Налоговые споры

Новый способ забрать деньги от налоговиков

О том, как гражданина можно признать индивидуальным предпринимателем и какие налоги при этом начисляет инспекция, не писал, наверное, только ленивый. Но уж больно случай в этот раз нетипичный: возможно, создается новый прецедент в судебной практике.
Новый способ забрать деньги от налоговиков

О том, как гражданина можно признать индивидуальным предпринимателем и какие налоги при этом начисляет инспекция, не писал, наверное, только ленивый. Но уж больно случай в этот раз нетипичный: возможно, создается новый прецедент в судебной практике.

Дело рассмотрел Верховный суд РФ (Кассационное определение СКАД ВС РФ от 16.09.2020 № 39-КАД20-2-к1).

Фабула дела

В связи с реализацией в 2017 году 17 автотранспортных средств гражданин Тищенко В.А. представил в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2017 год с суммой налога, подлежащей уплате, в размере 9 239 рублей. Инспекция провела камеральную проверку этой декларации и установила, что в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ Тищенко В.А. занизил налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за 2017 год на сумму... 6 199 930.28 рублей.

Нарушение произошло в результате того, что в представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год Тищенко В.А. уменьшил сумму дохода, полученного от продажи автомобилей, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих автомобилей.

По итогам камеральной проверки налоговики составили акт и вынесли о доначислении НДФЛ за 2017 год в размере 805 991 рублей, пени в сумме 23 763,3 рублей и штрафа в 161 198,2 рублей.

Основанием для доначисления НДФЛ явились выводы инспекции о том, что Тищенко В. А. фактически осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации автотранспорта и не имел право на получение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных от реализации транспортных средств. Эта деятельность носила систематический характер, и, как следствие, являлась предпринимательской, поскольку отвечала всем характеризующим ее признакам.

Сделки по реализации автомобилей и получаемый доход не были разовыми. Нет, эти сделки заключались систематически, последовательно и носили однородный характер, а автомобили находились в собственности налогоплательщика непродолжительное время после их приобретения, что нельзя отнести к отдельным случаям продажи.

Инспекция абсолютно верно решила, что тот факт, что Тищенко В.А. не был зарегистрирован в качестве ИП, не может свидетельствовать о том, что соответствующие сделки совершены не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Но признав Тищенко В.А. индивидуальным предпринимателем, налоговики решили, что Тищенко В.А. не имеет права на получение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных от продажи автомобилей, которые использовались в предпринимательской деятельности. А также не вправе уменьшить свои доходы на сумму профессиональных налоговых вычетов, так как, опять же, не зарегистрирован в качестве ИП.

То есть инспекция отказала Тищенко В.А. в получении имущественного вычета и как гражданину, и как индивидуальному предпринимателю.

Все судебные инстанции, включая Верховный суд, признали действия налоговой правомерными.

Инспекция, а вслед за ней и суд пришли к выводу, что, согласно подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, вычесть расходы нельзя, поскольку общее правило исчисления налогооблагаемого дохода — доходы минус расходы — не применяется в отношении доходов, получаемых от продажи недвижимого имущества или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Использование при этом понималось широко: если имущество по своим техническим характеристикам не предназначалось исключительно для личных, семейных, домашних и т. п. нужд, оно, стало быть, использовалось в предпринимательской деятельности.

Предприниматели без всяких законодательных проблем могут вычесть подобные расходы (п. 3 ст. 210, ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ). Беда в том, что на момент продажи имущества предпринимательского статуса у Тищенко В.А. не было.

Что сказали суды

В силу требований п.1 статьи 23 ГК РФ у физического лица при осуществлении предпринимательской деятельности возникает обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Человек, который ведет предпринимательскую деятельность без регистрации (с нарушением требований п. 1 приведенной выше статьи), не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (п. 4 этой же нормы).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Постановлении от 27.12.2012 года № 34-П, в силу перечисленных выше положений закона отсутствие госрегистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской — если по своей сути она фактически является таковой.

Исходя из доводов суда, деятельность Тищенко В.А. являлась предпринимательской, и он не вправе ссылаться на то, что не является ИП. Но тогда и требования к Тищенко В.А. в части налогов должны быть как к предпринимателю.

То есть налоговики, признав Тищенко В.А. предпринимателем, должны применить к деятельности предпринимателя общую систему налогообложения, а не доначислять НДФЛ.

Выводы

Очень надеюсь, что описанное решение ВС исключение, а не новая тенденция в налоговых правоотношениях гражданина и государства.

Деятельность физлица, не зарегистрированного в качестве ИП, но занимающегося предпринимательством, приравнивается к деятельности ИП. Такое лицо не может быть лишено права учитывать расходы, понесенные для извлечения дохода.

Отказ учесть эти расходы — ограничение права налогоплательщика, фактически, санкция за отсутствие регистрации. Эти меры не предусмотрены законодательством.

Комментарии

11
  • Бух-оптимист

    То есть налоговики, признав Тищенко В.А. предпринимателем, должны применить к деятельности предпринимателя общую систему налогообложения, а не доначислять НДФЛ.

    Сдаётся мне, что экономика при этом сильно пострадает.

  • Над. К
    То есть налоговики, признав Тищенко В.А. предпринимателем, должны применить к деятельности предпринимателя общую систему налогообложения,

    Предлагаете ему еще влепить НДС? )) Вообще странно, что этого не сделали.

    • Олеся

      Возможно тогда хотя б расходы сможет принять и с разницы налоги заплатит. Разумеется если покупал он с ндс автомобили. Как минимум прибыль точно сминусует. Насчет НДС непонятно, слишком мало инфы.

  • Бух-оптимист

    Ну, это я цитировал статью.

    Сам удивлён)

    • Над. К

      Это я не вам, это я автору статьи ))

Кабмин будет развивать институт «цифровых атташе»

Мишустин указал на необходимость развития института «цифровых атташе» для продвижения российского программного обеспечения и софта за рубеж.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

☀️😎 Лето ближе ― цены ниже! До понедельника еще ниже суперцены на топовые курсы «Клерка»

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

Для пострадавшего от стихии бизнеса снизили ставки по УСН

На 2024 год для организаций и ИП из Оренбургской области установили льготные ставки по УСН: 1% на объекте «доходы» и 5% на объекте «доходы минус расходы».

Лучшие спикеры, новый каждый день

Спецрежимников хотят сделать плательщиками НДС

На заседании по совершенствованию налогового законодательства предложили наделить бизнес статусом плательщика НДС начиная с 30 млн рублей годовой выручки.

Важность проверки долговых обязательств перед покупкой фирмы

Проверка долговых обязательств перед покупкой бизнеса играет решающую роль в успешной сделке и будущем развитии приобретаемого предприятия. Вот почему это так важно.

Друзья, еще одна рекомендация на выходные

Шестую книгу в этом году я просто проглотил.

Друзья, еще одна рекомендация на выходные
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Какие бывают риски отмывания доходов и их признаки

Финансовые и коммерческие организации сталкиваются с жесткими требованиями, в том числе по антиотмывочному закону. Чтобы работать без претензий, надо следить за изменениями в законодательстве, конъюнктуре рынка и структуре клиентской базы.

Купить криптовалюту за рубли: 2 лучших способа

Сегодня Bitcoin, Ethereum, Tether и другая крипта свободно торгуется в России, и ее можно покупать не только по безналу, но и за наличные рубли. Из всех существующих способов обмена можно выделить два наиболее удобных. Это специализированные обменные сервисы и криптоматы. Рассмотрим их особенности, преимущества и недостатки, и разберемся, как проще и безопаснее покупать криптовалюту в рублях!

Купить криптовалюту за рубли: 2 лучших способа

Путин дал добро на компенсацию ущерба за счет американских активов

Президент дал возможность пострадавшим обращаться в суд, если власти США необоснованно лишили их прав на имущество.

1

Косметические лосьоны, тоники, душистые воды предложили маркировать

Законодатели предложили ввести обязательную маркировку спиртосодержащей непищевой продукции, если доля спирта в ней превышает 10%.

Где дивиденды, Газпром? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпрома

«Когда-нибудь Газпром встанет с колен и отрастёт» — очень часто можно услышать такое мнение, несмотря на то, что акции Газпрома продолжают пикировать вниз. Но стоит вспомнить и о том, что даже исторически акции Газпрома в минусе. Продолжаю серию дивидендных разборов, и сегодня наш клиент — Народное Достояние.

Где дивиденды, Газпром? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпрома

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа

Сняли второй эпизод проекта «ТоТ еще разговор»

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа
8
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
НК РФ

Донастройка налоговой системы должна сделать ее более справедливой и к гражданам, и к бизнесу, и к регионам

Заместитель председателя Совета Федерации Николай Журавлев заявил, что донастройка налоговой системы должна учитывать задачи развития регионов РФ.

Утвердили рекомендации, посвященные вопросам совершенствования налогового законодательства

Повышение НДФЛ, налога на прибыль, обложение УСН с оборотом более 60 млн.руб. в год НДС и другие изменения в НК РФ. Обзор для бухгалтера.

У стран СНГ будет свой Налоговый кодекс

Страны СНГ накопили уникальный опыт в сфере разработки национальных налоговых кодексов, заявили в Совете Федерации.

Экономика России

700 км федеральных трасс реконструируют и построят в этом году

Почти 700 км федеральных трасс реконструируют и построят по нацпроекту «Безопасные качественные дороги» в 2024 году.

Майский микро-аванс, шестичасовая рабочая пятница для женщин, споры вокруг НДФЛ и День кадровика: дайджест самого интересного 📢«Ночной бухгалтер» № 1689

Собрали самое интересное за сегодняшний день: праздник у работников кадровой службы, повышение ставок НДФЛ, сокращенная пятница женщинам и жалобы сотрудников на скромный майский аванс. Вас также ждут тесты, мозгонапрягатель, мемы на мотивы картин великих художников и разные полезности для бухгалтера.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Кредитование

Банкам и МФО запретили выдавать кредиты клиентам с долговой нагрузкой выше 80%

Центробанк установил новые ограничения для кредитования заемщиков с высокой долговой нагрузкой.

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!
2

Интересные материалы

Инвестиции

Инвесторы подали больше миллиона заявок на разблокировку активов

Инвестиционная палата разделит полученные иностранные ценные бумаги на лоты и предложит их зарубежным инвесторам.