Патентная система налогообложения в 2023 году: почему она станет еще выгоднее

Чтобы какая-то налоговая система стала выгоднее для налогоплательщиков, вовсе не обязательно менять сам закон. Иногда достаточно того, чтобы Верховный или Конституционный суды поменяли его трактовку. Так произошло и с ПСН. Верховный суд решил для них ряд проблем. Подробности – в статье.
14,7 тыс. 4 тыс.
Патентная система налогообложения в 2023 году: почему она станет еще выгоднее
Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Расширили сферу бытовых услуг

И налоговики, и даже арбитры на местах неправильно трактовали понятие «бытовые услуги для населения». Из-за этого страдали ИП на патенте. Им отказывали в праве применять патент, если услугой предпринимателя пользовалось юридическое лицо.

Налоговики и арбитры считали, что «бытовая услуга для населения» – это когда услугу оказывают только частному физлицу.

Однако Верховный суд опроверг это заблуждение. Помимо обычных физлиц потребителями бытовых услуг могут быть и юридические лица (ГОСТ Р 57137-2016 «Бытовое обслуживание населения. Термины и определения»).

Например, ИП занимается стиркой и чисткой. Результат услуги в этом случае удовлетворяет потребности индивидуального клиента. И не важно, кто будет заказчиком – гражданин или юрлицо (определение ВС от 15.04.2022 № А41-14417/2021).

Тем более, в кодексе прямо оговорены случаи, когда бытовой считается услуга, оказанная только физлицу (п. 2 ст. 346.43 НК). К остальным видам деятельности такое ограничение не относится.

Расширили сферу ремонта

Причина конфликта

ИП на патенте выполнил строительные работы для компании-заказчика в производственном помещении и спортивном объекте. Налоговики решили, что это незаконно.

Вспомнили пункт 20 Обзора практики ВС от 04.07.2018. Патент можно применять исключительно при ремонте жилых помещений и нельзя применять при ремонте нежилых помещений.

Такие работы ИП мог выполнять только в рамках УСН. И доначислили ему единый налог.

Предприниматель же обратил внимание, что Обзор принимали на основании старого ОКУН. Он не действует с 01.01.2017, а спор идет о 2019.

Что решил Верховный суд

Вид деятельности ИП – «ремонт жилья и других построек». Перечень видов деятельности для ПСН прописан в пункте 2 статьи 346.43 НК. Но региональные власти вправе дополнять его (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК).

В региональном законе, которым руководствовался ИП, есть такой вид деятельности, как «ремонт жилья и других построек». И там нет ограничений для ПСН по такому виду деятельности ни по заказам юрлиц, ни в отношении нежилых помещений.

ВС подчеркнул, что когда налогоплательщики выполняют одинаковые работы и получают от этого одинаковую выгоду, их налогообложение не должно зависеть от статуса заказчика. Хотя цели законодателя тоже учитывать надо (определение ВС от 16.06.2022 № 305-ЭС22-1659).

ОКУН (ОК-002-93) действительно утратил силу. В соответствии с ОКВЭД2 код 41.20, предусмотрен вид деятельности: «реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений» – без ограничения круга заказчиков данных работ.

В подпункте 12 пункта 2 статьи 346.43 НК указано, что ПСН может применяться ИП в отношении реконструкции или ремонта жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. Так что патент для ИП в отношении ремонта нежилого помещения для юридического лица совершенно законен (определение ВС от 17.11.2022 № 309-ЭС22-21625).

Напомнили предпринимателям о собственной осторожности

Ложка дегтя. Верховный суд подтвердил, что когда ИП принимает решение, рассчитывать он может только на себя (определение ВС от 01.07.2022 № 302-ЭС22-2168).

Как ИП потерял бизнес

Налоговики обнаружили, что ИП изготовлял мебель по заказам юрлиц и применял патент. Инспекция решила, что мебель можно изготавливать только для населения. Инспекторы пересчитали налоги, и доначислили столько, что ИП пришлось продать бизнес, чтобы рассчитаться с бюджетом.

Предприниматель обвинил во всем самих налоговиков. Они выдали ему патенты, и не указали там слово «население». Проводили камералки, и ничего не сказали о нарушениях. Зато потом – на выездной проверке – нашли, и посчитали огромную для ИП сумму пени.

Что решил суд

ПСН можно применять в отношении ремонта мебели (подп. 7 п. 2 ст. 346.43 НК). Изготовление мебели как вид деятельности в перечне видов деятельности, установленном пунктом 2 статьи 346.43 НК, не предусмотрен.

Региональные власти вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам.

В регионе, где работал ИП, власти подвели под патент такой вид деятельности, как «изготовление мебели». Он относится к бытовым услугам. Коды видов деятельности определяются Правительством.

Так, распоряжением Правительства от 24.11.2016 № 2496-р определены коды видов деятельности, относящиеся к бытовым услугам, в том числе:

  • 31.02.2 – изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения;

  • 31.09.2 – изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения.

Так что с 01.01.2017 законодателем определено, что применение ПСН по виду деятельности «изготовление мебели» возможно только при выполнении заказов населения.

Никакой оценки действиям налоговиков арбитры не дали.

Какие выводы можно сделать

Арбитры дали возможность ИП применять патенты по тем работам или услугам для юридических лиц, где статус заказчика не оговорен в законодательстве. А где оговорен – как в случае с изготовлением мебели – не дали.

Как заполнить ЕФС-1 и РСВ без ошибок, правильно заплатить взносы ИП, чтобы уменьшить УСН и патент, как воспользоваться льготными ставками и вести учет взносов в обсобках - это далеко не все вопросы, которые мы разобрали в новом курсе «Новые правила страховых взносов в 2023 году».

Успейте разобраться в изменениях, пока не допустили ошибок!

При этом разбираться в тонкостях предпринимателям придется самим. Даже если в выдаче патента ошибутся налоговики, платить налог придется предпринимателю. Поэтому прежде чем переходить на патент в сомнительных ситуациях, проконсультируйтесь у налоговых консультантов или аудиторов. Иначе можно лишиться всего бизнеса.

Начать дискуссию

Условия предоставления рассрочек сделают понятными и прозрачными

Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

ФНС раскрыла отрасли с наибольшим ростом доначислений налогов

Какие компании и типы операций оказались в фокусе внимания налоговой. Обзор для руководителя и бухгалтера.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Рубль вышел из тени и сразу же упал. Падают и крипта с ОФЗ, только недвижка всегда растёт, ну и золото тоже. Всё больше дивидендов объявляется, выходят новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Рубль, биткоин и ОФЗ падают. Недвижка снова дорожает. IPO, новые дивиденды, новые облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
Лучшие спикеры, новый каждый день

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 

Одна из основных составляющих защиты информации — пароли. Свод правил о том, как установить и использовать пароли, называется парольной политикой. Разбираем, какие советы в ней могут навредить, а не способствовать безопасности данных компании.

5 вредных советов: как создать пароль пользователя 
29
793

Что такое дробление бизнеса и является ли оно законным способом налоговой оптимизации. Формы, критерии и признаки незаконного дробления

Признаки и критерии незаконного дробления, выработанные ФНС и судебной практикой. Главные вопросы, на которые должен ответить налогоплательщик, чтобы доказать  отсутствие схемы.

Интернет-банкинг

Через СБП можно будет оплатить новые виды услуг и выбирать банк

В 2024 году будут расширены возможности оплаты услуг в бюджетную систему через систему быстрых платежей.

1
390
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Маркетплейсы

В работе с маркетплейсами появились важные новшества

Собрали для вас подборку важных событий по маркетплейсам в одной новости.

Аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
Кредитование

По потребительским кредитам введут важный запрет

Госдума готовит ко второму чтению депутатский законопроект об ограничении плавающих процентных ставок в кредитовании. ЦБ уже поддержал его как приоритетный.

НДС

Новый онлайн-курс «НДС: расчет, декларация, 1С» — станьте экспертом по НДС за месяц

На носу сдача декларации по НДС за 1 квартал 2024 года. Заполнить и отправить отчет нужно по новым правилам. Кроме того, изменился состав необлагаемых операций, принципы формирование налоговой базы и т. д. Разберитесь во всех нюансах НДС на новом курсе «Клерка».

🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей

Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!

Банки

Станет невыгодно нарушать права потребителей финансовых услуг

Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.

3
407
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Инвестиции

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти

Первое правило дивидендного клуба: если нефть не приносит дивидендов, то это не нефть. Снова смотрим дивидендные акции РФ, которые похожи на билет в счастливую жизнь на личном острове. Продолжаю рубрику дивидендных разборов акций РФ обзором Газпром нефти — очередного дивидендного тяжеловеса нашего рынка.

Где дивиденды, Газпром нефть? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпром нефти
Акцизы

Доходы от акцизов на табак и алкоголь пойдут на развитие спорта

Такую законодательную инициативу обсудили сегодня на заседании комитета Госдумы по физической культуре и спорту. Она разрабатывается в рамках поручений президента и готовится к внесению.

КоАП РФ

Введут штрафы за самовольное использование централизованных систем водоснабжения

Госдума рассмотрела в первом чтении законопроект о введении ответственности за самовольное пользование централизованными системами водоснабжения и водоотведения.

10 тем, волнующих малый бизнес в России. От наименее до наиболее значимых

Вторая часть результатов нашего исследования о темах, которые волнуют представителей малого бизнеса в 2024 году. В этой статье мы рассмотрим оставшиеся пять наиболее актуальных и значимых тем.

Не забудьте до 15 апреля сдать в СФР подтверждение вида деятельности

Подтвердить основной вид экономической деятельности за 2023 год надо в срок не позднее 15 апреля 2024 года включительно.

Миграционный учет

Власти придумали, как закрыть лазейки нелегальным мигрантам

Госдума приняла в первом чтении законопроект о борьбе с лазейками для нелегальной миграции.

Бесплатно с Жилищное законодательство

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

С 3 апреля 2024 года вступили в силу поправки в ЖК, которые всколыхнули общественность. Арендодатели решили, что теперь сдавать жилье в аренду, в том числе посуточно, вообще нельзя, или только с согласия соседей. На самом деле революции не произошло.

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

Интересные материалы

Приняли поправки в ТК: сверхурочную работу нужно оплачивать по-новому. «Ночной бухгалтер» № 1663

Работодатели пользовались несовершенством кодекса и фактически занижали выплаты сотрудникам. Теперь эту несправедливость исправили.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру