Общепит без НДС С 1 апреля 2026: как вернуть налог и переделать документы задним числом

Сегодня мы говорим о той информации, которая действует на текущий момент, поэтому что будет в конце 2026 года или в начале 2027 года сказать сложно. 

Попадаете ли вы под эту временную льготу под освобождение от НДС с 1 апреля 2026 года. Есть критерии, причем их несколько:

1. Организации и ИП на УСН или ПСН, которые впервые стали плательщиками НДС в 2026 г. Это важное условие.

2. Виды деятельности, заявленные в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, должны соответствовать льготному ОКВЭД 56.

3. Годовой доход за 2025 год — не более 60 млн рублей. При этом ИП учитывают доходы на УСН и ПСН, если совмещали режимы.

4. Доля доходов от услуг общепита за 2025 год — не менее 70% от общей суммы доходов.

5. Тип заведения — ресторан, кафе, бар, буфет, столовая, закусочная, предприятие быстрого обслуживания, а также услуги общепита вне объекта (выездное обслуживание).

Все данные критерии должны выполняться единовременно. У вас для того, чтобы была возможность использовать льготу, не может быть ситуации, когда, например, половина критериев выполняется, а половина не выполняется, или хотя бы один из критериев не выполняется. Если хотя бы один из критериев не выполняется, вы не имеете права на вот эту временную льготу по освобождению от НДС с 1 апреля. 

Для применения специальной временной льготы по НДС не имеет значения размер доходов, которые вы получите в 2026 году, т. е. в течение 2026 года, потому что размер доходов для возможности применения льготы рассматривается в отношении доходов за 2025 год. Т. е. размер доходов 2026 года не повлияет на возможность применения временной льготы с 1 апреля до 31 декабря 2026.

Однако, если за 2026 год сумма ваших доходов превысит 490,5 миллионов рублей с учетом коэффициента дефлятора, то нужно понимать, что в данном случае вы утрачиваете право на применение упрощенной системы налогообложения. Но, тем не менее, вы будете продолжать иметь право применять льготу, временную льготу с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. 

Еще важное условие в отношении возможности применения льгот — это зарплата, зарплатные условия. Раньше, в 2025 году, для освобождения от НДС требовалось, чтобы среднемесячные выплаты сотрудникам были не ниже среднеотраслевого уровня по региону. С 1 апреля 2026 года это требование для применения льготы временно отменено до конца 2026 года.

Важный нюанс для тех, кто платил НДС за первый квартал 2026 года, т. е. за период с 1 января по 31 марта 2026 года. НДС должны заплатить те, кто не подходит под постоянную льготу по ст. 149 НК (то есть не выполняет зарплатное условие или превысил 3 млрд). Освобождение начнется только с апреля. 

Что делать, если ваш предприниматель не попадает под льготу? Что делать, если доход за 2025 год превысил 60 миллионов рублей? В этом случае альтернатива — платить НДС по пониженным ставкам 5 или 7% без возможности применять вычеты по входящему НДС. 

В определенной степени осложняет этот алгоритм действий то, что закон, был принят 26 апреля 2026 года, но он действует уже с 1 апреля 2026 года. Поэтому нам есть определенные сложности и вопросы, как это все сейчас применить. 

Шаг 1. Проверьте, подпадаете ли вы под льготу. 

Три главных критерия: 

• Годовой доход за 2025 год ≤ 60 млн ₽.

• Доля дохода от общепита за 2025 год ≥ 70%.

• Впервые стали плательщиком НДС в 2026 году (после 1 января этого года).

Шаг 2. Пересчитайте налоговые обязательства по НДС за апрель 2026 года. 

Это ключевой момент: льгота действует с 1 апреля 2026 года. Значит, за апрель НДС платить не нужно. 

Что для этого нужно сделать: скорректировать записи в книге продаж — сторнировать начисленный НДС за апрель. При необходимости подать уточненную декларацию по НДС за 2 квартал (или за месяц, если декларация ежемесячная).

Шаг 3. Подайте уточненную декларацию по НДС за 2 квартал 2026 года.

По разъяснениям ФНС, НДС за 1 квартал 2026 года, начисленный по старым правилам, освобождение не отменяет. Его нужно уплатить в обычном порядке. 

• За 1 квартал 2026 года — подаете и платите НДС (если начислен).

• За 2 квартал 2026 года — подаете уточненную декларацию уже с учетом освобождения (НДС к уплате = 0).

Шаг 4. Верните излишне уплаченный НДС за апрель. 

Если вы уже успели перечислить НДС в бюджет за апрель, как часть платежа за второй квартал, сумма переплаты:

• будет учтена на Едином налоговом счете (ЕНС);

• вы сможете подать заявление на возврат или зачет.

Процедура возврата: 

1. После подачи уточненной декларации с корректными данными инспекция проводит камеральную проверку (стандартно — 2 месяца).

2. По итогам проверки сумма переплаты подтверждается.

3. Подаете заявление о возврате в свободной форме, инспекция перечислит деньги на расчетный счет.

Что делать сейчас с фискальными документами, а именно с чеками ККТ, которые были пробиты за период с 1 апреля до 25 апреля, до того момента, как 104-ФЗ вступил в силу, потому что с 1 апреля наверняка кассы были настроены на то, что пробивались чеки с НДС, в зависимости от той ставки, которую вы применяли. 

Т. е. это могло быть 22%, 10%, 5%, 7%, но тем не менее, чеки выходили с НДС. Соответственно, закон вступил в силу и льгота действует с 1 апреля 2026 года. Что же теперь делать с чеками, которые пробиты с 1 апреля 2026 года с НДС? Что говорит налоговая? 

Чеки, пробитые с учетом НДС, в период с 1 апреля 2026 года до вступления в силу изменений, необходимо скорректировать* (информация ФНС от 27.04.2026). 

Если вы все же решили скорректировать чеки, действовать нужно так: сначала пробейте чек коррекции с признаком «возврат прихода» со всеми данными первоначального чека, включая НДС. Затем пробейте чек коррекции с признаком «приход» уже без НДС. Это касается только тех чеков, которые вы пробили с 1 апреля 2026 года по 26 апреля 2026 с НДС.

С 1 апреля, когда начала применяться льгота, сумма НДС, которая у вас была пробита в чеках начиная с 1 апреля 2026 года, встает в доходы по упрощенной системе налогообложения, потому что? сделав чеки коррекции? вы показали, что у вас суммы теперь без НДС. Всю сумму по скорректированным кассовым чекам рекомендуем включать в доходы по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК).

В связи с корректировкой фискальных документов следующий шаг: налоговая, получая ваши чеки коррекции, увидит уменьшение суммы НДС к уплате за апрель. Также очень важно, чтобы это все совпадало с вашими бухгалтерскими корректировками в книге продаж. При этом налоговая может у вас запросить документы. Срок ответа 5 рабочих дней, поэтому рекомендуем заранее собрать как минимум пакет следующих документов:

• выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с кодами ОКВЭД 56; 

• бухгалтерскую справку-расчет доли доходов от общепита за 2025 год;

• книгу учета доходов и расходов (для упрощенки) за 2025 год; 

• скриншоты с сайта Росстата (если речь о постоянной льготе — для временной зарплатное условие не нужно, но сохраните на будущее);

• расчет по страховым взносам (РСВ) за 2025 год.

Обратите внимание, если субъект общепита, наряду с услугами общепита ведет еще какую-либо деятельность, которая облагается НДС, то в этом случае необходимо обязательно организовать раздельный учет НДС. 

Например, заведение общепита сдает залы в аренду, проводит мастер-классы, продает посуду, т. е. наряду с услугами общепита еще и ведет облагаемую НДС деятельность, в этом случае необходимо вести раздельный учет НДС. Поступления от услуг общественного питания идут в льготную корзину без НДС. А так называемые прочие доходы, например, аренда и другие примеры, они облагаются НДС по той ставке, которая применяется субъектом, либо это для упрощенки 5 или 7%, либо для основной системы налогообложения 22%.

Рассмотрим две ситуации, когда поставщик является плательщиком НДС и не является плательщиком НДС. 

Ситуация первая, поставщик на основной системе налогообложения, выставляет вам счет-фактуру с НДС по ставке 22%, либо по ставке 10%. Вы как плательщик НДС можете принять этот НДС к вычету. Однако, если вы сейчас освобождены от НДС и не начисляете его покупателям, то и входящий НДС от вашего поставщика вы принять к вычету также не можете.

Таким образом, вот этот входящий НДС с 1 апреля 2026 года у вас будет увеличивать стоимость товаров или услуг, полученных от такого поставщика. В этом случае экономически выгодно, разумеется, если есть такая возможность, договориться с поставщиком о работе без НДС. В данном случае будет снижение стоимости цены товаров или услуг, полученных на сумму НДС. 

Следующий вариант, если поставщик применяет упрощенную систему. Соответственно, он не платит НДС и не выставляет счет-фактуру, значит, проблем со входящим НДС у вас нет, потому что его просто нет. 

Возместить, т. е. зачесть или вернуть из бюджета НДС с аванса, полученного до 1 апреля, в счет услуг общепита, которые будут оказаны или уже были оказаны после 1 апреля 26 года, упрощенец сможет только в случае, если стороны внесут соответствующие изменения в договор. Из дополнительного соглашения к договору должно явно прослеживаться следующее, что стоимость услуг уменьшена на сумму НДС и налог подлежит возврату к покупателю.

В этом случае да, вы имеете право возместить сумму НДС с авансов, которые были получены до 1 апреля 2026 года в счет оплаты услуг общепита. Если же стороны внесли изменения в договор и теперь стоимость услуг общепита увеличена на сумму НДС, то никакого НДС к возмещению из бюджета не подлежит (п. 5 ст. 171 НК, письма Минфина от 19.03.2024 № 03-07-07/24498, от 19.03.2018 № 03-07-07/16882).

Применение льготы по услугам общепита не освобождает упрощенца от обязанности подавать налоговую декларацию по НДС (ст. 163, подп. 38 п. 3 ст. 149, п. 5 ст. 174 НК).

В декларации за второй квартал 2026 года в разделе 7 нужно указать код операции, подтверждающий освобождение от НДС по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК. Код льготы в разделе 7 декларации по НДС — неизменный 1011214. 

Кроме того, в обязательном порядке не забудьте внести изменения в учетную политику для целей налогового учета. В учетной политике для НУ необходимо прописать, что с 1 апреля 2026 года вы применяете временную льготу, закрепив применение освобождения от НДС с 1 апреля 2026 года.

Рассмотрим что было, что стало, что в текущий момент и сравним действующие сейчас правил и в ранние периоды в части общепита. 

В случае, если временная норма не будет продлена на 2027 год, то с 1 января 2027 года общепит на упрощенке с доходом до 60 млн рублей должен будет:

• либо подтверждать постоянную льготу (со всеми тремя условиями, включая зарплату);

• либо платить НДС по ставкам 5%, 7% или 20% в зависимости от выручки.

Первое, проверяем по параметрам, можете вы или не можете применять временную льготу по НДСу для субъектов общепита.

Далее необходимо внести изменения в учетную политику для целей налогового учета, что с 1 апреля изменяется. Необходимо скорректировать бухгалтерский учет за апрель 2026 года, потому что у вас с 1 апреля по 26 апреля начислялся НДС с услуг общепита.

Далее, необходимо подать уточненную декларацию за второй квартал, необходимо произвести настройку кассы, необходимо произвести чеки коррекции за период с 1 апреля по 25 апреля. По возможности пересмотреть договорные взаимоотношения с поставщиками, как это влияет на НДС и на результаты деятельности субъекта общепита, подготовить пакет документов для налоговой, желательно это тоже сделать заранее и опционально вернуть, если будет принято решение такое, вернуть переплату по НДС с ЕНС. 

Бухгалтеры вынуждены все время держать руку на пульсе и быстро адаптироваться к новым реалиям. Чтобы разложить все по полочкам удобно пользоваться Клерк.Системой — в подписке выходят разборы законов, мини-курсы, вебинары и конспекты к ним.

Подписчики также получают доступ к базе консультаций и могут задать вопросы по интересующей теме практикующим экспертам.

Вы можете оформить подписку на месяц за 1 190 рублей (14 280 руб. в год) или купить сразу годовой тариф за 11 400 рублей вместо 14 280 рублей.

Выбрать тариф

Заручитесь информационной и экспертной поддержкой с подпиской на Клерк.Систему, чтобы работать спокойно и уверенно по новым правилам весь год!