Как в бухучете отразить возврат контрагенту излишне перечисленных денег

Излишне перечисленные денежные средства от контрагента могут возникнуть, если:

• есть договор, но он ошибочно два раза перечислил сумму по нему;

• есть договор, оплачена правильная сумма, но услуги в итоге оказаны на меньшую сумму или не оказаны вовсе;

• есть договор и по нему перечислен аванс;

• никакого договора с ним нет, но он ошибочно перечислил деньги.

В зависимости от ситуации переплата отражается по-разному.

Если у вас есть договор с заказчиком, то перечисленные им суммы отражаются на счете 62. Если это постоплата за оказанные услуги, то проводка Д 51 – К 62.01, если предоплата – Д 51 – К 62.02.

С авансов (предоплаты), полученных от заказчиков, надо платить НДС. В дальнейшем, если этот аванс возвращается контрагенту по его просьбе, этот уплаченный НДС можно принять к вычету.

Проводки будут такие:

• Д 51 – К 62.02 – поступил аванс от заказчика;

• Д 76.АВ – К 68.02 – начислен НДС с аванса по ставке 22/122;

• Д 62.02 – К 51 – аванс возвращен заказчику по его просьбе;

• Д 68.02 – К 76.АВ – НДС с аванса принят к вычету.

При перечислении контрагенту этих денег в платежном поручении нужно указать, что это возврат предоплаты по договору.

Основанием для возврата может быть письмо контрагента с просьбой вернуть деньги на расчетный счет.

Принять к вычету НДС с возвращенного аванса можно в течение одного года (пункт 4 статьи 172 НК РФ). Правило о трехлетнем сроке для вычета на возврат аванса не распространяется.

Принять к вычету НДС с возвращенного аванса можно, если возврат был правопреемнику после реорганизации заказчика (письмо Минфина от 11.11.2022 № 03-07-11/109879).

Принять к вычету НДС с возвращенного аванса можно, если возврат был в виде взаимозачета (письмо Минфина от 07.09.2020 № 03-07-11/78402).

Если кто-то ошибочно перечислил на ваш расчетный счет деньги и никаких договорных отношений с этим контрагентом нет, то платить НДС с них не надо, так как это не аванс от покупателя.

То, что ошибочные средства не облагаются НДС, Минфин разъяснял в письме от 02.08.2010 № 03-07-11/329.

Такие деньги отражаются на счете 76.02.

Проводки будут такие:

• Д 51 – К 76.02 – поступил ошибочный платеж;

• Д 76.02 – К 51 – ошибочный платеж возвращен контрагенту.