Что такое принцип «эстоппель» и как использовать его для защиты от налоговиков

Если налоговики действуют непоследовательно, против них можно применить принцип «эстоппель». Правда, он также действует и в другую сторону. Поэтому и самим компаниям надо это учитывать. Объясняем, почему.
Что такое принцип «эстоппель» и как использовать его для защиты от налоговиков
Иллюстрация: Вера Ревина /«Клерк»

Что такое принцип «эстоппель» и как работает

Принцип «эстоппель» – это запрет ссылаться на обстоятельства, которые ранее признавались стороной бесспорными, исходя из ее собственных действий или заверений. Главная задача принципа – не допустить, чтобы вследствие непоследовательности в своем поведении одна сторона получила выгоду в ущерб другой, которая добросовестно полагалась на действия первой.

Что говорит закон про этот принцип

Термина «эстоппель» в ГК нет. Но суть – есть.

Так, заявление о недействительности сделки не примут, если лицо, которое его подало, само поступает недобросовестно (п. 5 ст. 166 ГК). Например, это лицо вело себя так, как будто сделка реально заключена.

А теперь про НК. Суть принципа есть в нормах статьи 111 НК. Так, если лицо выполняет письменные разъяснения инспекции, его нельзя привлечь к ответственности за налоговое правонарушение. Ведь инспекция обязана давать правильные разъяснения, за которые нельзя наказывать.

Однако если лицо само обмануло налоговиков, и сообщила недостоверные сведения о ситуации, то письменные разъяснения инспекции теряют силу. Ведь и компании должны действовать добросовестно.

Когда принцип «эстоппель» сработает против налоговиков

Право на спецрежим

Если налоговики ведут себя так, будто компания имеет право применять упрощенку, они не вправе ссылаться на отсутствие уведомления о переходе. Такое указание дал арбитрам Президиум ВС в пункте 1 Обзора судебной практики, утвержденного 04.07.2018.

Если компания или ИП подают декларации по УСН, а инспекторы их принимают без возражений, они не вправе потом пересчитывать налоги. Ведь своими действиями они вызвали у налогоплательщиков уверенность, что те вправе применять упрощенку.

Несвоевременные доказательства

Арбитры вправе отклонить доводы налоговиков, если те заявлены слишком поздно (постановление АС Северо-Западного округа от 19.05.2020 № А56-49179/2019). Обычно это связано с процедурными вопросами. Например, конкретный довод надо было предъявлять еще в суде первой инстанции.

Когда инспекторы лукавят

Компаниям следует фиксировать противоречия в утверждениях или действиях налоговиков. Тогда суд может обвинить их в недобросовестности (постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.09.2021 № А67-11262/2019).

Налоговики утратили право на взыскание недоимки по НДФЛ. Но в суде они заявили, что из справок о доходах физлиц невозможно с достоверностью установить НДФЛ, который подлежит уплате. А декларацию никто не подал. Когда она появится, инспекция определит недоимку, и займется принудительным взысканием.

Однако в другом судебном споре с этой же компанией за те же периоды налоговики недоимку по НДФЛ определили. Поэтому арбитры уличили инспекторов в недобросовестности. В просрочке права на взыскание они виноваты сами.

Как самому не попасть под действие принципа

Если компания сначала утверждает одно, потом – другое, эти показания суд вообще проигнорирует (определение ВС от 09.12.2022 № 306-ЭС22-23045).

Инспекция в ходе проверки установила, что с расчетных счетов компании снималась наличка, и ее передавали физлицам. Но эти средства не были включены в расчет по обязательным страховым взносам.

Компания сначала указала, что выдала средства физлицу на оплату хозяйственных нужд. А позже – после завершения налоговой проверки – представила договор займа с этим физлицом на спорную сумму.

Арбитры увидели непоследовательность, и аргументы организации проигнорировали.

«Клерк.Премиум» – лучшая бухгалтерская подписка в стране!

  • эксперты рядом 24 на 7 - сдать годовую отчетность будет проще – эксперты помогут заполнить декларации

  • можно задавать вопросы, заказывать статьи, смотреть любые нужные в работе вебинары

  • цена смешная – сейчас всего 10800 рублей и курс повышения квалификации в подарок! За курсы и вебинары даем сертификаты.

Забирайте лучший бухгалтерский подарок, пока скидка!

Отсюда следует, что если налогоплательщик начнет менять показания во время рассмотрения дела, то его аргументы просто перестанут воспринимать. Ведь налоговики проводили проверку, и подбирали доказательства исходя из того, что первоначальная юридическая квалификация события соответствовала действительности.

Начать дискуссию

Кабмин будет развивать институт «цифровых атташе»

Мишустин указал на необходимость развития института «цифровых атташе» для продвижения российского программного обеспечения и софта за рубеж.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

☀️😎 Лето ближе ― цены ниже! До понедельника еще ниже суперцены на топовые курсы «Клерка»

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

Для пострадавшего от стихии бизнеса снизили ставки по УСН

На 2024 год для организаций и ИП из Оренбургской области установили льготные ставки по УСН: 1% на объекте «доходы» и 5% на объекте «доходы минус расходы».

Лучшие спикеры, новый каждый день

Спецрежимников хотят сделать плательщиками НДС

На заседании по совершенствованию налогового законодательства предложили наделить бизнес статусом плательщика НДС начиная с 30 млн рублей годовой выручки.

Важность проверки долговых обязательств перед покупкой фирмы

Проверка долговых обязательств перед покупкой бизнеса играет решающую роль в успешной сделке и будущем развитии приобретаемого предприятия. Вот почему это так важно.

Друзья, еще одна рекомендация на выходные

Шестую книгу в этом году я просто проглотил.

Друзья, еще одна рекомендация на выходные
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Ведение бизнеса

Какие бывают риски отмывания доходов и их признаки

Финансовые и коммерческие организации сталкиваются с жесткими требованиями, в том числе по антиотмывочному закону. Чтобы работать без претензий, надо следить за изменениями в законодательстве, конъюнктуре рынка и структуре клиентской базы.

Криптовалюта

Купить криптовалюту за рубли: 2 лучших способа

Сегодня Bitcoin, Ethereum, Tether и другая крипта свободно торгуется в России, и ее можно покупать не только по безналу, но и за наличные рубли. Из всех существующих способов обмена можно выделить два наиболее удобных. Это специализированные обменные сервисы и криптоматы. Рассмотрим их особенности, преимущества и недостатки, и разберемся, как проще и безопаснее покупать криптовалюту в рублях!

Купить криптовалюту за рубли: 2 лучших способа
Экономика России

Путин дал добро на компенсацию ущерба за счет американских активов

Президент дал возможность пострадавшим обращаться в суд, если власти США необоснованно лишили их прав на имущество.

1
Законопроекты

Косметические лосьоны, тоники, душистые воды предложили маркировать

Законодатели предложили ввести обязательную маркировку спиртосодержащей непищевой продукции, если доля спирта в ней превышает 10%.

Инвестиции

Где дивиденды, Газпром? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпрома

«Когда-нибудь Газпром встанет с колен и отрастёт» — очень часто можно услышать такое мнение, несмотря на то, что акции Газпрома продолжают пикировать вниз. Но стоит вспомнить и о том, что даже исторически акции Газпрома в минусе. Продолжаю серию дивидендных разборов, и сегодня наш клиент — Народное Достояние.

Где дивиденды, Газпром? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпрома

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа

Сняли второй эпизод проекта «ТоТ еще разговор»

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа
8
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
НК РФ

Донастройка налоговой системы должна сделать ее более справедливой и к гражданам, и к бизнесу, и к регионам

Заместитель председателя Совета Федерации Николай Журавлев заявил, что донастройка налоговой системы должна учитывать задачи развития регионов РФ.

Утвердили рекомендации, посвященные вопросам совершенствования налогового законодательства

Повышение НДФЛ, налога на прибыль, обложение УСН с оборотом более 60 млн.руб. в год НДС и другие изменения в НК РФ. Обзор для бухгалтера.

У стран СНГ будет свой Налоговый кодекс

Страны СНГ накопили уникальный опыт в сфере разработки национальных налоговых кодексов, заявили в Совете Федерации.

Экономика России

700 км федеральных трасс реконструируют и построят в этом году

Почти 700 км федеральных трасс реконструируют и построят по нацпроекту «Безопасные качественные дороги» в 2024 году.

Майский микро-аванс, шестичасовая рабочая пятница для женщин, споры вокруг НДФЛ и День кадровика: дайджест самого интересного 📢«Ночной бухгалтер» № 1689

Собрали самое интересное за сегодняшний день: праздник у работников кадровой службы, повышение ставок НДФЛ, сокращенная пятница женщинам и жалобы сотрудников на скромный майский аванс. Вас также ждут тесты, мозгонапрягатель, мемы на мотивы картин великих художников и разные полезности для бухгалтера.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Кредитование

Банкам и МФО запретили выдавать кредиты клиентам с долговой нагрузкой выше 80%

Центробанк установил новые ограничения для кредитования заемщиков с высокой долговой нагрузкой.

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!
2

Интересные материалы

Инвестиции

Инвесторы подали больше миллиона заявок на разблокировку активов

Инвестиционная палата разделит полученные иностранные ценные бумаги на лоты и предложит их зарубежным инвесторам.