Как списать дебиторскую задолженность при восстановлении отчетности

Ситуация: компания на ОСНО восстанавливает бухгалтерскую отчетность за 2024 год, которая не была сдана. При проведении сверок с контрагентами были выявлены расхождения в виде дебиторской или кредиторской задолженности. Можно ли списать их без инвентаризации, так как она не проводилась?

Основания для признания безнадежности дебиторской задолженности перечислены в статье 266 НК. В данном случае возможно два варианта:

1. Истечение срока исковой давности — 3 года с того дня, когда должна была произойти оплата, при условии, что не было сверки и должник не выражал письменно согласие с долгом. При этом проводить сверку с контрагентом не требуется. Для списания необходимо

   найти договор и документы на отгрузку, на их основании составить приказ на списание и приложить к нему документы.

2. Ликвидация контрагента. В этом случае для списания нужно получить выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию.

Если корректировки и списания небольшого размера, то проводки по операциям (которые должны были относиться к 2024 году), нужно сделать в корреспонденции со счетом 91. Это правило исправления несущественных ошибок прошлых лет по ПБУ 22/2010.

Если документы, подтверждающие безнадежность долга, найти не удастся, то для налогообложения расходы учесть нельзя.

Читайте также по теме ФСБУ:

• ФСБУ 25/2018: как его должны применять малые предприятия.

• По какой стоимости в бухгалтерском учете отражать излишки товаров.

• На каких счетах бухгалтерского учета отражать программы и лицензии.