Налоговые каникулы ИП в 2024 году

Регионам предоставлено право освободить от налогов предпринимателей на патенте и на «упрощенке», при соблюдении ряда условий.
5,6 тыс. 1,8 тыс.
Налоговые каникулы ИП в 2024 году
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кто и при каких условиях может уйти на налоговые каникулы

Уйти на налоговые каникулы вправе только индивидуальные предприниматели. На юридических лиц льгота не распространяется.

Воспользоваться каникулами может ИП, который получил этот статус меньше двух лет назад (подробности ниже).

При этом на момент регистрации предпринимателя в регионе уже должен действовать местный закон, которым установлена льгота.

Перечень требований к ИП, которые вправе претендовать на льготу, можно найти  в п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК:

  • система налогообложения: УСН или патент;

  • сфера деятельности — производство, социальная или научная деятельность, оказание бытовых услуг. Еще один вид деятельности: предоставление мест для временного проживания — льготируется только для ИП на УСН.

  • ИП может вести другие виды деятельности, но при этом не меньше 70% общего дохода должны составлять доходы от льготируемого вида деятельности (эта норма тоже действует только для УСН).

Срок действия налоговых каникул

Льгота имеет ограниченный срок действия. ИП вправе применять нулевую ставку не более двух налоговых периодов подряд в пределах двух календарных лет.

Таким образом, для разных режимов периоды действия льготы будут отличаться:

  • на патенте налоговый период — это срок действия патента, который может составлять от 1 до 12 месяцев. То есть применять ставку 0 % можно в течение двух сроков действия патента.

Например, если ИП купит два патента со сроком действия по полгода каждый, то он будет пользоваться льготой один год.

  • на УСН налоговый период — календарный год. То есть ИП может не платить налог 2 года подряд. 

Перерывы в работе на спецрежимах недопустимы. Если в течение двух налоговых периодов ИП прекращает работать на спецрежиме, то лишается права на каникулы.

Особенно это важно для ИП на патентах: если ИП купит патенты, а между сроками их действия будут перерывы, то это означает и разрыв в применении ПСН, и, соответственно, утрату права на каникулы (письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

На текущий момент у налоговых каникул есть конечная дата — 31.12.2024. После этой даты федеральную программу могут продлить, а могут свернуть.

ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2024 году?

Не обязательно открывать свое дело впервые. Право на налоговые каникулы есть и у тех бизнесменов, которые регистрируют ИП повторно. То есть, если человек ранее уже имел статус ИП, закрыл бизнес, а потом вновь решил стать ИП после принятия в регионе закона о налоговых каникулах, он имеет право на льготу.

Эту позицию подтверждают суды (п. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018) и Минфин (письмо от 22.03. 2019 № 03-11-11/19514).

Иное дело, если на дату введения каникул человек работал как ИП, далее был снят с учета и снова зарегистрировался — в этом случае возможны проблемы, ведь финансисты считают, при таких условиях право на каникулы не возникает (письмо Минфина от 20.01.2020 № 03-11-11/2566).

Есть ли региональные ограничения для начинающих ИП?

Региональные власти вправе не устанавливать льготную ставку 0% на УСН и патент. А те, кто ее узаконил, вправе ввести собственные ограничения на применение льготы. 

Например, лимитировать

  • среднюю численность работников;

  • предельный размер доходов.

Кроме того, местные власти могут установить конкретный перечень видов деятельности, которые попадают под льготу, и срок действия льготы.

Например, установить, что льгота действует до 31.12.2023 и не будет продлена на 2024 год. 

Поэтому условия применения налоговых каникул в разных регионах могут сильно отличаться.

Налоговые каникулы: список субъектов РФ

Регион РФ

Реквизиты закона, которым установлены налоговые каникулы

Срок действия*

Республика Алтай

№ 79-РЗ от 23.12.2020 

31.12.2023

Амурская область

№ 604-ОЗ от 03.11.2020

01.01.2024

Архангельская область

№ 334-20-ОЗ от 02.11.2020

31.12.2023

Астраханская область

№ 94/2020-ОЗ от 26.11.2020 

31.12.2023

Республика Башкортостан

№ 331-з от 30.11.2020

01.01.2024

Белгородская область

№ 53 от 05.04.2021 

01.01.2024

Брянская область

№ 78-З от 26.10.2020

№ 85-З от 30.11.2020

01.01.2024

Республика Бурятия

№ 1277-VI от 27.11.2020 

31.12.2023

Владимирская область

№ 90-ОЗ от 05.11.2020 

01.01.2024

Волгоградская область

№ 134-ОД от 26.12.2020

31.12.2023

Вологодская область

№ 4985-ОЗ от 01.12.2021 

01.01.2024

Воронежская область

№ 95-ОЗ от 16.11.2020 

31.12.2023

Республика Дагестан

№ 53 от 30.06.2021 

01.01.2024

Забайкальский край

№ 1857-ЗЗК от 27.11.2020 

01.01.2024

Ивановская область

№ 64-ОЗ от 29.10.2020 

01.01.2024

Иркутская область

№ 112-ОЗ от 30.11.2015 

№ 124-ОЗ от 29.11.2012 

Не ограничен

Кабардино-Балкарская Республика

№ 47-РЗ от 10.12.2020 

01.01.2024

Калининградская область

№ 474 от 23.11.2020

31.12.2022

Калужская область

№ 501-ОЗ от 18.12.2008

№ 328-ОЗ от 25.10.2012 

Не ограничен

Камчатский край

№ 526 от 03.12.2020

01.01.2024

Карачаево-Черкесская республика

№ 47-РЗ от 10.12.2020 

01.01.2024

Республика Карелия

№ 2516-ЗРК от 23.10.2020 

31.12.2023

Кемеровская область

№ 144-ОЗ от 09.12.2020 

01.01.2024

Республика Коми

№ 55-РЗ от 26.10.2020

01.01.2024

Республика Крым

№ 141-ЗРК/2020 от 23.12.2020

01.01.2024

Кировская область

№ 466-ЗО от 02.04.2021 

01.01.2024

Костромская область

№ 14-7-ЗКО от 27.10.2020 

01.01.2024

Курганская область

№ 96 от 25.11.2020 

01.01.2024

Ленинградская область

№ 33-оз от 05.04.2021 

01.01.2024

Липецкая область

№ 436-ОЗ от 08.10.2020 

01.01.2024

Магаданская область

№ 2529-ОЗ от 27.11.2020 

01.01.2024

Республика Марий Эл

№ 53-3 от 15.12.2020 

01.01.2024

Республика Мордовия

№ 97-З от 22.12.2015

Не ограничен

Московская область

№ 227/2021-ОЗ от 26.11.2021

31.12.2023

Мурманская область

№ 2558-01-ЗМО от 09.11.2020

01.01.2024

Ненецкий автономный округ

№ 210-оз от 27.11.2020 № 210-оз

01.01.2024

Новгородская область

№ 660-ОЗ от 26.12.2020 

31.12.2023

Новосибирская область

№ 15-ОЗ от 10.11.2020

31.12.2023

Омская область

№ 2317-ОЗ от 28.10.2020 

01.01.2024

Оренбургская область

№ 2429/672-VI-ОЗ от 10.11.2020

01.01.2024

Орловская область

№ 2547-ОЗ от 08.12.2020

№ 2555-ОЗ от 08.12.2020 

01.01.2024

Пензенская область

№ 3549-ЗПО от 07.09.2020 

01.01.2024

Пермский край

№ 598-ПК от 27.11.2020 

01.01.2024

Приморский край

№ 645-КЗ от 23.06.2015

№ 713-КЗ от 19.11.2015

Не ограничен

Псковская область

№ 2122-оз от 26.11.2020 

31.12.2023

Ростовская область

№ 399-ЗС от 30.11.2020 

01.01.2024

Рязанская область

№ 81-ОЗ от 27.11.2020 

31.12.2023

Самарская область

№ 107-ГД от 22.10.2020 

31.12.2023

Санкт-Петербург

№ 637-144 от 24.12.2020 

31.12.2023

Саратовская область

№ 139-ЗСО от 25.11.2020 

Республика Саха

№ 2263-З № 437-VI от 10.11.2020 

Сахалинская область

№ 85-ЗО от 26.11.2020 

31.12.2023

Свердловская область

№ 118-ОЗ от 19.11.2020

№ 100-ОЗ от 14.10.2020 

01.01.2024

Смоленская область

№ 109-з от 24.09.2020 

31.12.2023

Севастополь

№ 608-ЗС от 17.11.2020 

01.01.2024

Ставропольский край

№ 116-кз от 12.11.2020 

01.01.2024

Тамбовская область

№ 552-З от 27.11.2020 

01.01.2024

Томская область

№ 136-ОЗ от 13.10.2020 

01.01.2024

Тульская область

№ 84-ЗТО от 29.10.2020 

Республика Тыва

№ 657-ЗРТ от 03.12.2020 

01.01.2024

Тюменская область

№ 73 от 29.10.2020

01.01.2024

Удмуртская Республика

№ 78-РЗ от 30.11.2020 

31.12.2023

Хабаровский край

№ 308 от 10.11.2005 

Не ограничен

Республика Хакасия

№ 77-ЗРХ от 27.11.2020 

01.01.2024

Челябинская область

№ 213-ЗО от 03.09.2020 

01.01.2024

Чувашская Республика

№ 103 от 26.11.2020 

01.01.2024

Ямало-Ненецкий АО

№ 128-ЗАО от 26.11.2020

01.01.2024

Ярославская область

№ 58-З от 23.09.2020 

31.12.2023

*список будет обновлен по мере принятия региональных нормативных актов и актуализации данных ФНС.

Если вашего субъекта РФ нет в таблице, обратитесь в свою ИФНС.

Какие коды ОКВЭД попадают под налоговые каникулы

Конкретные виды деятельности и соответствующие им коды ОКВЭД устанавливают местные власти.

Поэтому важно изучить региональный закон. А если вы не смогли разобраться самостоятельно, лучше обратиться за разъяснениями в свою налоговую службу.

Как оформить освобождение от налогов и как отчитываться?

Уведомлять ИФНС об «уходе» на каникулы не надо, специальной процедуры не установлено. Основная задача: соблюдать все «каникулярные» условия.

Если ИП на УСН по закону вправе уйти на налоговые каникулы, то он просто не вносит авансовые платежи на протяжении года и не платит налог по его окончании.

По итогам прошедшего налогового периода он сдает декларацию по УСН и указывает в ней налоговую ставку 0%. Никаких специальных заявлений или уведомлений сдавать в ИФНС не нужно.

ИП на патенте просто указывает в заявлении на его получение:

  • на стр. 002 в поле «Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку __ процентов, установленную» ставку «0%»

  • в поле «ссылка на норму закона субъекта Российской Федерации» — норму (подпункт, пункт, статья, реквизиты) и реквизиты закона субъекта РФ, которым были введены налоговые каникулы.

Вести ли ИП учет доходов и расходов во время каникул?

УСН

ИП обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, которые необходимы для расчета налоговой базы. 

Казалось бы, в случае применения налоговых каникул в расчете налогооблагаемой базы необходимости нет, поскольку при умножении ее на налоговую ставку 0%, получится ноль. 

При этом порядком заполнения КУДиР не предусмотрено освобождение для ИП от ведения учета доходов и расходов.

Если же ИП не ведет КУДиР, налоговые инспекторы могут его оштрафовать на 10 000 руб. А если нарушение длилось более одного налогового периода — на 30 000 рублей (п. 2 ст. 120 НК). 

Если у ИП несколько видов деятельности, ему важно контролировать доли доходов по каждому направлению бизнеса.

Если доход от льготной деятельности будет менее 70%, то ИП утратит право на применение нулевой налоговой ставки и должен будет рассчитать налоговые обязательства в обычном порядке.

Кроме того, нулевая ставка перестает работать, как только ИП перешагнет порог по доходам в 150 млн рублей, скорректированный на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.20 НК). С того квартала, в котором превышен лимит, ему придется платить налог сразу по ставкам 8 или 20% — в зависимости от объекта налогообложения. 

Не стоит забывать, что региональным законом может быть установлен лимит по доходам для применения льготы. Поэтому вести учет на налоговых каникулах нужно обязательно.

Патент

Аналогично обстоит ситуация и с ведением книги учета доходов на патенте. В отличие от УСН на патенте нет требования, чтобы от льготируемого вида деятельности поступило не менее 70% от общей суммы всех доходов. Но важно внимательно изучить закон субъекта РФ, потому что в нем могут быть ограничения по размеру доходов.

Кроме того, ведение книги учета доходов на ПСН — обязательное требование ст. 346.53 НК.

Книга необходима, чтобы доказать налоговой, что ИП соблюдает ограничение по сумме доходов60 млн рублей. А за отсутствие книги также можно получить штраф по ст. 120 НК.

Что со страховыми взносами

На страховые взносы налоговые каникулы не распространяются. Поэтому взносы придется платить в полном объеме как за себя (фиксированные взносы и взносы в размере 1% от суммы превышения доходов 300 000 рублей), так и за наемных работников.

Эту позицию, в частности, подтверждает Минфин в письмах от 18.10.2017 № 03-11-11/68194, от 27.01.2017 № 03-11-12/4292.

Начать дискуссию

Какие важные документы нельзя быстро отправить в другой город через нотариуса

Быстро отправить юридически важный документ в другой город можно через нотариальную телепортацию, но не любой.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Маркетинг

Россияне поставили рекорд трат на косметологические услуги: на что именно

За 2023 год оборот рынка косметологии вырос на 8,6%. Чаще всего клиенты приходят в клиники и салоны красоты за аппаратной косметологией.

Акция ко Дню главбуха! Онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, финмоделированию, ФСБУ и зарплате за 3690 рублей!

21 апреля — День главного бухгалтера. Мы поздравляем коллег и делаем скидку на онлайн-курсы, которые помогут вам продолжать профессиональное развитие! До 22 апреля включительно онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, ФСБУ, зарплате и финмоделированию за 3690 рублей!

Лучшие спикеры, новый каждый день
Банки

Банки через камеры банкоматов будут смотреть, кто снимает деньги

Через камеры в банкоматах будут отслеживать, что именно владелец снимает средства с карты. Такая видеоидентификация снизит число мошеннических операций.

Недвижка продолжает дорожать. Рубль не смог обвалиться. IPO МТС Банка, халвинг биткоина, рост ОФЗ, другие новости. Воскресный инвестдайджест

Пока Павел Дуров собирает коллекцию стульев и рефлексирует из-за баклажанов, лёжа в ледяной ванне, рубль не смог обвалиться, биткоин отхалвился, ОФЗ пошли вверх, как и недвижка. Всё больше дивидендов и новых выпусков облигаций, готовится к IPO МТС Банк, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Недвижка продолжает дорожать. Рубль не смог обвалиться. IPO МТС Банка, халвинг биткоина, рост ОФЗ, другие новости. Воскресный инвестдайджест

РЖД объявили о запуске нового мобильного суперприложения: что оно дает

Замгендиректора РЖД Евгений Чаркин на конференции Data Fusion заявил, что «Российские железные дороги» (РЖД) планируют запустить новое мобильное суперприложение (SuperApp) в начале 2025 года.

539
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Маркетплейсы

Законодатели взялись за трудовые права работников маркетплейсов

Работодатели скрывают трудовые отношения с сотрудниками маркетплейсов под договорами с самозанятыми. Из-за этого работники не получают отпускных и больничных.

474

Как привлечь к работе иностранного сотрудника из дальнего зарубежья 

Оформление иностранного работника из визовой страны — достаточно трудоемкий процесс. Любое упущение может обернуться для компании штрафом до 1 млн руб. за одного человека. Расскажем, как нанять персонал из дальнего зарубежья и избежать самых распространенных ошибок. 

Как привлечь к работе иностранного сотрудника из дальнего зарубежья 
1
840

Топ-11 инструментов для SEO-анализа сайта

Есть здесь SEO-специалисты? Мы сделали для вас подборку из 11 бесплатных инструментов для SEO-анализа по продвижению сайта. Новичок вы или нет — неважно, эти сервисы помогут оптимизировать работу и сэкономить время.

Банки

Европа вынуждает крупный банк быстрее свернуть бизнес в России

Raiffeisen Bank International ждет требования от ЕЦБ ускорить процесс сокращения бизнеса в России.

2
450
Банкротство

Долги банкротов побили антирекорд

За 2023 год суд признал порядка 7,3 тысяч компаний несостоятельными. Их задолженность достигла 3,98 трлн рублей.

УК РФ

Следователи смогут получать доступ к телефонным переговорам до санкции суда

МВД в рамках выполнения поручений правительства разработало изменения в Уголовно-процессуальный кодекс.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Роспотребнадзор разъяснил, что считается вынужденным отказом пассажира от полета и тогда вернут деньги

В связи с периодическими сообщениями о задержках или отменах авиарейсов авиаперевозчиками Роспотребнадзор без привязки к причинам таких задержек и отмен обратил внимание на ряд моментов.

Инвестиции

Мартышкин портфель. Итоги восьмого месяца инвестиционного эксперимента

Закончился восьмой месяц эксперимента с мартышкиным портфелем против народного портфеля. В нём смотрим, получится ли портфелю из случайных 10 акций РФ обогнать портфель из 10 самых популярных у частных инвесторов «народных» акций.

Мартышкин портфель. Итоги восьмого месяца инвестиционного эксперимента

Статистика Яндекса помогла оспорить упущенную выгоду

Между организацией и индивидуальным предпринимателем был заключен договор франшизы, в рамках которого ИП получил право использования товарного знака в целях открытия бутиков для реализации косметической продукции.

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

УК РФ

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней.

Банки

Банки обяжут за 24 часа предоставлять в МВД данные о переводе электронных денег

Министерство внутренних дел разработало проект соответствующего федерального закона.

351
Банки

Киргизский Finca Bank приостановит зачисление переводов из «Сбера» и «Тинькофф»

Ограничения начнут действовать в мае.

321

Интересные материалы

⚡️Меняем тарифы на «Клерке». Успейте подключить безлимитные консультации

У нас молния. С понедельника на «Клерке» произойдут изменения. Тарифов с безлимитными консультациями больше не будет. Хотите безлимит? Подключайте тариф на год или на полтора прямо сейчас.

Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»