяся услуга) ежемесячно на последний день месяца (при составлении ежемесячных актов) следует оформлять кассовый чек на оказанную услугу, присваивая реквизиту «Признак способа расчета» значение «Передача в кредит» (в случае постоплаты оказанной услуги).

Если последний день месяца приходится на выходной, специалисты ФНС рекомендуют на следующий рабочий день после оказания услуги сформировать кассовый чек коррекции. С целью освобождения от административной ответственности за неприменение ККТ о допущенном нарушении и его исправлении извещается налоговый орган в течение трех рабочих дней после исправления. Минфин считает возможным на следующий рабочий день после оказания услуги сформировать кассовый чек (а не кассовый чек коррекции).


[1] «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
167

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
279
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

126

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
125

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
228
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

65
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
67
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.