Инициативный аудит

Аудит расчётов с подотчётными лицами в 1С: что про него нужно знать

Сегодня мы рассмотрим тему расчётов с подотчётными лицами в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0, а также разберем самые распространенные ошибки по операциям, связанным с подотчетными суммами.
4 тыс. 1,4 тыс.
Аудит расчётов с подотчётными лицами в 1С: что про него нужно знать

Специфика учёта расчетов с подотчетниками обусловлена тем, что он включает в себя многочисленные хозяйственные операции: от приобретения канцелярских товаров, ГСМ и оплаты различного рода мелкого ремонта (автомобилей или оргтехники) до командировочных расходов на заграничные поездки и оформление представительских расходов.

Из-за разнообразия операций на этом участке работы возникает немало проблем, связанных с оформлением первичной документации и отчётов, возмещением понесённых сотрудником расходов или сложностей с невозвратом подотчётных сумм, что и объясняет интерес к счёту 71 «Расчеты с подотчётными лицами» как со стороны бухгалтерии, руководства, так и проверяющих органов.

Выдача денежных средств сотрудникам под отчёт — ситуация стандартная и довольно распространенная, встречаемая в деятельности почти каждой организации. Широкое использование наличных денежных средств для расчётов между юридическими лицами (ИП) нередко создаёт предпосылки для злоупотреблений и ухода от налогов, и налоговые инспекторы предъявляют к расчётам с подотчётными лицами и оформлению соответствующих документов немало претензий. Поэтому важно минимизировать количество возможных нарушений при расчётах с подотчётными лицами.

В процессе аудита уделяется внимание следующим вопросам:

  • оценке системы внутреннего контроля при проведении операций по учёту расчётов с подотчётными лицами;
  • наличию внутренних документов, определяющих порядок оформления расчётов по анализируемому участку учёта;
  • достоверности выдачи и полноты возврата подотчётных сумм;
  • анализ аналитического учёта и взаимосвязи с синтетическим учётом;
  • изучение порядка документального оформления хозяйственных операций по расчётам с подотчётными лицами;
  • оценка корректности отражения расчётов по счёту 71 в бухгалтерской отчётности.

Операции с подотчётными лицами в учёте имеют не слишком трудоёмкое отражение, но следует отметить сложность предотвращения и исправления некоторых ошибок, так как уровень ответственности за них ложится не только на бухгалтерию, но и на сотрудников, поскольку многие из нарушений допускаются самим подотчётным лицом.

Рассмотрим наиболее популярные ошибки, выявляемые при проверке рассматриваемого участка учёта.

Ненадлежащий порядок выдачи средств сотрудникам под отчёт

Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке, утверждённом приказом руководителя организации

Законодательно не установлено обязанности утверждать приказ, содержащий перечень работников, имеющих право получать деньги под отчёт. Однако, если организация решила утвердить такой список приказом, чтобы ограничить круг лиц, получающих деньги под отчёт, то такое распоряжение следует соблюдать.

Получение средств лицами, которые не значатся работниками организации

Выдаваться под отчёт могут:

  • любым сотрудникам, включая тех, кто имеет задолженность по ранее полученной под отчёт сумме, поскольку требование полного погашения задолженности отсутствует в Указании № 3210-У;
  • физическим лицам, с которыми у организации заключен гражданско-правовой договор (письмо Банка России от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859).

Отсутствие заявлений

Еще одна распространенная ошибка: отсутствие заявления или иного распорядительного документа, разрешающего выдачу средств под отчёт.

Нарушение срока возврата подотчётной суммы

Ненадлежащее документальное оформление авансовых отчётов и приложений к ним

Сюда относятся:

  • не утверждение руководителем авансовых отчётов;
  • оформление и утверждение авансового отчёта датой раньше, чем фактическое осуществление расходов;
  • отсутствие подписей должностных и подотчётных лиц;
  • допущение подчисток и исправлений, внесённых ненадлежащим образом;
  • выявление факта расхождений суммы, утверждённой в авансовом отчёте с суммой, отраженной в прилагаемых первичных документах;
  • авансовые отчёты не подтверждены оправдательными документами или они оформлены ненадлежащим образом.

Например:

  • принятие к возмещению суммы НДС на основании кассовых чеков, без счёта-фактуры;
  • в кассовом чеке отсутствует QR-код, в результате такой документ не будет признан, подтверждающим расходы для налогового учёта.

  • чеки ККТ, прилагаемые к авансовому отчёту, нечитаемые, а, соответственно, не могут подтвердить сумму понесённого расхода.

Все реквизиты, присутствующие на кассовом чеке, должны быть легко читаемыми в течение не менее шести месяцев со дня их выдачи на бумажном носителе, но у таких чеков есть большая проблема: они быстро выцветают. Рекомендовано делать ксерокопии чеков и заверять их подписью должностного лица и печатью с приложением оригиналов чеков (письмо Минфина от 17.09.2008 № 03-03-07/22).

  • к авансовым отчётам прилагаются документы на приобретение товарно-материальных ценностей (за оказанные услуги) дата которых приходится на выходные или праздничные дни.

Если период не относится ко времени нахождения в командировке, то у проверяющих органов могут появиться дополнительные вопросы, связанные с привлечением работника к выполнению трудовой функции в нерабочие (выходные дни).

  • вся сумма НДС, выделенная в чеках ККТ, включена в стоимость приобретённых товаров (работ, услуг), что противоречит требованиям законодательных актов.

Как чек можно отразить в 1С: покажем неправильный и правильный способы


НДС, выделенный в чеке, не может быть включен в стоимость приобретённого товара и предъявлен к вычету, т.к. отсутствует счёт-фактура, соответственно он должен быть списан на прочие расходы.

Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:

В 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 для этого достаточно провести авансовый отчёт:

  • в документах на услуги по обслуживанию автомобиля (шиномонтаж, мойка и т. д.) не содержится информация о государственном номере и марке, что не позволяет подтвердить принадлежность транспорта организации, и соответственно, экономическую обоснованность произведённых затрат;
  • покупателем (плательщиком) в приложенных к авансовым отчётам документах указано физическое лицо, а не организация;
  • в подтверждающих документах (например, товарном чеке) наименование товара указано на иностранном языке или сокращенно в виде аббревиатуры.

Ненадлежащее оформление и учёт командировочных расходов

  • не оформлены приказы (распоряжения) о направлении работника в командировку, отчёт о поездке.

Несоблюдение правил отправления персонала в служебные командировки является нарушением трудового законодательства, ответственность за которое предусмотрена ст. 5.27 КоАП, поэтому к данному вопросу необходимо относиться крайне внимательно и серьёзно.

  • отсутствуют приказы об определении размера суточных;
  • не соблюдаются установленные нормы командировочных расходов;
  • неверно определен размер выплат суточных согласно дням нахождения сотрудника в командировке;
  • неверный расчёт размера суточных для зарубежных командировок;
  • нарушение правил налогообложения при выплате суточных сверх установленных законодательством норм;
  • даты направления и сроки пребывания работника в командировке не соответствуют подтверждающим документам;
  • несвоевременное предоставление авансового отчёта и документов, прилагаемых к нему сотрудником после возвращения из поездки.

Превышение предельного расчёта наличными между юрлицами (100 000,00 рублей)

Подотчётные лица выступают по доверенности от имени своей организации (юридического лица), соответственно нельзя забывать о предельном размере расчётов, а вот с физическими лицами ограничений не установлено.

Возмещение представительских расходов

  • ненадлежащий порядок документального оформления представительских расходов;
  • возмещение сотрудникам денежных средств, потраченных на представительские и иные цели, но неподтвержденные документально;
  • размер представительских расходов фактически не соответствует утверждённой смете (или её отсутствие);
  • представительские в сумме, превышающей норматив (4% расходов на оплату труда), включены в расходы для налога на прибыль).

Неправильная корреспонденция счетов

А также нарушение методологии отражения хозяйственных операций по расчётам с подотчётными лицами.

Ненадлежащий аналитический учёт по счёту 71

Например, одновременно значится задолженность по одному сотруднику дважды.

Поскольку практически в любой организации возникают ситуации, когда есть необходимость произвести расчёты с подотчетными лицами, важно правильно проводить такие операции и надлежащим образом организовать их документальное оформление. Ведь невыполнение требований ведения бухгалтерского учёта влечёт за собой неправильное формирование бухгалтерской отчётности предприятия, и как следствие возможное наложение штрафных санкций за грубое нарушение ведения учёта.

Выявленные ошибки могут оказать как незначительное, так и существенное влияние на бухгалтерскую отчётность в целом и в отношении отдельных строк бухгалтерского баланса, а также повлечь искажение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль/УСН и НДФЛ. Всё зависит от объема операций, проводимых по счёту 71 в каждой организации и количества затраченных сумм.

Начать дискуссию

☀️Пора прокачать свои знания. Новый онлайн-курс «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» для самых мотивированных бухгалтеров

Весна — это пора обновления не только для природы, но и для человека. Наверное, вы не раз замечали, что с первыми теплыми днями возникает желание срочно что-то поменять в своей жизни, избавиться от ненужных вещей, сделать новую прическу, испытать новые эмоции и получить новые знания. С последним двумя пунктами вам поможет «Клерк».

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
385

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Власти наконец-то взялись за финансовые пирамиды

Банк России считает приоритетным принятие в ближайшее время так называемого закона о запрете финансовых пирамид.

2
336

Кейс Портнягина

146
Лучшие спикеры, новый каждый день
Пенсии

Соцфонд предупредил: переезд может повлиять на размер пенсии

СФР разъяснил, что для расчета и доставки пенсии по новому месту проживания нужно известить Социальный фонд о переезде.

545

Нефтяной гамбит России: ставки растут на фоне отказа Индии от поставок

Влияние отказа Индии от российской нефти на российскую экономику и мировой рынок нефти

Нефтяной гамбит России: ставки растут на фоне отказа Индии от поставок

В России бум первичного размещения акций

Глава ЦБ Эльвира Набиуллина заключила, что рынок капитала снова становится значимым источником ресурсов для реального сектора экономики.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Транспортный налог на дорогие авто считают с коэффициентом 3

До 25 апреля 2024 года организации, у которые есть автомобили, должны сдать уведомление по ЕНП на транспортный налог.

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Пользоваться цифровым профилем стали в 2 раза чаще: зачем

Развивается применение финансовых технологий, и устойчиво растет востребованность людьми услуг Цифрового профиля.

293
Кредитование

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

1
213

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Инвестиции

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
209
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
884

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

1
393
Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
455
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
1
686
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

1
397
НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

Интересные материалы

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
451