Налоговая отчетность

Отказ в приеме декларации: что делать

Отказ налоговиков в приеме декларации может привести к тому, что компания нарушит сроки подачи отчетности. Это, в свою очередь, станет основанием для наложения штрафа и блокировки расчетного счета. В каких случаях налоговики могут отказать в приеме декларации, что предпринять, если пришел отказ, расскажем далее в статье.
1,9 тыс. 542
Отказ в приеме декларации: что делать
Иллюстрация: Jan van der Wolf/pexels

Основания для отказа в приеме декларации

Бумажную декларацию не примут, если (пп. 1–5, 8 п. 19, пп. 142, 152 административного регламента, утвержденного приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@):

  • ее подали не в ту инспекцию;
  • ее подали не по установленной форме;
  • документ не подписал директор (ИП) или представитель по доверенности;
  • в ней нет хотя бы одного реквизита:
    • для организации – полного названия или названия обособленного подразделения, ИНН, номера корректировки декларации, названия инспекции, куда она подается;
    • для ИП – Ф.И.О.;
  • руководитель (представитель) компании сдает декларацию лично и у него нет с собой паспорта;
  • у представителя нет с собой доверенности на подписание и (или) подачу декларации либо такая доверенность не была приложена при отправке декларации почтой.

Без доверенности подписать и подать декларацию может только директор организации (другой законный представитель) или ИП. Остальным нужна доверенность (ст. 26–29, п. п. 4, 5 ст. 80 НК).

Если в бумажной декларации есть какие-то другие недочеты, инспекция должна ее принять (пп. 143, 153 административного регламента).

Причины для отказа в приеме электронной декларации такие же, как и при подаче документа на бумаге. Однако есть две особенности (пп. 3, 6, 7 п. 19, п. 164 административного регламента):

  • вместо формы декларации проверяют формат. Если декларация подана не по утвержденному формату, в приеме откажут;

  • вместо обычной подписи директора (ИП), представителя по доверенности) проверяют электронную подпись. Она должна быть усиленной квалифицированной и принадлежать тому, от имени которого подписана декларация. То есть должны совпадать данные владельца квалифицированного сертификата и того, кого указали в титульном листе декларации в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю».

Если декларацию подписывает представитель, то в инспекцию надо передать доверенность на него (п. 5 ст. 80 НК).

Формат и порядок направления доверенности в электронной форме утверждены приказом ФНС от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@.

Если в декларации обнаружатся другие недочеты, инспекция должна ее принять (п. 166 административного регламента).

Ответственность за непредставление декларации

За непредставление декларации или за ее подачу позже срока налогоплательщика могут оштрафовать.

Штрафы зависят от того, какая декларация не представлена в срок – по итогам налогового периода или промежуточная декларация (расчет) по авансовым платежам.

За непредставление декларации по итогам налогового периода или за ее подачу позже срока к ответственности привлекут:

  • компанию (ИП) – штраф составит 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 тыс. рублей и больше 30% от не уплаченного в срок налога по декларации (п. 1 ст. 119 НК). Штраф рассчитает налоговая;
  • директора организации (главного бухгалтера, другое должностное лицо) – в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП). Вид наказания и точный размер штрафа в этом случае определит суд (ч. 1, 2 ст. 4.1, ч. 1 ст. 23.1 КоАП).

То, что выпишут сразу два штрафа, не противоречит закону. Виды ответственности и ее субъекты разные: компанию привлекают к налоговой ответственности, а ее должностных лиц – к административной (п. 4 ст. 108 НК).

Индивидуального предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК. Административный штраф к нему не применяется (примечание к ст. 15.3 КоАП). Иначе получится, что за одно и то же нарушение физлицо накажут дважды.

Кроме штрафов, могут заблокировать счета в банке и переводы электронных денег, если опоздать с декларацией больше чем на 20 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК).

При блокировке счетов запрещено совершать большинство платежей. Исключение составляют (п. 1 ст. 76 НК):

  • платежи с очередностью списания более ранней, чем у налогов;
  • платежи по налогам (авансовые платежи), сборам, взносам, пеням и штрафам, которые уплачивают в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет (пп. 1, 2 ст. 11.3, пп. 1, 8, 16 ст. 45, пп. 1, 2, 7 ст. 58 НК).

Ограничения суммы, на которую заблокируют счет, в данном случае нет.

Предусмотренные статьей 76 НК последствия и ограничения не применяются, если (п. 7 постановления Правительства от 02.04.2020 № 409):

  • счет в банке (лицевой счет в соответствии с бюджетным законодательством) открывает организация, которая ведет медицинскую деятельность, включенную в перечень видов образовательной и медицинской деятельности для применения налоговой ставки ноль процентов по налогу на прибыль;
  • эта организация осуществляет расходные операции для покупки медицинских изделий из абз. 3 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК и медицинских товаров из пп. 4 п. 2 ст. 164 НК.

Для блокировки счетов и переводов электронных денег инспекторы направят в банк соответствующее решение. Его копию передадут налогоплательщику не позднее следующего рабочего дня после его принятия (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 76 НК).

Счета разблокируют после того, как будет представлена декларация. Для этого до конца следующего рабочего дня оформят решение об отмене блокировки. Затем его направят в банк в течение одного рабочего дня после принятия (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3.1, п. 4 ст. 76 НК).

За непредставление или несвоевременное представление декларации (расчета) по авансовым платежам за отчетный период к ответственности привлекут:

Заблокировать счета не могут, так как это декларации (расчеты) по авансовым платежам (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663).

Могут ли отказать в приеме декларации из-за технических ошибок

Технические ошибки могут стать основанием для отказа налогового органа в приеме декларации. Все зависит от того, какая именно ошибка произошла и к каким последствиям она привела.

Например, ошибка в указании кода налоговой инспекции является основанием для отказа в приеме декларации.

Также откажут, если ИП ошибется в указании своего Ф.И.О., например, произойдет задвоение какой-либо буквы. В этом случае Ф.И.О. в электронной налоговой декларации не будет соответствовать данным владельца квалифицированного сертификата, что станет основанием для отказа в приеме документа.

Указание ошибочного КПП в декларации не является основанием для отказа в ее приеме (пп. 19, 142, 143, 152, 153, 164, 166 административного регламента, письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25589).

Если инспекция обнаружит ошибку при проверке декларации, то она направит требование о представлении пояснений или внесении исправлений.

Можно скорректировать декларацию, подав «уточненку», или направить пояснения по ошибке, не дожидаясь требования инспекции (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК).

Если произошла ошибка в ОКТМО декларации, то документ также обязаны принять, если нет других нарушений. Подавать отчетность заново не придется (пп. 19, 142, 143, 152, 153, 164, 166 административного регламента ФНС, письмо ФНС от 18.04.2014 № ПА-4-6/7440).

Если налоговики направят соответствующее требование, придется подготовить пояснения или подать «уточненку».

Также можно сдать уточненную декларацию с верными показателями или направить пояснения по ошибке до того, как инспектор пришлет требование (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК).

Что делать при получении уведомления об отказе в приеме декларации

Для начала нужно изучить уведомление об отказе в приеме декларации. В нем должна быть указана конкретная причина.

Ее нужно сравнить со случаями, в которых инспекция может отказать в приеме отчетности. Если причина отказа совпадает с такими случаями, рекомендуем исправить отчетность и сдать ее снова.

Какие-либо сроки для исправления и пересдачи отчетности не предусмотрены. Но не следует затягивать с этим, ведь налоговые органы будут считать, что отчетность не подана.

Это может грозить штрафом и блокировкой счета, если сроки на подачу отчетности истекут.

Если причина отказа не совпадает со случаями, в которых инспекция вправе это сделать, то можно по своему усмотрению:

  • устранить недочеты;
  • обжаловать действия инспекции в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (пп. 1, 2 ст. 138 НК).

Так, иногда случается, что инспекция в уведомлении не указывает конкретные причины отказа в приеме, например: «декларация содержит ошибки и не принята к обработке, код ошибки 0000000002».

Суд может признать такое уведомление недействительным (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.08.2018 № Ф04-2946/2018 по делу № А67-9223/2017, от 10.08.2018 № Ф04-3052/2018 по делу № А67-7970/2017).

Комментарии

6
  • Моему ИП отказали в приеме декларации по УСН за 2022 г., так как у него есть ЭЦП(сослались на очень странную статью). Только вот незадача. У него нет больших оборотов и даже в НК прописано, что можно сдавать в бумажном виде.

    Короче наехали и пригрозили проверками, и вообще сказали, что закроют ИП.

    • Надежда К

      Закроют? Это сильно! Это где такая "прогрессивная" налоговая?

  • African

    Могут и не принимать. В нк есть обязанность предоставить. Про приёмку там ничего нет. В общем на почту надо идти.

  • African

    Комментатор жалуется что у неё мелкие ипшник. А ипшник или не знает какие они имеют права А какие не имеют или не хочет нервы свои тратить поэтому таким прямая дорога на почту

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
94

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
172
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

44
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
46
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.