АУСН-2026: практика, сложности и ошибки

В 2026 году вступили изменения в Налоговый кодекс и заработала налоговая реформа, которая поставила в крайне тяжелое положение многих налогоплательщиков. В чем плюсы АУСН:

1. Нулевые страховые взносы. Налоговая реформа для всех повысила взносы практически x2. Что это значит? Все субъекты малого и среднего бизнеса платили взносы по ставке 15%. С 1 января практически для всех, за исключением некоторых отраслей, ставки выросли до 30%. При АУСН ставка страховых взносов 0% и платятся только взносы в Социальный фонд России в размере 2959 рублей за весь год, к тому же этот платеж можно разделить на 12. 

2. НДС. Все упрощенщики, патентщики должны были начать платить НДС, если их доход превысил в 2025 году 20 млн руб. А вот в АУСН этот лимит 60 млн руб. По сути это единственный налоговый режим в 2026 году, на котором можно было зарабатывать до 60 млн руб. и не платить НДС. Для всех остальных налоговая нагрузка выросла в разы, как минимум на 5%, как максимум, кто выбрал 22%, зависит от доли вычетов. 

3. Практическое отсутствие отчетности. Это не значит, что не нужно вести учет. Просто отчетности гораздо меньше. 

4. Минимум проверок. Это единственный налоговый режим, на котором нет вообще выездных налоговых проверок, только камеральные по итогам года. Большого опыта по проверкам еще нет, первые результаты будут известны по итогам 2026 года.

Рассмотрим, чем выгодна АУСН от УСН. И для примера мы берем предпринимателя, у которого доход в год составляет 25 млн. руб., у него 3 сотрудника. Считаем, сколько бы он заплатил платежей, применяя упрощенную систему налогообложения в 2026 году с объектом налогообложения доходы и ставкой 6% и при АУСН.

Переход на АУСН дает экономию около 746 тыс. руб. в год, в основном за счет отсутствия НДС и страховых взносов.

Как гром среди ясного неба прозвучала для налогоплательщиков новость с Петербургского экономического форума. Именно там было озвучено предложение уже в 2026 году снизить лимит по АУСН также до 20 млн руб., а с 2027 года снизить лимит до 15 млн руб.

Весь доход от УСН поступал сразу в бюджеты субъектов РФ, а доход от АУСН делится на 54 и 46%. Соответственно, одна часть идет в федеральный бюджет и только оставшаяся часть достается регионам. Поэтому регионы выступают за то, чтобы лимиты по АУСН были снижены. Если это произойдет, то режим станет вновь никому не нужным.

Прежде всего, это подорвет доверие к существующей системе и к законодательству, потому что 17-ФЗ напрямую запрещает вносить какие-либо изменения в параметры применения данного режима. Поэтому, скорее всего, в 2026 году такие изменения внесены не будут. А вот по итогам окончания данного эксперимента, мы столкнемся с тем, что данный режим претерпит существенные изменения и обретет какую-то свою новую форму. 

Кроме того, Даниил Егоров неоднократно называл автоупрощенку режимом будущего: современной технологической системой и в принципе она заменяет налоговый мониторинг и государству выгоднее протестить данную систему как можно на большем количестве налогоплательщиков. В этом году произошел существенный рост тех, кто применяет АУСН и теперь можно реально посмотреть какие сложности возникают у налогоплательщиков, какие трудности возникают у налоговых органов и банков. И только в этом году начались существенные разъяснения со стороны вышестоящих органов.

Рассмотрим первые письма ФНС и Минфина в 2026 году, которые разъясняют как же работать на автоупрощенке. 

В марте вышло письмо, касающиеся переходных периодов по учету товаров. Если вы выбрали АУСН с режимом налогообложения  доходы минус расходы, то стоимость товаров, купленных в 2025 году, вы не сможете учесть при продаже их в 2026. Таким образом, вы не сможете уменьшить ни налог 2025 года, потому что в том периоде товары не были реализованы, ни налог 2026 года, потому что товары были куплены в 2025.

Следующее письмо затронуло тему учета зарплаты. Здесь говорится о том, что зарплата сотрудникам за прошлый год, выплаченная в текущем году, в период применения АУСН, может приниматься в состав расходов. Т. е., например, в декабре 2025 года вы применяли просто упрощенную систему налогообложения, начислили зарплату, начислили страховые взносы, но не успели выплатить. Выплата, например, произошла 13 января 2026 года, когда вы уже перешли на АУСН.

Так вот, в этот период вы и сможете уменьшить доход АУСН на расход по выплате зарплаты и страховых взносов. То есть в данном случае прошлогодние расходы при оплате можно учесть в расходах текущего периода.

Еще одно письмо говорит о том, что не было правил перехода с АУСН на другие режимы. Они четко не прописаны. И поэтому письмо ФНС от 11 марта 2026 года разъясняет как перейти на другой налоговый режим, если вы выбрали АУСН. По общему правилу нельзя перейти с АУСН на иной режим налогообложения до конца календарного года.

Чтобы перейти на УСН со следующего календарного года, налогоплательщик должен уведомить инспекцию не позже 31 декабря года, который предшествует началу применения этого режима. Таким образом, если вы перешли на автоупрощенку, например, в апреле 2026 года, то отказаться от нее добровольно вы сможете только с 1 января 2028. А там эксперимент и закончится, и будут приняты или изменения в налоговый кодекс и введут этот режим отдельной главой НК или решат, что эксперимент неудачный, и его завершат. 

Скорее всего нас ждет все же первый вариант. Автоупрощенка претерпит какие-то изменения и четко войдет в нашу жизнь.

Что является источником сведений для АУСН и почему она так выгодна не только налогоплательщикам, но и государству? И почему этот эксперимент вообще внесли? Потому что в данном случае все доходы налогоплательщика становятся автоматически прозрачными для налоговых органов. Если мы сдаем декларацию по упрощенке, то мы пишем доходы, расходы, и какие суммы туда написали, можно проверить только при камеральной проверке, на которую должно уйти определенное время, запросить большое количество документов.

Что касается автоупрощенки, то налогоплательщики там как в аквариуме, потому что все доходы и расходы в режиме онлайн стекаются в базу ФНС. В прошлом году налогоплательщик перешел на АУСН с режимом обложения доходы и каково же было удивление, когда открыв личный кабинет налогоплательщик по АУСН увидели, что прямо в режиме онлайн туда загружается вся информация не только о доходах, а и о расходах тоже.

Часто бывают случаи, когда налогоплательщики на режиме «доходы» тратят деньги на разные цели, потому что они не отражаются в декларациях, но в личном кабинете на АУСН это все теперь видно.

Например, директор ООО может оплатить себе путевку на Мальдивы или еще куда-то, что на самом деле влечет за собой дополнительную налоговую нагрузку в виде НДФЛ и взносов. Так вот, в данном случае сразу видно, куда ушли ваши деньги, даже если вы применяете и выбрали режим налогообложения доходы.

1. ОФД. Все деньги, которые пробиваются по кассе в режиме онлайн, уходят в ОФД и попадают в налоговую, а оттуда в личный кабинет налогоплательщика. Т.о. полностью установлен контроль за доходами, которые налогоплательщик получает в наличной форме или с помощью оплаты банковскими картами. 

2. Банки. Вся информация от банков тоже поступает налоговые органы и именно поэтому при АУСН вы можете использовать только определенный перечень банков для открытия расчетного счета. И кстати их перечень существенно расширился в этом году. До этого было несколько банков, сейчас туда даже Озонбанк добавился и многие другие.

3. Электронные площадки, исходя из сведений об операциях налогоплательщика, переданных операторам электронной площадки. 

4. Сами налогоплательщики. Все сведения, которые передали банки, касса, электронные площадки, мы не имеем права не вносить, не имеем права редактировать в личном кабинете. Потому что в 14 статье 17-ФЗ четко прописаны случаи, когда налогоплательщики сами вносят информацию о доходах или расходах. И это применяется в отношении доходов, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи.

Т. е. сюда относятся взаимозачеты, удержание комиссий, например, какой-то внереализационный доход при оприходовании товаров, списание безнадежной дебиторской, кредиторской задолженности, когда она учитывается в доходах или расходах для целей налогообложения. То есть какие-то конкретные случаи о том, что вы не увидели в банке и вдруг решили сами занести в личный кабинет на АУСН, такого нет.

Поговорим о проблемах, с которым столкнулись налогоплательщики, которые перешли на АУСН с этого года.

Самый частый сценарий, с которым столкнулись  налогоплательщики, перешедшие на АУСН в январе-феврале 2026 года, это то, что банки либо вовсе не отправляли сведения в ФНС, либо делали это с огромным опозданием. 

Представьте панику бухгалтеров, которые надеялись, что, перейдя на АУСН, все сведения будут попадать в налоговую автоматически. Первые месяцы были самыми показательными по выявлению ошибок в данном режиме, потому что с самым большим количеством сложностей на АУСН налогоплательщики столкнулись в 2026 году.

Особенно остро проблема невыгрузки вовремя данных бьет по расходам, т. е. если доходы все равно там могут отразиться. Если у вас доходы не выгрузились, то вы можете посчитать налог где-то в Excel и доплатить, чтобы у вас не было недоимки, например.

А что, если проблема с расходами? Т. е. если не загрузились расходы, у вас налог автоматически считается больше, потому что это автоматизированная упрощенная системой налогообложения и налог считается у вас автоматом по данным, которые поступили в базу данных ФНС о доходах и расходах. И если банки или иные операторы не догрузят информацию о расходах, то налог к уплате получится существенно больше и бремя может лечь на плечи налогоплательщика. 

Проблема № 2 — это задвоение операций. Эквайринговые платежи могут попадать в налоговую несколько раз. По общим данным данные поступают от оператора ОФД и из банков. Вот эквайринговые операции должны поступать только из ОФД. Банк данной операции не должен передавать налоговую, иначе будет задвоение.

Деньги пришли в кассу, потом из кассы они поступили в банк при эквайринге. И в банке тоже отображается доход. Так вот, во многих уполномоченных банках не был настроен механизм автоматического определения дохода от эквайринга и операции задваивались. 

Страх ручного вмешательства оправдан. Можно случайно создать дубликат и налоговая посчитает налог дважды. Т. е. банк-то все равно обязан передать информацию. Если вы видите, что он сегодня не передал, внесли доходы, а банк передал эту информацию завтра и так вы сами задвоили информацию.

Следующая проблема — это неправильная классификация операций. Банки не всегда верно определяют платежа. Эквайринг, например, целиком может засчитаться в доход, хотя часть сумм может быть возвратными или ошибочными зачислениями.

Четвертая проблема — техподдержка бессильна. Почти все жалобы содержат фразу «техподдержка не помогает». Типичные ответы — ждите, все откорректируется, делайте руками. Но для предпринимателя, у которого нет, например, лишних 200 тыс. руб., переплатить налог из-за того, что не передалась информация о расходах — эта сумма, конечно же, существенная и проблема важная. 

Еще одна проблема — ошибки в справочниках и кодах. Сбер, помимо проблем с передачей, удивил отсутствием актуальных кодов доходов для НДФЛ. 

Бухгалтеры вынуждены вносить данные в личный кабинет руками, что полностью нивелирует смысл автоматизированного учета. 

Если налогоплательщик не воспользовался правом на корректировку до седьмого числа месяца следующего за отчетным, информация считается подтвержденной автоматически. То есть что нужно сделать? До седьмого числа каждого месяца вы должны перепроверить всю информацию, прежде всего смотрим выписку в банке, как она по кодам распределилась, какие операции являются доходом, какие расходом, какие не налоговой базой. Все это видно в сервисе банка.

А мы можем перепроверить, загрузив, например, все выписки в 1С и посмотреть, если были, например, приходы по займам, то явно эта сумма не должна войти в наш доход. Поэтому заходим в банк и смотрим, если вдруг там эта сумма отражена в качестве дохода, то меняем на не налоговую базу. Эта обязанность по проверке лежит на налогоплательщике, банки действительно могут ошибаться.

Банк передает сведения ежедневно, передаются все операции по счету: поступления, списания, комиссии, переводы. Т. е. передается информация не только о доходах или расходах, учитываемых в целях налогообложения, а абсолютно вся. Просто некоторая информация передается с пометкой «не налоговая база». А если мы до 7 числа не внесли корректировку, то конечно же это неприятно, но не критично. Потому что на самом деле есть 3 года для внесения уточнений и корректировки данных по АУСН тоже.

Нужно обратиться в банк и сообщить о технической ошибке в том или ином случае, банк внесет соответствующие исправления, которые уйдут в ФНС, но уже на следующий месяц. Правило трех лет здесь не случайно, потому что при обнаружении ошибок в налоговом учете есть право в течение трех лет подать корректирующую декларацию по налогам. 

Посмотрите, как выглядит разметка банка.

Что мы должны проверять? Как раз таки разметку операции — приход 20 тыс. руб. Данная сумма засчитывается нам доходом. Назначение «оплата по договору от 1 января 2025 года за бухгалтерское обслуживание» — эта операция относится к доходу. Т. о., если вдруг здесь была бы не налоговая база, мы обязаны были бы зайти и поменять приход/расход на не налоговую базу. 

Всегда проверяем три основные критерия — доход, расход, не налоговая база.

Например, вам пришла сумма 1100 руб., которая не является налоговой базой, но 100 руб. комиссии за эквайринг вам запишут в расход. Данные от оператора ОФД попадут в налоговый орган, и когда пробьем мы чек туда, конечно же, поступит 1100 руб.. А вот 100 рублей в расход уйдет на основании как раз-таки выписки банка. Т. к. банк обязан передавать сведения.

Как исправить ошибки? На основании ст. 15 закона 17-ФЗ:

• банк обязан передавать сведения ежедневно;

• передаются все операции по счету — поступления, списания, комиссии, переводы, возвраты;

• банк должен указать, какие операции учитываются в налоговой базе, а какие нет;

• налогоплательщик вправе подать корректировку до 7 числа следующего месяца.

Закон возлагает на банк обязанность по передаче данных, а вот контроль за корректностью этих данных обязан обеспечить налогоплательщик. Если при отражении операции взаимозачета в личном кабинете АУСН была допущена ошибка, неверно был указан, например, контрагент, то данную операцию необходимо аннулировать и затем отразить заново с верными реквизитами.

Все ошибки по банку вы исправляете в банке. Если вы вручную внесли какую-то операцию в личный кабинет по автоматизированной упрощенной системе налогообложения, то ее вы там и исправляете.

Срок корректировки — 3 года, перерасчет налога будет только в следующем месяце, а пени, если корректировка приводит к доплате налога, будут начисляться за каждый день просрочки. 

Относительно налоговых проверок автоматизированная упрощенная система налогообложения — это единственный налоговый режим, на котором нет выездных налоговых проверок, а камеральная проверка проводится по итогам года с 1 февраля.

Досрочная проверка возможна при утрате права на АУСН или ликвидации, при проверке налоговая вправе запросить пояснение. Опыта прохождения камеральных проверок по АУСН у налогоплательщиков нет, но, скорее всего, в 2027 году многие налогоплательщики столкнутся с запросом пояснений по АУСН, скорее всего, они будут схожими с запросами по УСН.

Как правило, запрашивают, почему та или иная операция не вошла в состав доходов или вошла в состав расходов. 

Бухгалтеры вынуждены все время держать руку на пульсе и быстро адаптироваться к новым реалиям. Чтобы разложить все по полочкам удобно пользоваться Клерк.Системой — в подписке выходят разборы законов, мини-курсы, вебинары и конспекты к ним.

Подписчики также получают доступ к базе консультаций и могут задать вопросы по интересующей теме практикующим экспертам.

Вы можете оформить подписку на месяц за 1 190 рублей (14 280 руб. в год) или купить сразу годовой тариф за 11 400 рублей вместо 14 280 рублей.

Выбрать тариф

Заручитесь информационной и экспертной поддержкой с подпиской на Клерк.Систему, чтобы работать спокойно и уверенно по новым правилам весь год!