Бухгалтерский учет

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Цель каждого участника ООО или акционера АО — получение пассивного дохода от вложения средств в компанию. Он выплачивается в виде дивидендов. Их могут получать юридические и физические лица. Бухгалтеру нужно правильно отразить хозяйственную операцию и определиться: выплата дивидендов: какие сделать проводки.
406 147
Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов
Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Кто и как принимает решение о выплате дивидендов

Общество вправе самостоятельно принимать решение о частоте и сумме выплат дивидендов. Общий размер не может быть больше величины чистой прибыли, рассчитанной за период. Доход участникам может выплачиваться по результатам:

  • Квартала.

  • Полугодия.

  • Года.

Решение по выплате принимается общим собранием. При этом должны быть соблюдены некоторые условия:

  • Исходя из данных бухгалтерской отчетности, за период, за который планируется выплатить дивиденды, имеется чистая прибыль;

  • Уставный капитал участниками (акционерами) оплачен полностью;

  • Величина чистых активов больше суммы уставного и резервного капиталов;

  • Отсутствуют признаки банкротства, и выдача дивидендов не приведет к нему;

  • Выкуплены акции по требованиям акционеров — для АО, выплачены доли выбывшим участникам ООО.

При принятии решения о выплате акций АО требуется соблюдение последовательности: сначала — привилегированные, затем — простые.

Правом определения сумм и времени выплат дивидендов наделено общее собрание. Размер выплат зависит от количества и вида акций в акционерном обществе, доли — в ООО.

Пример: в ООО «Лабиринт» доли распределены следующим образом:

  • У директора Севастьянова М.М. — 50%

  • У бухгалтера Марковой М.А. - 35%

  • У менеджера Ивановой Т.И. — 15%.

По результатам 2023 года на общем собрании было принято решение выплатить дивиденды на общую сумму 100 тыс. руб. В решении общего собрания было записано:

Выплатить:

  • Севастьянову М.М. — 50 тыс. руб.

  • Марковой М.А. — 35 тыс. руб.

  • Ивановой Т.И. — 15 тыс. руб.

Начисление дивидендов: проводки

Бухгалтер должен сделать начисление дивидендов тем числом, на которое общее собрание приняло решение о выплате. В бухгалтерском учете делается запись:

Начислены дивиденды: проводка Д 84 К 75 (70).

Экономический смысл проводки таков: счет 84 предназначен для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Обязательным условиям выплаты дивидендов является наличие чистой прибыли, то есть финансового результата. Начисленные дивиденды уменьшают прибыль компании, поэтому счет 84 дебетуется. В проводке указан кредит счетов 70 и 75. Отнесение сумму зависит от статуса участника (акционера).

Если он работает в компании и получает зарплату, то сумма будет проходить по счету 70. Если акциями (долями) владеет постороннее юридическое или физическое лицо, в проводке «Начисление дивидендов учредителям» будет кредитоваться 75 счет.

Разбираться в проводках, вести все виды учета и формировать отчетность на любых режимах научим на курсе профессиональной переподготовки Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С. В курсе учтены все изменения 2024 года, поэтому ваши навыки будут максимально актуальными!

Сейчас вы можете купить курс за 12 290 руб. вместо 32 890 руб.

Успейте записаться!

Программа соответствует профстандарту «Бухгалтер» и стандартам Министерства образования РФ. После обучения вы получите диплом, который ваш работодатель увидит в государственном реестре ФИС ФРДО Рособрнадзора.

Пример: в ООО «Лабиринт» среди участников есть юридические и физические лица:

  • 40% долей принадлежит директору Севастьянову М.М.

  • 5% имеет бухгалтер Макарова М.А.

  • 15% имеет зам. директора Вишневский Р.Ю.

  • 17% принадлежит ООО «Маяк»

  • 23% принадлежит ООО «Нептун».

Сумма дивидендов, подлежащих распределению, составляет 200 тыс. руб.

Действия бухгалтера: к нему в руки попадет приказ директора, составленный на основании проведенного общего собрания. В ней будет распоряжение директора выплатить дивиденды:

  • Севастьянову М.М. — 80 тыс. руб.

  • Макаровой М.А. — 10 тыс. руб.

  • Вишневской Р. Ю. — 30 тыс. руб.

  • ООО «Маяк» — 34 тыс. руб.

  • ООО «Нептун» — 46 тыс. руб.

Итого: 200 тыс. рублей.

Первых трех учредителей объединяет то, что они являются сотрудниками предприятия, последних двух — юридические лица, не являющиеся сотрудниками фирмы. Бухгалтер внесет информацию в бухгалтерские регистры аналитического учета, а на общие суммы сделает проводки:

  • Д 84 К 70120 000 рублей. Эта сумма складывается из дивидендов, которые необходимо выплатить сотрудникам (40 + 10 + 30).

  • Д 84 К 7580 000 рублей. Эта сумма складывается из дивидендов, которые решено выплатить учредителям — юридическим лицам.

Если бы в числе участников были физические лица, не работающие в компании, то проводка была бы Д 84 К 75.

Кроме того, бухгалтер должен удержать налоги. Физические лица платят НДФЛ, юридические — налог на прибыль. Эти операции отражаются проводками: Д 70 (75) К 68 (субсчет налога на прибыль или НДФЛ).

Ставки налога НДФЛ применяются в зависимости от общего дохода сотрудника (физического лица) 13% или 15%. Налог на прибыль для юридических лиц зависит от статуса: российская или иностранная компания. Для первых применяется ставка 13%, для вторых — 15%

Перечисление денег отражается проводками Д 70 (75) К 51 (50).

Дивиденды учредителю: проводки в 1С

Программа 1С позволяет автоматизировать бухгалтерский учет. Здесь для отражения операций по начислению дивидендов нужно зайти в пункт меню «Операции» и выбрать «Начисление дивидендов».

Перейдя по кнопке «Создать», пользователь попадает в окно, где заполняются данные по начислению дивидендов. В документе нужно заполнить:

  1. Число. Документ автоматически поставит текущую дату. Если нужно изменить, следует ввести корректировки с использованием выпадающего календаря.

  2. Статус получателя дивидендов. Предлагаются два варианта: физическое и юридическое лицо. Информация нужна, чтобы корректно рассчитать налог.

  3. ФИО лица или название компании.

  4. Начисленная сумма дивидендов.

  5. Дата выплаты. Она нужна для определения срока уплаты налога с дохода.

Ниже идет строка «Комментарий». Здесь можно сделать произвольную запись, например, «дивиденды за 2023 год». Налог с дохода программа рассчитывает автоматически.

Коротко о главном

Компания начисляет дивиденды участникам (акционерам) только при наличии чистой прибыли. Решение об этом принимает общее собрание. Существуют законодательно установленные нормы, по которым происходит начисление.

Дивиденды являются доходом, поэтому облагаются налогами: НДФЛ, налогом на прибыль в зависимости от статуса получателя.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/buhgalterskie-provodki-pri-vyplate-dividendov.html#.

Начать дискуссию

Полученные покупателем бонусы за объемы купленной продукции не уменьшают сумму НДС к вычету

Премии, полученные от поставщиков за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции и, следовательно, их получение не влекло необходимость восстановления НДС покупателем. Судебная практика.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Доступ к Госуслугам мошенники могут получить и через давно не используемый номер телефона

Полицейские из Алтайского края задержали жителя Воронежской области, причастного к неправомерному доступу к компьютерной информации на Госуслугах.

Предложили дать ИП право на больничные в течение года, в котором они уплатили взносы

Сейчас ИП могут получить оплату больничных в текущем году, если в прошлом году они уплатили добровольный взнос в СФР. Причем если чуть-чуть недоплатили, права на больничные не будет. Это хотят исправить.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Ипотека

Официально: сколько выдали дальневосточной ипотеки и гектара, арктической ипотеки

По программам Дальневосточной и Арктической ипотеки Росреестр зарегистрировал свыше 88 тысяч ипотек.

Общество

Если в отпуск: действует новое правило выезда детей

С 1 марта 2024 года вступило в силу новое правило выезда детей до 14 лет за границу.

179

Налоговая решила провести техработы в пиковое время сдачи отчетов: бухгалтеры негодуют. «Ночной бухгалтер» № 1665

Операторы ЭДО предупреждают о техработах на стороне ФНС, которые пройдут на этой неделе. Бухгалтеры опасаются, что налоговики не уложатся в срок и отправить отчеты до 25 апреля будет проблематично.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Я больше не налоговый резидент РФ, но у меня остались в России недвижимость и транспорт. По каким ставкам я должен платить налог на имущество и транспортный налог

Актуально, если у вас есть недвижимость и транспорт в России, а вы уехали из России и потеряли статус налогового резидента РФ.

Как исправить ошибку СНО при использовании патента в ИП?

Добрый день! Подскажите, как поступить. ИП с 2024 года применяет патент, но в кассе не поменял настройку и до сегодняшнего дня все пробивал по УСН, в т.ч. маркированные товары. Нужно на каждый чек делать чек коррекции "возврат прихода", потом чек коррекции "приход" с верной СНО и перечислять все товары в чеке или есть какой-то упрощенный вариант исправления?

58
Реклама

ФАС возбудила дело в отношении АО «Альфа-Банк» из-за нарушений в рекламе ипотеки

Красный банк забыл указать существенные условия: срок, рамки процентной ставки и наличие первоначального взноса.

Инвестиции в экономику РФ выросли на 10%

Правительство считает, что на рост инвестиций повлияли инвестиционные контракты, инфраструктурные кредиты и соглашение о защите капиталовложений.

Банки

Financial Times обнаружила более 2,4 тысячи вакансий «Райффайзен Банка» в России

Банк поспешил уточнить, что просто забыл обновить информацию в рекламе.

Бесплатно с Страховые взносы

Как ИП в 2024 году уменьшить налог по УСН на страховые взносы в размере 1% и отправить уведомление. Мини-курс

Разбираем в мини-курсе, как ИП на УСН в 2024 году уменьшить налог на страховые взносы в размере 1% и нужно ли отправлять уведомление.

Как ИП в 2024 году уменьшить налог по УСН на страховые взносы в размере 1% и отправить уведомление. Мини-курс
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

За майнинговую ферму могут посадить на 6 лет

В Краснодарском крае следователи отправили на скамью подсудимых подозреваемого в мошенничестве с майнинговой фермой.

86
IT-компании

Экосистемность как единственно верная стратегия развития ИТ-продукта для крупного заказчика

Цифровая трансформация и автоматизация процессов последние 15 лет были настоящим трендом. Сегодня время диктует свои условия бизнесу — мало просто усовершенствовать процесс, нужно посмотреть на него более глобально. 

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

«Бесплатная» юридическая помощь обошлась клиентам в 5,5+ млн рублей

В Хабаровске окончено расследование уголовного дела о мошенничестве при оказании юридических услуг.

81
Инвестиции

Инвестиции. Способы и особенности пассивного дохода в России 2024 

Пассивный доход — доход, не зависящий от ежедневной деятельности. Это могут быть проценты от вкладов, дивиденды от акций или бизнеса, арендные платежи. Рассказываем о способах пассивного дохода и нюансах инвестирования на российском рынке в 2024 году.  

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

⚡️ Итоги дня: биткоин упал на 5%, космический мусор пробил крышу дома, а Касперский анонсировал новый отечественный смартфон

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

91

Как получить путевку в санаторий бесплатно

Каждый год власти оплачивают лечение в санаториях льготникам, а в регионах их выдают даже пенсионерам или донорам. Как получить путевку? Можно ли получить вместо нее деньги? Какие расходы оплатит государство?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Совет Федерации одобрил закон о повышении оплаты сверхурочной работы

Работодателям запретят начислять сверхурочные только исходя из оклада работника или по тарифной ставке.

Интересные материалы

«Шестое Правило Волшебника». Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

«Существует единственная власть, которой ты можешь подчиниться — это власть разума».

«Шестое Правило Волшебника». Хроники перехода с 7-ки на 8-ку