Как учитывать расходы при переходе с УСН на ОСНО
Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Ситуация: организация в 2024 году была на УСН «Доходы минус расходы», а с 2025 года перешла на ОСНО. В период применения УСН к расходам не были приняты документы по материалам и услугам. Как их учесть?
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК при переходе на ОСНО организация может признавать в расходах на УСН затраты на приобретение товаров, которые были произведены, но не были оплачены в период применения упрощенки.
В целях налога на прибыль расходы признаются в месяце перехода на ОСНО. В буквальном прочтении норм НК следует, что переходные положения в отношении признания затрат касаются только ситуаций, когда расходы в рамках УСН были фактически произведены, но не оплачены, и поэтому не были учтены при расчете единого налога.
Научитесь вести учет доходов и расходов на ОСНО на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на ОСНО». Вы сможете не только полноценно вести учет, но и узнаете, как работать с кадрами, освоите управленку и финанализ. После обучения получите диплом, который внесем в ФИС ФРДО.
По мнению Минфина из письма от 18.02.2021 № 03-11-11/11165 иные расходы, произведенные организацией в периоде применения УСН, дата признания которых в соответствии со ст. 272 НК истекла, при переходе на ОСНО не учитываются.
Если приобретенные и использованные на УСН материалы и услуги (по которым в 2024 году отсутствовали документы) не были оплачены, то согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК расходы нужно признать в первом месяце перехода на ОСНО.
А вот если они были оплачены, приобретены и использованы, то после получения документов расходы нужно отнести к УСН. На основании ст. 54 и 81 НК необходимо скорректировать налоговую базу по УСН за 2024 год и подать уточненную декларацию
Начать дискуссию