Соглашение о прощении долга: образец, нюансы и налоговые последствия в 2026 году

Закон не устанавливает жесткой формы соглашения о прощении долга, но чтобы документ имел юридическую силу и не был оспорен, в нем нужно зафиксировать ключевые элементы. Ниже — структурированный образец с уточнениями, которые закрывают основные риски.

СОГЛАШЕНИЕ о прощении долга № ___
г. __________ « » ________ 20 г.

[Полное наименование кредитора], ИНН, ОГРН, в лице [должность, ФИО], действующего на основании [Устава/доверенности], именуемое в дальнейшем «Кредитор», с одной стороны, и [полное наименование должника], ИНН, ОГРН, в лице [должность, ФИО], действующего на основании [Устава/доверенности], именуемое в дальнейшем «Должник», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:

1. Предмет соглашения.
1.1. Между Сторонами заключен договор № ___ от «» ________ 20 г. [указать суть: поставка, заем, оказание услуг].
1.2. По состоянию на «» ________ 20 г. задолженность Должника перед Кредитором составляет [сумма цифрами и прописью] руб., в том числе:

• основной долг — [сумма];

• проценты — [сумма];

• неустойка — [сумма].
  Размер задолженности подтвержден актом сверки взаимных расчетов от «» ________ 20 г., который является неотъемлемой частью настоящего Соглашения.
  1.3. Кредитор на основании ст. 415 ГК РФ освобождает Должника от обязанности уплатить [указать конкретно: только основной долг; основной долг и проценты; часть суммы в размере [сумма] и т. д.].
  1.4. Обязательство в указанной части прекращается с момента подписания настоящего Соглашения (либо: с момента получения Должником уведомления при условии отсутствия возражений в течение 10 календарных дней; либо: с даты «» ________ 20 г.).

2. Права и обязанности Сторон.
2.1. Должник подтверждает, что не имеет претензий к Кредитору по размеру и основанию задолженности, а также выражает согласие на прекращение обязательства на условиях настоящего Соглашения.
2.2. Кредитор обязуется не предъявлять требований по прощенной части после вступления Соглашения в силу.

3. Деловая цель и экономическая обоснованность.
3.1. Стороны подтверждают, что настоящее Соглашение заключено в целях [конкретная причина: сохранение партнерства, избежание судебных издержек, продолжение поставок/работ, реструктуризация задолженности и т. п.].
3.2. Экономическая выгода Кредитора состоит в [конкретно: получении оплаты оставшейся части долга в срок до «» ________ 20 г.; сохранении долгосрочного контракта; снижении расходов на взыскание и судебные процедуры; получении иных встречных обязательств и т. п.]. Данная формулировка служит защитой от квалификации сделки как дарения между коммерческими организациями (п. 4 ст. 575 ГК РФ).

4. Условия и оговорки.
4.1. Прощение долга осуществляется при условии [если применимо: своевременной оплаты оставшейся суммы до «» ________ 20 г.; предоставления обеспечения; передачи документов и т. п.] (отлагательное условие по ст. 157 ГК РФ).
4.2. В случае нарушения условия, указанного в п. 4.1, прощение долга утрачивает силу с даты такого нарушения (отменительное условие).
4.3. Стороны подтверждают, что сделка не нарушает права третьих лиц (в том числе иных кредиторов), не совершается в ущерб интересам участников и не является частью действий, направленных на причинение вреда.

5. Прочие условия.
5.1. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.
5.2. Споры разрешаются в [указать суд, например: Арбитражном суде г. [город] по месту нахождения Кредитора].
5.3. Каждая из Сторон самостоятельно несет налоговые риски и последствия, связанные с исполнением настоящего Соглашения, и при необходимости привлекает профильных консультантов.

6. Реквизиты и подписи сторон

Кредитор: _________________ / [ФИО] / М.П.
Должник: _________________ / [ФИО] / М.П.

Приложение: Акт сверки взаимных расчетов от «» ________ 20 г. на [кол-во] л.

Скачать образец

• Четко определите объем прощения. Если не прописать, какая именно часть долга прощается (основной долг, проценты, неустойка), суд может посчитать, что прощен весь долг целиком.

• Приложите акт сверки. Это снижает риск споров о сумме и основании долга.

• Явно зафиксируйте согласие должника. Даже если по закону достаточно уведомления, в соглашении лучше прямо прописать волеизъявление должника — это усилит позицию в суде.

• Обоснуйте деловую цель. Особенно важно при взаимозависимости сторон (учредитель и компания, аффилированные лица). ФНС внимательно смотрит на отсутствие встречной выгоды.

• Используйте условия. Отлагательные и отменительные условия по ст. 157 ГК позволяют привязать прощение к поведению должника.

• Прекращение обязательства. С даты, указанной в соглашении, должник освобождается от исполнения прощенной части долга.

• Риск квалификации как дарение. Между коммерческими организациями дарение запрещено (п. 4 ст. 575 ГК). Если суд решит, что кредитор действовал безвозмездно, сделку могут признать ничтожной. Поэтому обязательно фиксируйте экономическую выгоду.

• Нарушение прав третьих лиц. Если сделка ущемляет интересы других кредиторов (особенно при признаках банкротства), ее могут оспорить.

Для должника:

• Сумма прощенного долга обычно включается в состав внереализационных доходов и облагается налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК).

• Исключение: прощение долга по кредиту или займу не формирует доход (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).

• Если ранее был принят НДС к вычету по товарам/услугам, по которым прощен долг, этот НДС нужно восстановить в периоде прощения.

Для кредитора:

• Как правило, сумму прощенного долга нельзя учесть в расходах для целей налога на прибыль — Минфин считает это экономически неоправданным.

• Есть судебная практика: если кредитор докажет деловую цель (например, сохранение партнерства и предотвращение убытков), расходы могут быть признаны обоснованными.

В 2026 году внесены изменения в закон о банкротстве (закон № 127‑ФЗ): появился институт договорного соглашения о санации. В рамках такого многостороннего соглашения (между должником, кредиторами и инвесторами) допускается частичное прощение долга. 

Ключевая новация — при соблюдении ряда условий (публикация в ЕФРСБ, участие независимых кредиторов с определенной долей, отсутствие умысла причинить вред другим кредиторам) такие сделки получают ретроспективный иммунитет от оспаривания, если позже должника признают банкротом.

Важно: это отдельный механизм для случаев санации и риска банкротства. Обычное соглашение о прощении долга (по ст. 415 ГК) не требует этих процедур и применяется в обычных хозяйственных отношениях.

• Сделайте чек‑лист перед подписанием: есть ли деловая цель, не нарушаются ли права третьих лиц, все ли условия четко прописаны, приложен ли акт сверки.

• Если стороны взаимозависимы, подготовьте обоснование выгоды и, по возможности, документы (план сотрудничества, расчет экономии, письма о намерениях).

• При крупных суммах или сложных обстоятельствах обязательно проконсультируйтесь с юристом и налоговым консультантом.

Этот образец и рекомендации помогут оформить прощение долга так, чтобы минимизировать риски и обеспечить правовую защиту сделки.