Госпошлина в бухучете: проводки, примеры и изменения 2026 года

В 2026 году порядок учета госпошлины, взыскиваемой по решению суда, претерпел изменения: ускорилось попадание на единый налоговый счет, появились обновленные сроки уплаты, а подать заявление на возврат теперь можно онлайн через Госуслуги.

Поскольку госпошлина относится к федеральным налогам и сборам, ее начисление отражается по кредиту счета 68 с открытием отдельного субсчета «Госпошлина». Платеж частному нотариусу госпошлиной не является — это тариф, и проводится через счет 76.

Счет по дебету определяется характером операции. Приобретение или создание имущества — счет 08 (вариантно 10, 41) согласно ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 5/2019. Основная деятельность — 20, 25, 26 или 44 по ПБУ 10/99. Операции вне основной деятельности — 91-2, также по ПБУ 10/99. Если пошлина связана с лицензией и относится к расходам будущих периодов — счет 97 (п. 65 Положения по ведению бухучета). А при признании лицензии нематериальным активом используется схема 08 → 04 на основании ФСБУ 14/2022.

Когда пошлина уплачивается до ввода объекта в эксплуатацию и связана с регистрацией права на недвижимость, автомобиль или иное имущество, она включается в первоначальную стоимость (подп. «ж1» п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12 ФСБУ 6/2020).

Пример. ООО приобрело складское помещение и оплатило госпошлину за регистрацию права собственности — 44 000 руб. до ввода в эксплуатацию. Проводки: Дт 08 Кт 68/Госпошлина — 44 000 руб. (пошлина включена в капитальные вложения); Дт 68/Госпошлина Кт 51 — 44 000 руб. (оплата с расчетного счета).

Если пошлина уплачена уже после ввода объекта в эксплуатацию, она относится на прочие расходы: Дт 91-2 Кт 68.

Пошлины, связанные с текущей работой организации — заверение документов, регистрация договоров, получение выписок из ЕГРЮЛ, нотариальные действия у государственного нотариуса, — относятся на затратные счета.

Пример. Торговая компания оплатила госпошлину за регистрацию договора аренды производственного помещения — 2 000 руб. Проводки: Дт 44 Кт 68/Госпошлина — 2 000 руб. (включена в расходы на продажу); Дт 68/Госпошлина Кт 51 — 2 000 руб. (перечислена в бюджет).

Пошлины за операции, не относящиеся к обычной деятельности организации (отчуждение имущества, подача судебного иска, внесение изменений в учредительные документы), отражаются на прочих расходах.

Пример. ООО оплатило госпошлину за внесение изменений в устав — 800 руб. Проводки: Дт 91-2 Кт 68/Госпошлина — 800 руб. (пошлина отнесена на прочие расходы); Дт 68/Госпошлина Кт 51 — 800 руб. (оплачена).

Истец включает пошлину за подачу иска в прочие расходы на дату подачи заявления или вступления решения суда в силу.

Пример. ООО подало иск в арбитражный суд, уплатив госпошлину 15 000 руб. Суд вынес решение в пользу истца и взыскал пошлину с ответчика. Проводки: 

• Дт 91-2 Кт 68/Госпошлина — 15 000 руб. (включена в прочие расходы); 

• Дт 68/Госпошлина Кт 51 — 15 000 руб. (перечислена в бюджет); 

• Дт 76 Кт 91-1 — 15 000 руб. (отражено возмещение по решению суда); 

• Дт 51 Кт 76 — 15 000 руб. (возмещение поступило на расчетный счет).

Проигравший дело ответчик отражает судебные издержки, подлежащие возмещению истцу: 

• Дт 91-2 Кт 76 — 15 000 руб. (признаны к возмещению); 

• Дт 76 Кт 51 — 15 000 руб. (перечислены истцу).

Если пошлину, ранее учтенную в расходах, возвращают из бюджета: 

• Дт 68/Госпошлина Кт 91-1 (отражена задолженность бюджета по возврату); 

• Дт 51 Кт 68/Госпошлина (деньги поступили на расчетный счет).

Вариант 1. Расходы будущих периодов. Если лицензия действует несколько лет и сумма существенная, пошлину можно равномерно списывать через счет 97.

Пример. Торговая компания получила лицензию на розничную продажу алкоголя на 3 года. Госпошлина — 195 000 руб. Проводки: 

• Дт 97 Кт 68/Госпошлина — 195 000 руб. (отражена как РБП); 

• Дт 68/Госпошлина Кт 51 — 195 000 руб. (оплачена); 

• Дт 44 Кт 97 — 65 000 руб. ежегодно (195 000 ÷ 3 года).

Вариант 2. Лицензия как НМА. С 2024 года права на занятие отдельными видами деятельности сроком более 12 месяцев расцениваются как капитальное вложение и могут быть приняты к учету как нематериальный актив (ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020). Проводки: 

• Дт 08 Кт 76 (или 68) — госпошлина включена в стоимость НМА; 

• Дт 04 Кт 08 — лицензия принята к учету как НМА; 

• Дт 44 (26) Кт 05 — начислена амортизация.

У государственного нотариуса платеж является госпошлиной и проводится через счет 68. У частного нотариуса — это тариф, и он учитывается через счет 76. 

Начисление: 

• Дт 20 (26, 44, 91) Кт 68 — для государственного нотариуса; 

• Дт 20 (26, 44, 91) Кт 76 — для частного. 

Оплата: 

• Дт 68 Кт 51 или Дт 76 Кт 51 соответственно.

Если сотрудник оплачивает пошлину наличными: 

• Дт 71 Кт 50 — выданы деньги под отчет; 

• Дт 20 (26, 44, 91) Кт 68 (или 76) — начислена госпошлина; 

• Дт 68 (или 76) Кт 71 — пошлина оплачена подотчетным лицом.

С 1 сентября 2026 года расширились правила учета госпошлины, взыскиваемой по судебным актам, на едином налоговом счете. Раньше такая пошлина попадала на ЕНС только в день выдачи исполнительного документа. Теперь ИФНС учитывает ее по одной из нескольких дат: вступление решения суда в силу, окончание срока добровольной уплаты, дата электронной передачи документов из суда, а также — по-прежнему — дата выдачи исполнительного документа.

• Проводка: Дт 91-2 Кт 68.90 — госпошлина начислена на ЕНС. 

• Оплата через ЕНП отражается стандартной проводкой Дт 68.90 Кт 51.

Обычные госпошлины за госуслуги (паспорт, права, регистрация авто, ЗАГС, нотариус) в ЕНС не входят и оплачиваются отдельно, как и прежде.

С 1 сентября 2026 года введены три варианта сроков уплаты госпошлины, если истец освобожден от нее, а суд вынес решение против ответчика (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК в ред. закона № 425-ФЗ):

• в срок исполнения судебного акта — при немедленном исполнении, отсрочке или рассрочке;

• в течение трех месяцев со дня вступления решения в силу — если ответчик бюджетное, казенное или автономное учреждение;

• в течение 10 рабочих дней со дня вступления решения в силу — в остальных случаях.

С 1 января 2026 года заявление на возврат излишне уплаченной госпошлины можно подавать через Госуслуги или иные порталы, интегрированные с ЕСИА, — независимо от того, как производилась оплата. Раньше это было доступно только при онлайн-оплате.

С 1 января 2026 года существенно выросли пошлины в сфере лицензирования алкоголя (закон № 425-ФЗ). Лицензия на производство, хранение и поставку спирта и алкоголя — с 9 500 000 до 13 000 000 руб. Лицензия на закупку, хранение и поставку алкоголя — с 800 000 до 1 500 000 руб. Переоформление лицензии при реорганизации юридического лица — с 3 500 до 20 000 руб.

С 1 апреля 2026 года вступают в силу обновленные требования к оформлению платежных поручений при уплате налогов и госпошлин.

С 2026 года от уплаты госпошлин освобождаются (закон № 40-ФЗ от 20.02.2026): 

• религиозные организации — за регистрацию прав на недвижимость и договоров безвозмездного пользования; 

• волонтеры — участники СВО — за выдачу взамен утраченных паспорта и водительского удостоверения; 

• административные истцы по делам главы 22 КАС, включая ветеранов боевых действий и участников СВО.

С 25 мая 2026 года члены семьи и близкие родственники ветеранов боевых действий и участников СВО освобождаются от пошлины за регистрацию унаследованного автомобиля (закон № 142-ФЗ).

• Начислена госпошлина при покупке/создании имущества — Дт 08 (10, 41) / Кт 68.

• Начислена госпошлина по основной деятельности — Дт 20, 25, 26, 44 / Кт 68.

• Начислена госпошлина по прочим операциям — Дт 91-2 / Кт 68.

• Начислена госпошлина как РБП (лицензия) — Дт 97 / Кт 68.

• Списание части РБП на расходы — Дт 44 (26) / Кт 97.

• Оплата госпошлины с расчетного счета — Дт 68 / Кт 51.

• Возмещение пошлины по решению суда (истец) — Дт 76 / Кт 91-1.

• Возврат пошлины из бюджета — Дт 68 / Кт 91-1.

• Начисление на ЕНС (взысканная судом) — Дт 91-2 / Кт 68.90.

Главное в 2026 году — следить за своевременным отражением судебных пошлин на ЕНС, проверять новые сроки уплаты и при возврате использовать онлайн-заявление через Госуслуги.