Налог на прибыль

Почему опасно покупать незавершенку в 2023 году. Недоброжелательный Минфин

Если у компании нет стопроцентной уверенности, что она сможет достроить незавершенный строительством объект, то его лучше и не покупать. В противном случае затраты придется списать за счет прибыли. По крайней мере, так считают чиновники.
234 83
Почему опасно покупать незавершенку в 2023 году. Недоброжелательный Минфин

Про входной НДС

Предположим, что компания приобрела объект незавершенки у предыдущего собственника. Уплатила НДС. Предъявила входной НДС к вычету, так как объект, в принципе, предназначен для деятельности, по которой начисляется НДС.

Однако объект достроить не удалось, и организация его ликвидировала. Что делать с входным НДС?

С одной стороны, ситуации, когда ранее принятый к вычету входной НДС надо восстановить к уплате в бюджет, установлены в пункте 3 статьи 170 и статье 171.1 НК. Такого основания для восстановления входного НДС, как списание незавершенки, там нет. При этом перечень случаев для восстановления входного НДС является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

С другой стороны, налоговики будут настаивать, что объект так и не был использован в операциях, которые облагаются НДС. Поэтому и вычеты были заявлены неправомерно (письмо Минфина от 14.03.2019 № 03-07-11/16750). Значит, их надо восстановить.

Что делать со стоимостью объекта

Затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства. В расходы они списываются с помощью амортизации (ст. 256, 257 НК). Поэтому расходы по приобретению или созданию амортизируемого имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 5 ст. 270 НК). Напомним, что объекты незавершенки не амортизируются (п. 2 ст. 256 НК).

Чиновники указывают, что подпункт 8 пункта 1 статьи 265 НК позволяет включить в состав внереализационных расходов только расходы на ликвидацию объектов незавершенки. Сама же стоимость ликвидируемого объекта при расчете налога на прибыль не учитывается (письма Минфина от 21.12.2022 № 03-03-06/1/125568, от 14.03.2019 № 03-03-06/2/16615).

Можно ли найти защиту в суде

Решить ситуацию в свою пользу в части учета затрат не смогла даже такая компания как «Лукойл» (постановление АС Московского округа от 30.08.2022 № А40-133756/2021). Хотя компании удалось добиться понимания в апелляции.

Расходы в налоговом учете делятся на связанные с производством и реализацией, и внереализационные. Перечень внереализационных расходов открыт. Это сделано потому, что в Кодексе невозможно учесть все виды возможных затрат (определение КС от 04.06.2007 № 366-О-П).

Запрет из пункта 5 статьи 270 НК на учет расходов на создание амортизируемого имущества относится только к тому периоду, когда компания несет расходы для создания такого имущества. Если цель затрат была экономически обоснована, то компания вправе признать спорные расходы в том налоговом периоде, когда приняла решение о ликвидации проекта.

Однако кассация посчитала, что к тем расходам, которые компания изначально учитывала как капитальные, можно применять только те статьи НК, которые относятся к капитальным. Поэтому затраты на незавершенку списать нельзя.

Какие выводы 

Есть только две ситуации, когда не будет проблем ни с вычетами, ни с учетом затрат на покупку. Первая – достроить объект, и использовать в операциях, которые облагаются НДС. Вторая – продать незавершенку. Тогда она автоматически участвует в операции, облагаемой НДС, как товар.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
95

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
107

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
191
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

47
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
53
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.