ОСНО в 2026 году: что изменилось и как работать

Ее главный плюс — отсутствие ограничений по виду деятельности, доходу, численности сотрудников или стоимости имущества. Это часто выбирают компании, работающие с крупными заказчиками и в госзакупках. Но есть и обратная сторона: учет и отчетность сложнее, а налоговая нагрузка в целом выше. 

Состав налогов зависит от статуса налогоплательщика.

НДС. С 1 января 2026 года базовая ставка — 22% ( закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п. 3 ст. 164 НК). 

При этом сохранились льготные варианты: 

• 10% — для социально значимых товаров (продукты, детские товары, медикаменты, периодика);

• 0% — для экспорта и ряда специальных операций. 

Механизм работы прежний: вы начисляете НДС при продаже (исходящий), но можете уменьшить эту сумму на «входящий» НДС (от поставщиков) при наличии счетов-фактур. Разница идет в бюджет. 

Правило даты отгрузки: ставка определяется по дате отгрузки товаров, работ или услуг, а не по дате оплаты или заключения договора. Если отгрузка прошла в 2026 году, применяется 22%, даже если договор подписан раньше. 

Для переходных ситуаций (аванс в 2025, отгрузка в 2026) есть свои нюансы: ранее начисленный с аванса НДС по ставке 20/120 принимается к вычету при отгрузке по ставке 22%. 

Освобождение: если выручка за три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн рублей (без учета НДС), можно подать заявление и получить освобождение от НДС (ст. 145 НК). 

Для организаций — налог на прибыль. Основная ставка в 2026 году — 25% (8% в федеральный бюджет, 17% в региональный). Такое распределение действует до 2030 года включительно (п. 1 ст. 284 НК) Для отдельных категорий (например, IT-компаний) действуют пониженные ставки. 

База — разница между доходами и документально подтвержденными расходами. 

Для ИП — НДФЛ с предпринимательского дохода. Действует прогрессивная шкала (п. 1 ст. 224 НК):

• до 2,4 млн руб. в год — 13%;

• 2,4–5 млн руб. — 15%;

• 5–20 млн руб. — 18%;

• 20–50 млн руб. — 20%;

• свыше 50 млн руб. — 22%. 

Примечание: ИП может уменьшить налоговую базу на профессиональные вычеты (обоснованные и документально подтвержденные расходы). Если расходы подтвердить нельзя, можно уменьшить доходы на 20% (п. 1 ст. 221 НК). 

Имущественные налоги. Если у бизнеса есть недвижимость, земля или транспорт, нужно платить соответствующие налоги. Организации платят налог на имущество организаций (гл. 30 НК), ИП — налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК), а также земельный и транспортный налоги. Ставки устанавливают регионы или муниципалитеты в рамках НК. 

Страховые взносы. ИП платит взносы за себя (фиксированная сумма + 1% с доходов свыше 300 000 руб., с ограничением максимума). Если есть наемные работники, организация или ИП начисляют страховые взносы за них. 

Для субъектов МСП в 2026 году: льготный тариф 15% (с выплат, превышающих 1,5 МРОТ) сохранен только для приоритетных отраслей. Перечень утвержден распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р. 

Чтобы применять льготу, нужно одновременно соответствовать двум условиям: основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, а доля доходов от этого вида деятельности — не менее 70%. 

Для остальных субъектов МСП действуют общие тарифы: 

• 30% — до предельной базы;

• 15,1% — сверх нее. 

При этом для субъектов МСП из сферы обрабатывающих производств сохранен особый сверхльготный тариф — 7,6% с выплат свыше 1,5 МРОТ. 

Если у бизнеса есть операции, облагаемые по разным ставкам или освобожденные от налога, нужно вести раздельный учет. 

По каждому налогу свои сроки сдачи отчетности и уплаты. 

ИП на ОСНО может совмещать этот режим с ПСН (п. 1 ст. 346.43 НК) — например, для разных видов деятельности. 

При этом обязателен раздельный учет. Совмещение ОСНО с УСН для одного вида деятельности невозможно. 

Основная волна изменений связана с налоговой реформой (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

• Повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%.

• Уточнения по льготным ставкам (исключение ряда позиций из перечня 10%). 

• Изменения в администрировании: с 1 сентября 2026 года вступят в силу поправки, затрагивающие работу с ЕНС, правила смягчения ответственности, формы деклараций, порядок рассмотрения материалов проверок (включая возможность видео-конференц-связи), а также ограничения на снижение штрафов при наличии смягчающих обстоятельств. 

• Корректировка правил применения льготных тарифов страховых взносов для МСП.

Этот режим имеет смысл, если:

• Вы работаете с крупными заказчиками или государственными структурами, для которых критично наличие НДС у поставщика. 

• Ваш бизнес по масштабу или специфике не подходит под лимиты спецрежимов. 

• Вы готовы к более сложному учету и отчетности ради других преимуществ. 

Главное в работе на ОСНО в 2026 году — внимательно следить за изменениями в законодательстве и грамотно вести учет по каждому налогу. Если возникнут сложные ситуации (например, при переходе с другого режима или при работе с экспортными операциями), советую проконсультироваться с налоговым специалистом.