Как учитывать доходы ИП на УСН, который заключил агентский договор
Если ИП находится на упрощенке, то ему необходимо включать в доходы выручку от реализации товаров или услуг. Но как быть, если ИП заключил агентский договор с организацией: нужно ли уменьшать выручку на агентское вознаграждение?
Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Ситуация: ИП применяет УСН и сдает в аренду дом. Он заключил агентский договор с организацией, которая размещает предложение по сдаче в аренду. На расчетный счет от агента приходит 15% от агента, 70% от гостя, а оставшиеся 15% получает агент. Нужно ли облагать налогом агентское вознаграждение и пробивать чек?
Организации и ИП на упрощенке при расчете налоговой базы учитывают выручку, которая включает все поступления от продажи по п. 1 ст. 346.15 НК и п. 1 ст. 248 НК.
Перечень доходов, которые не учитываются, перечислен в ст. 251 НК. Суммы агентского вознаграждения, которая уплачивается принципалом агенту, там нет.
Согласно письму ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@ принципал на УСН в доходах учитывает всю сумму выручки без уменьшения на удержанное агентом вознаграждение. Такую же позицию высказывает Минфин в письме от 01.09.2023 № 03-11-11/83988.
Пробивать кассовый чек ИП не должен, так как его оформляет реализующая сторона. То есть чек на вознаграждение должен сделать агент, но при условии наличной оплаты его части.
Читайте также по теме агентского договора:
ну и объясните, в чем польза от данного сервиса, если в 1С данные контрагента заполняются по ИНН актуальными с сайта ФНС, а банк - по БИКу, а скан может быть с устаревшими данными, да еще и не факт, что правильно распознается?