Страховые взносы

Взносы по договорам ГПХ в 2023 году

В 2023 году гражданско-правовые договоры на выполнение работ и оказание услуг стали менее выгодны для заказчиков. Зато физлица, которые работают по таким договорам, получили право на получение пособий.
223,2 тыс. 81,2 тыс.
Взносы по договорам ГПХ в 2023 году
Иллюстрация: wayhomestudio/freepik

Как увеличился размер страховых взносов

Как начисляли взносы в 2022 году и ранее

С выплат по ГПД заказчики начисляли взносы только по пенсионному и медицинскому страхованию. То есть была возможность сэкономить на социальном страховании — 2,9%.

Есть еще взносы на травматизм – от 0,2% до 8,5%, в зависимости от класса профессионального риска работодателя (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ). Но их начисляют только при условии, что обязанность их уплаты предусмотрена договором (п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Нет пункта в договоре — нет обязанности.

В результате еще в 2022 году исполнителям по ГПД не полагались больничные. Но в 2023 году ситуация изменилась.

Как посчитать зарплату по всем нюансам и правилам 2024 года? Рассказываем на обновленном курсе профессиональной переподготовки «Бухгалтер по зарплате»

Мы научим правильно рассчитывать надбавки, пособия, компенсации, отпускные и командировочные, а также предотвращать налоговые, юридические риски и избегать претензий трудовой инспекции. Вы получите диплом ФИС ФРДО на 256 акад.часов, который подтвердит ваши знания и повысит вашу ценность как специалиста. Сейчас на курс действует скидка 75%.

Начните учиться за 6900 руб.

Как начисляют взносы в 2023 году

В 2023 ПФР и ФСС стали единым фондом. Теперь компании и ИП платят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование по единому тарифу без разбивки. Стандартный тариф без учета льгот — 30%.

С выплат сверх предельной базы — 15,1%. Льготный тариф для МСП — 15% для выплат сверх МРОТ.

Исключение для ГПД не предусмотрено. Суммы по таким договорам облагаются в общей массе по единому страховому тарифу.

Исключение сделано для взносов на травматизм. Здесь тарифы на 2023 год не изменились. И начислять их надо, только если начисление взносов предусмотрено в самом договоре ГПХ.

Отличие ГПД от трудового договора

Несмотря на то, что разницы по суммам взносов между трудовым договором и гражданско-правовым практически нет, компании все равно привлекают исполнителей по ГПД для разовых задач или коротких проектов, когда нанимать сотрудника на постоянку — нерационально. 

Чем ГПД отличается от трудового договора

Тип договора

Трудовой

ГПХ

Чем регулируется

ТК

ГК

Стороны по договору

Работодатель и работник

Заказчик и исполнитель

Предмет договора

Непрерывное выполнение трудовых функций

Определенная работа или услуга

Срок договора

Обычно бессрочный

Заключается на определенный срок

Кто исполняет работу

Лично работник

Допускается привлечение субподрядчиков

Кто обеспечивает условия работы

Работодатель

Сам исполнитель

Правила внутреннего распорядка

Исполняет

Не исполняет

Вознаграждение

Оклад или тарифная ставка, премии. Заработная плата выплачивается не реже 2 раз в месяц

Оплата за объем выполненных работ, оказанных услуг, в размере и сроки, указанные в договоре

НДФЛ

Работодатель (заказчик)  выступает налоговым агентом

Страховые взносы

За работника уплачиваются страховые взносы по единому тарифу, плюс взносы на травматизм

За исполнителя уплачиваются страховые взносы по единому тарифу, взносы на травматизм —если есть условие в договоре

Ответственность физлица за нарушение

Возмещение ущерба ограничено месячным заработком

Штрафы и пени за просрочку. Ущерб возмещается исполнителем в полном объеме

Есть ли трудовые гарантии

Работнику положены все трудовые и социальные гарантии (больничные, отпуска, компенсации при увольнении и т.д.

При определенных условиях исполнитель может рассчитывать на больничное пособие. Трудовых гарантий нет

Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2023 году: особенности

Не все выплаты по договорам ГПХ облагают страховыми взносами (ст. 420 НК). Важно учитывать тип договора и предмет сделки.

Если с исполнителем заключен договор подрядаилиоказания услуг, вознаграждение по нему облагается взносами в полном объеме. 

По договору авторского заказа (отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности) под обложение взносами попадает сумма авторского вознаграждения за вычетом подтвержденных расходов (п. 8 ст. 421 НК). Если документально подтвердить расходы невозможно, то они принимаются к вычету, как доля от суммы вознаграждения (подробности ниже).

Выплаты по договорам передачи имущества во временное владение(аренды), не попадают под обложение страховыми взносами. Но если договор носит смешанный характер физическое лицо не просто передает имущество в аренду, но и еще и оказывает сопутствующие услуги, то на сумму вознаграждения за оказание услуг нужно начислить взносы. 

Исключения из общего правила

Кроме типа договора и предмета сделки важное значение имеет статус исполнителя.

Не облагаются страховыми взносами доходы иностранных граждан, которые выполняют работы, оказывают услуги подразделениям российской компании за рубежом (п. 5 ст. 420 НК)

Если договор ГПХ заключен с ИП, то страховые взносы такой исполнитель обязан платить за себя сам (п. 1 ст. 419 НК). Не нужно начислять страховые взносы и с вознаграждений самозанятых.

Взносами на травматизм вознаграждение физических лиц по договорам ГПХ облагается только в том случае, если это прямо указано в договоре

Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам

Как мы уже отметили выше, если речь идет о договорах авторского (отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности), то расходы на которые можно уменьшить облагаемую базу по взносам, должны быть должны быть связаны с получением дохода по договору и подтверждены первичными документами (п. 8 ст. 421 НК). 

Если подтвердить расходы невозможно, то их рассчитывают, как процент от суммы вознаграждения в следующем размере (п. 9 ст. 421 НК): 

Лимит в %

Вид расхода

20

  • на создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка;

  • на исполнение произведений литературы и искусства;

  • на создание научных трудов и разработок, программ для ЭВМ, баз данных

25

  • на создание других музыкальных произведений, в том числе произведений, подготовленных к опубликованию

30

  • на создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна;

  • на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов), фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач;

  • на открытия, селекционные достижения, изобретения, создание полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования

40

  • на создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике;

  • на создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок

Ставки страховых взносов по ГПХ в 2023 году

Ставки страховых взносов по договорам ГПХ такие же, как и ставки для начисления взносов с трудовых договоров:

  • 30% — тариф на уплату пенсионных, медицинских и социальных взносов, пока доход не достиг величины единой предельной базы исчисления взносов;

  • 15,1% — тариф с доходов сверх предельной базы.

Единая предельная база исчисления страховых взносов в 2023 году составляет 1 917 000 руб. (постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143).

Размер предельной базы не имеет значения, если компания или ИП вправе применять пониженные тарифы по взносам.

Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД

Пониженные тарифы установлены для определенных категорий компаний и ИП. 

Так, предприятия, которые относятся к субъектам МСП, могут применять единый пониженный тариф 15% в отношении вознаграждений в пользу физлица за месяц свыше МРОТ (ст. 427 НК).

При этом, если предприятие имеет право на снижение страховых взносов для наемных работников, то оно вправе применять эти же тарифы к договорам ГПХ.

Пример

МРОТ составляет 16 242 руб. Вознаграждение исполнителя по акту выполненных работ за месяц — 30 000 рублей.  

Часть вознаграждения, равная МРОТ, облагается взносами по тарифу — 30%, а часть вознаграждения свыше МРОТ — по пониженному тарифу 15%. Расчет суммы взносов с выплат работнику за месяц будет выглядеть так:

16 242 руб. х 30% + (30 000 руб. – 16 242 руб.) х 15%.

Некоторые компании вправе применять пониженные тарифы, если они заняты определенным видом деятельности или имеют определенный статус.

Например: IT-компании, предприятия со статусом резидента территории опережающего развития, порта Владивосток и т. д. Полный перечень приведен в  ст. 427 НК.

С дополнительными взносами ситуация сложнее. Если физическое лицо выполняет работы в опасных и вредных для здоровья условиях или его деятельность связана с определенными профессиями (ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ), то на его доход компания или ИП обязаны начислять дополнительные взносы на пенсионное страхование.

Поэтому если в договоре ГПХ предметом выступают работы, связанные с выполнением обязанностей по профессиям, или в нем зафиксировано, что работы проводятся в опасных условиях, то нужно начислять и платить дополнительные взносы.

Аналогично нужно поступить, если место выполнения работ — территория предприятия, которой был присвоен класс опасности по результатам СОУТ.

Если в договоре такой информации нет, заказчик может принять решение о неначислении дополнительных взносов. Но в случае проверки. возможно, свою точку зрения придется отстаивать в суде.

Отчетность заказчика по ГПД в 2023 году

За исполнителей по договорам ГПХ, заказчики сдают:

  • Форму ЕФС-1

Необходимо заполнить титульный лист и подраздел 1 раздела 1 и передать сведения в Социальный фонд в течение одного рабочего дня со дня заключения или прекращения договора ГПХ.

Также  заполняется подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1. Эти данные нужно сдавать ежегодно в СФР до 25 января.

Персонифицированные сведения о физлицах 

Отчет сдают в ИФНС до 25 числа месяца следующего за отчетным. 

В отчете заполняют титульный лист и раздел «Персональные данные», куда вносят сведения об исполнителях по договорам ГПХ, о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.

Если с исполнителем заключили договор, но выплат в отчетном месяце не было, сведения по нему все равно включают в отчет. Заполняют персональные данные исполнителя, а вместо начисленных сумм указывают нули.

По каким договорам нужно отчитываться в СФР

Как мы уже сказали ранее, по форме ЕФС-1 заказчики отчитываются перед СФР в течение одного рабочего дня со дня заключения или прекращения договора ГПХ.

Это требование действует в отношении всех исполнителей по договорам ГПХ, с выплат которым начисляются взносы. 

То есть в это число входят договоры:

  • подряда (оказания услуг);

  • авторского заказа;

  • отчуждения исключительного права на интеллектуальную собственность; 

  • лицензионные и т. д.

Условия для выплаты пособий исполнителям по договорам ГПХ

Исполнитель по ГПХ может уйти на больничный в 2023 году, если сумма страховых взносов, начисленных с выплат этому лицу и уплаченная его работодателем за 2022 год, составила не менее стоимости страхового года (п. 4.2 ст. 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Стоимость страхового года рассчитывается по формуле:

МРОТ на начало года х 2,9% х 12.

Это означает, что для 2023 года лимит взносов за 2022 год в общем случае составляет 4 833,72 руб. (13 890 руб./мес. х 12 мес. х 2,9%). Если в регионе действуют районные коэффициенты к зарплате, МРОТ надо взять с их учетом.

При этом человек вправе суммировать начисленные взносы как по трудовому договору, так и по ГПД. Это значит, что часть исполнителей по ГПХ смогут претендовать на оплату больничного уже в 2023 году.

При условии, что в 2022 году они работали по трудовым договорам (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).

Если же физлицо работает исключительно по ГПД, то право на оплату больничного листа у него появится, в лучшем случае, в 2024 году. При условии, что он наберет норму страхового года в 2023 году.

Когда «физик» имеет несколько заказчиков, то для выплаты пособия ему надо выбрать одного. Если же у него есть и ГПД, и трудовой договор, то больничный ему должны оплачивать по месту работодателя.

Научим применять новые тарифы страховых взносов, заполнять форму ЕФС-1, делать уведомления, оплачивать страховые взносы на курсе повышения квалификации. Пройдите курс и получите официальный диплом. Смотреть бесплатный демо-урок

В каких случаях договор ГПХ могут переквалифицировать в трудовой

Переквалификация договора ГПХ в трудовой возможна во внесудебном в или судебном порядке. 

В первом случае исполнитель может обратиться к заказчику с заявлением, что считает отношения трудовыми. Если, конечно, для этого есть основания. 

Например, исполнитель подчиняется правилам внутреннего распорядка, в штатном расписании предприятия есть похожая должность и т. д.

Также он вправе подать жалобу в прокуратуру или ГИТ

Если заказчик принудил исполнителя к заключению договора ГПХ вместо трудового договора, и есть основания для переквалификации, физлицо может обратиться в суд.

Переквалифицировать договор ГПХ в трудовой могут и контролирующие службы при проведении проверки. Если компания не согласится с позицией проверяющих, то отстаивать свое мнение ей придется в суде.

Новый онлайн-курс «Главный бухгалтер на УСН» за 4990 руб.! 


Мы разбираем все темы, от учета до настройки в 1С с учетом последних изменений 2023 года. 

Вы научитесь вести бухучет без штрафов, правильно рассчитывать упрощенный налог, начислять заработную плату сотрудникам, работать с кассой и применять новые ФСБУ.

Успейте записаться по акции

Расторжение договора ГПХ

Договор ГПХ прекращает действие, когда исполнитель выполнит работы (окажет услуги), подпишет акт и получит вознаграждение от заказчика. 

Расторгнуть договор ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон (ст. 717, 782, 452 ГК).

Договор оказания услуг в одностороннем порядке может расторгнуть как заказчик, так и исполнитель, при условии, что оплатит другой стороне понесенные расходы.

Расторгнуть договор подряда в одностороннем порядке может только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.

Если прекращение сотрудничества — обоюдное решение, сторонам необходимо составить соглашение о расторжении.

В суд обращаются, если:

  • одна из сторон против прекращения сотрудничества;

  • одна сторона направила другой уведомление о расторжении, а вторая не ответила в установленный срок (если срок не был установлен в договоре или указан в уведомлении, то он составляет 30 дней).

Комментарии

16
  • Natalikr

    Я правильно понимаю, что по социальному обеспечению договорников по ГПД практически приравняли к трудовым отношениям?

    • Ирина

      Практически, но не полностью...

    • Arhimed0
      по социальному обеспечению договорников по ГПД практически приравняли к трудовым отношениям?

      в отношении что за них взносы платить надо - да

      а в отношении что они получить что-то от фонда смогут - уже нет: практически никто из них никакой оплаты за больняк просто не получит!!

  • Здравствуйте! ИП без сотрудников может уменьшать УСН и ПСН на страховые взносы до нуля. С 2023г. имея договор ГПХ, отчисляя взносы и давая отчетность по нему, ИП считается также без сотрудников? Или уменьшить налоги уже можно будет только вполовину, как с сотрудниками?

    • Надежда К

      ИП производит выплаты физлицу по договору ГПХ, значит он уже не имеет право уменьшать налог до нуля, только наполовину.

  • бух2007
    С 2023г. имея договор ГПХ, отчисляя взносы и давая отчетность по нему, ИП считается также без сотрудников?

    а какая разница какой догвоор? Имеют значение выплаты в пользу физлиц. А они есть и в 2022, и в 2023. Уменьшать налог можно только на 50%

Банки

Банк впервые по биометрии открыл счет юрлицу

Предприниматель за один день зарегистрировал ООО и открыл расчетный счет в банке ПСБ. Все услуги можно получить онлайн, но нужен подтвержденный профиль в Единой биометрической системе.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Банки

ФСБ приступила к проверке деятельности банка QIWI

Силовики проверят, не выводила ли группа QIWI за границу денежные средства, которые были получены преступным путем.

Бесплатно с Обзоры для бухгалтера

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года

Подготовили для вас обзор разъяснений февраля по налоговой теме. Все кратко, четко, по делу.

Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в феврале 2024 года
Лучшие спикеры, новый каждый день

Четвертого марта не забудьте сдать уведомление по ЕНП: что еще важно учесть бухгалтеру. Дайджест разборов

В 2024 году уведомления по ЕНП на НДФЛ надо сдавать два раза в месяц. Ближайший срок сдачи – 4 марта (так как 3 марта – выходной). Если в компании не было выплат физлицам за этот период, то сдавать нулевое уведомление не надо.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Маркетплейсы

Логистические термины, которые нужно знать всем продавцам

Если вы продаете на Ozon по схеме realFBS или заказываете товары из-за границы, то наверняка общаетесь с сотрудниками логистических компаний. Иногда, кажется, что у них какой-то свой язык — фулфилмент, кросс-докинг, сборные и генеральные грузы… Столько странных терминов... В этой статье собрали самые часто употребляемые слова и рассказываем, что они значат.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Маркетплейсы

У Wildberries появилась экспресс-доставка цветов

Жители крупных городов смогут заказывать букеты в мобильном приложении и на сайте маркетплейса Wildberries.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Премии

Премия к 8 марта: как оформить, можно ли принять в расходы

ТК дает право работодателям поощрять работников, добросовестно выполняющих трудовые обязанности, в том числе выплачивать премии и дарить подарки (ст. 191 ТК). Выплата премии к 8 марта работникам бухгалтерии, где, в основном работают женщины, допустимый способ отблагодарить за качественный и добросовестный труд.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

Центробанк сделает универсальный платежный QR-код

Пилотный проект с единым QR-колом для бесконтактной оплаты платежей запустят уже в 2024 году.

105

⚡️Итоги дня: Microsoft представила ИИ для финансистов, смартфоны превратились в «кирпич», маркировка добралась до пчел

Подготовили дайджест главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в мире, в одной подборке.

190
Дробление бизнеса

На кого именно распространят амнистию по «дробленке»

Для получения амнистии бизнесу нужно самостоятельно сдаться налоговикам и заявить о готовности работать в рамках закона. Предприниматели опасаются, что такие действия все равно приведут к штрафам и доначислениям.

Депутаты предложили уточнить налогообложение онлайн-продаж россиянам товаров из ЕАЭС. Рассмотрим законопроект

В Госдуму внесли законопроект № 564179-8 О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Он опубликован в электронной базе данных парламента.

Пришла весна: бухгалтерам хотят вручать Оскар, очередное уведомление по НДФЛ, пятничные игры для ума. 🌷«Ночной бухгалтер» №1634

Первый день весны...еще и пятница. Вот это чудесное совпадение. Немного поговорим о работе и потом расслабимся, ведь сегодня день кошек и еще можно немного поиграть. Главное не забыть вовремя сдать уведомление по НДФЛ.

Иллюстрация : Вера Ревина / Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как совершать платежи в Китай в 2024 году. Обзор банков

Итак, в продолжении темы про отзыв лицензии у QIWI банка, мы хотим вам рассказать про альтернативы этому платёжному механизму. Эта статья будет интересна тем, кто работает с маркетплейсами, имеет активный товарооборот с Китаем.

Как совершать платежи в Китай в 2024 году. Обзор банков
Страховые взносы

Выплаты старшим по дому облагают взносами. За счет жильцов

Если собственники квартир скидываются, чтобы оплатить труд активиста, который радеет за их дом, то из этих денег должно идти не только само вознаграждение, с которого еще удерживают НДФЛ, но и страховые взносы.

2
144
Детские пособия

Социальный фонд досрочно выплатит детские пособия

Родители получат выплаты на детей за февраль уже 1 марта. Обычно средства перечисляют каждое третье число.

Валютный контроль

С 1 марта отчётность в ЦБ по валюте обязаны сдавать «дочки» резидентов

Теперь отчитываться перед Центробанком о сделках с иностранными контрагентами должны не только резиденты РФ, которые включены в список Банка России, но и их российские и иностранные дочерние компании.

Бесплатно с Внесение изменений в ЕГРЮЛ

Как убрать отметку о недостоверности из ЕГРЮЛ. Мини-курс

Вы наверное уже слышали, что за прошлый год ФНС исключила из ЕГРЮЛ 170 тысяч фирм. Чтобы не попасть в их число, внимательно слушаем эту инструкцию.

Как убрать отметку о недостоверности из ЕГРЮЛ. Мини-курс

📄📄 Бухгалтеры обсуждают двухстраничную ТОРГ-12

Когда в накладной 1-2 наименования товара, весь документ прекрасно вмещается на одну бумажную страницу формата А4. А если наименований не очень много, но и не очень мало, то одной страницы уже маловато – часть текста уходит на второй лист.

128

С 1 марта нельзя продавать ювелирку без двухмерного штрихкода

На ювелирные изделия теперь обязательно наносят двухмерные штриховые коды.

Интересные материалы

Анализ финансовой отчетности предприятия

Для успешного ведения бизнеса компания должна быть в курсе своего финансового состояния. Для этого необходим финансовый анализ (ФА). Он позволяет определить эффективность деятельности и понять, что предпринять для улучшения текущей ситуации. В статье мы расскажем о порядке применения ФА. Также пройдемся по каждому методу его проведения.

Иллюстрация: pressahotkey/freepik