Добрый день!
Организация на ОСНО занимается проектными работами, которые могут длиться более года. По субподрядным работам иногда заключают договора с самозанятыми. Сначала платится аванс, когда выполнены работы, окончательная оплата. На аванс СЗ, как плательщик НПД присылает чек.
Мы не может разобраться в каком периоде признаются расходы.
Из совокупности положений НК РФ и Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ не следует однозначного вывода о дате, на которую учитываются расходы при сделках с плательщиками НПД. Согласно разъяснениям ФНС России для признания расходов обязателен чек и акт выполненных работ (оказанных услуг).
Если договором предусмотрена предоплата, то при методе начисления такой аванс не учитывается при расчете налоговой базы (п. 4 ст. 270 НК РФ). Соответственно, даже при наличии чека учесть понесенные затраты не получится. Необходимо дождаться подписания акта выполненных работ и на дату подписания и при наличии чека учесть эти расходы.
Если договором предусмотрена постоплата, то при методе начисления целесообразнее учесть расходы в периоде получения чека от самозанятого. При этом, по мнению экспертов, расходы можно включить в декларацию прошедшего отчетного периода, если чек получен до истечения срока сдачи отчетности за этот период.
Однако, свою позицию ИФНС высказала в письме от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ "О применении налога на профессиональный доход"
«4. По вопросу возможности учета в составе расходов денежных средств, уплаченных налогоплательщику НПД, на основании акта по итогам месяца, а не на основании чеков.
Согласно положениям частей 8 - 10 статьи 15 Закона N 422-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей наличие чека, сформированного налогоплательщиком НПД (продавцом, исполнителем) является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.
Акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты.»
Делая вывод из вышеизложенного, отмечаем, что в случае признания расходов по дате подписания акта с плательщиком НПД, существует риск споров с налоговой.
Вопрос: должны ли мы на выставлять акт на аванс? И какой датой признаются расходы, если чек на аванс январем, а акт на закрытие работ июнем?
Начать дискуссию