Если вы только открываете бизнес или хотите продолжить ее, выбрав единый сельскохозяйственный налог, то наш сегодняшний гайд — для вас. Еще раз напомним «прописные истины» и разберем подводные камни, о которых нужно знать.
Кому подходит ЕСХН
Этот режим налогообложения подходит для организаций, фермерских хозяйств (КФХ) и индивидуальных предпринимателей, которые производят и продают:
- продукцию растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства;
- продукцию, полученную в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
или оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства:
- по подготовке полей;
- по посеву и выращиванию зерновых и плодовых культур;
- по обрезке фруктовых деревьев;
- по перегонке и выпасу скота и так далее.
Плательщики ЕСХН освобождаются от налога на прибыль (доходы) и налога на имущество, используемое в производстве.
Отказаться от НДС можно по заявлению (в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.), если в предыдущем 2020 году годовые доходы не превысили 80 млн руб., в 2021 году — 70 млн руб., в 2022 и последующие годы — 60 млн руб.
На ЕСХН можно перейти в течение 30 дней после регистрации в налоговой или только с начала года, подав уведомление в декабре.
Ограничения при ЕСХН
Обратите внимание на существующие лимиты при этом режиме: доход от с/х ОКВЭДов (01, 03, 10.32, 11.02) за предшествующий год должен составлять не менее 70%.
Кроме того, рыболовы должны иметь свои или зафрахтованные суда, а численность сотрудников до 300 человек.
Налоговая база
Налоговая база тут — доходы минус расходы, умноженные на региональную ставку (от 0 до 6% на усмотрение местных властей).
Как отказаться от ЕСХН
Есть три формы заявлений в зависимости от причины отказа от ЕСХН.
По форме № 26.1-2. придется доложить в налоговую об уменьшении доли доходов от сельхоздеятельности (или нарушение других требований). В каком бы месяце это не случилось, вам пересчитают налог на прибыль и НДС с начала года. Если вы не хотите увеличить налоговую нагрузку, то лучше в добровольном порядке отказаться.
Заявление на следующий год принимают по форме № 26.1-3 с 1 по 15 января. Если вынуждены покинуть ЕСХН в течение года, то уведомите налоговую по форме № 26.1-7.
С чем можно совмещать
Индивидуальные предприниматели могут по другим видам деятельности приобрести патент, но выполнив два условия:
- 70% всего дохода должно приходится на сельхоз ОКВЭДы;
- запрещено самостоятельно продавать собственную продукцию.
У организаций варианты для совмещения отсутствуют.
Может ли объединение фермеров в КХФ продавать свою продукцию на рынке?
На ЕСХН можно продавать и не только свою собственную сельхозпродукцию, но выручка от продажи не должна превышать 30% от общего оборота.
Запреты
Запрещено производить подакцизный алкоголь, кроме вина (подакцизный виноград, игристого вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло).
Но и тут ограничение: виноград нужно выращивать самостоятельно, а не закупать у других производителей.
Налоговая отчетность
Существует единственная декларация до 31 марта следующего года.
Важный момент: в конце 2020 была принята новая форма этой декларации. За какой год по ней отчитываться и что поменялось?
Новый бланк следует применять, начиная с представления отчетности за 2020 год с 29 марта 2021. До этого дня используется старый бланк.
Основное изменение отразилось во 2 разделе, в котором появилась строка 046. В нее заносятся сведения о применяемой ставке (от 0% до 6%). Если в вашем регионе нет льготного тарифа, вы ставите прочерки. Если есть действующий закон, то переписывается его буквенное или цифровое обозначение (например 0002000315.1 расшифровывается так — подпункт 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ)
Учет
Здесь нужно будет не только вести книгу учета доходов и расходов, но и регистрировать ее в ФНС.
Возникают сложности с отнесением доходов и расходов. Они должны соответствовать статье 346.5 и быть связаны с вашей хоздеятельностью. Для расчета налога доходы и расходы нужно учитывать по кассовому методу, т.е. по факту поступления и списания со счета. Однако признание расходов требует особого внимания. Кроме оплаты, потребуются дополнительные документы.
- для материальных расходов: оплата приобретение материалов (получение услуги);
- для товаров — оплата приобретение реализация;
- для основных средств — оплата приобретение ввод в эксплуатацию ( регистрация права).
Включаются ли проценты по депозитам в доходы при ЕСХН?
Они относятся к внереализационным доходам (п.6 ст 250 НК РФ) и увеличивают ваш налог от сельхоздеятельности. При определении объекта налогообложения учитывают доходы:
- от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
Можно ли при расчете ЕСХН учесть расходы на оплату проезда сотрудников до работы?
Можно учесть, если они являются частью системы оплаты труда и предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Если же такие расходы не являются формой оплаты труда, а носят социальный характер, то они не могут уменьшать налоговую базу по ЕСХН.
Оплата налога
Первый аванс нужно заплатить до 25 июля. Окончательный расчет — до 31 марта следующего года.
Расчет производится нарастающим итогом за минусом уплаченного аванса.
Убытки прошлых лет можно учесть при расчете годового налога в составе расходов.
Как происходит перенос убытков? Если по итогу года расходы превысили доходы, образуются убытки, налогооблагаемая база не возникает, к уплате 0. Полученный убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.
А можно ли ИП на ЕСХН уменьшать налог на страховые взносы? Страховые взносы за «себя» и сотрудников включаются в расходы в том периоде, когда были оплачены. Уже рассчитанный налог уменьшению не подлежит.
Как ИП на ЕСХН рассчитать страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей?
— Ваша формула расчета: (Доход — 300 000 — Расходы) х 1%. В состав расходов входят оплаченные страховые фиксированные взносы и дополнительные взносы в связи с превышением 300 000 руб. в предыдущем году.
Комментарии
1О давно забытая - ЕСХН, я уж думала и её отменили, ну наверное следующие на очереди стоят