Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Как по общему правилу отражают товар
По общему правилу поставщик отражает выручку и налоги на дату отгрузки, то есть на дату первичного документа.
Если право собственности переходит в момент получения покупателем, а отгрузка и приемка происходят в разных периодах, то возникают расхождения. Тогда товар учитывают на счете 45 до момента фактической приемки и перехода права собственности.
На курсе профессиональной переподготовки «Профессия Главный бухгалтер» научитесь вести учет компании целиком: проводить операции в 1С, закрывать периоды, готовить отчетность, находить и исправлять ошибки, отвечать на требования ФНС.
Практические задачи можно отрабатывать в симуляторе 1С, а отдельный модуль посвящен применению искусственного интеллекта в работе бухгалтера. После обучения выдается диплом о профессиональной переподготовке с внесением сведений в ФИС ФРДО.
Цена со скидкой 13%: 65 000 ₽ вместо 75 000 ₽.
Как определить дату отражения выручки
Ситуация: поставщик начинает работать по ЭДО с контрагентом. Покупатель расположен в другом регионе и товар от поставщика он получит через длительный срок. А значит, к моменту приемки может наступить новый налоговый период. Какой датой поставщику проводить документы у себя в налоговом учете, если по условиям договора поставки:
переход права собственности на товар происходит в момент доставки товара до склада покупателя;
переход права собственности происходит в момент передачи товара первому перевозчику.
Применение ЭДО не меняет порядка отражений хозяйственных операций в отчетности. Поэтому отчетность отображается так же, как и при работе с бумажным документооборотом.
Налог на прибыль
По налогу на прибыль при методе начисления доходы признаются на дату реализации товаров, а под реализацией понимается переход контрагенту права собственности на них в соответствии с п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК.
Право собственности переходит покупателю при передаче ему товара (п. 1 ст. 11 НК, п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224 ГК) на дату:
вручения (отгрузки) товара непосредственно покупателю;
сдачи товара для доставки организации-перевозчику;
сдачи товара для пересылки в отделение почтовой связи.
Однако договором поставки может быть предусмотрено другое условие. Например, право собственности может переходить в момент осуществления приемки товара или прибытия на склад контрагента.
В учете по налогу на прибыль поставщик должен отразить у себя расход в соответствии с условиями договора. Узнать дату доставки товара до склада можно с помощью транспортных документов.
НДС
А вот с НДС дело обстоит иначе. Вне зависимости от условий перехода права собственности в договоре, налоговая база по НДС при реализации товаров определяется днем отгрузки в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК.
По НДС при реализации товаров моментом определения налоговой базы считается или день отгрузки (передачи) товаров или день их частичной оплаты — в зависимости от того, что происходит раньше. Поэтому НДС необходимо начислить в день отгрузки независимо от наличия в договоре условия о переходе права собственности в соответствии с Письмом Минфина от 24.01.2019 № 03-07-11/3850.
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК нужно выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров.
Подписание контрагентом ТОРГ-12 или УПД не влияет на исчисление налогов. В бухучете признание выручки также происходит на дату перехода права собственности.