Премии и зарплата до конца года: НДФЛ, взносы и отпускные по правилам 2026 года

• Предельная база страховых взносов выросла до 2 979 000 руб. — с выплат сверх нее тариф снижается до 15,1%. 

• Универсальный льготный тариф 15% для МСП отменен — он остался только у приоритетных отраслей по перечню Правительства.

• Из выплат по среднему заработку (отпускные, командировочные, больничные за счет работодателя) нужно выделять доли районных коэффициентов и северных надбавок и облагать их по особой двухступенчатой шкале НДФЛ 13–15%. 

• МРОТ вырос до 27 093 руб. (+20,7%), это влияет на минимальные отпускные, зарплату директоров и взносы за них. 

Шкала НДФЛ в 2026 году не менялась — действует пятиступенчатая: 13% до 2,4 млн годового дохода, далее 15%, 18%, 20% и 22%. 

Ключевое правило, которое до сих пор путает бухгалтеров: дата получения дохода в виде любой премии — день фактической выплаты, а не последний день месяца начисления или дата приказа. Это касается ежемесячных, квартальных, годовых и непроизводственных премий. 

• Премия за 2025 год, выплаченная в январе 2026-го, попадает в доход января 2026-го и в расчет 6-НДФЛ за первый квартал. В годовой отчет за 2025 год она не входит. 

• Коды доходов: производственные премии — 2002, непроизводственные — 2003. 

Сроки перечисления налога привязаны к дате выплаты, а не к дате начисления: 

Пример. 

Оклад — 180 000 руб./мес. В мае выплачена квартальная премия 400 000 руб. Доход с начала года: 900 000 + 400 000 = 1 300 000 руб. — это меньше 2,4 млн, поэтому вся премия облагается по ставке 13%: НДФЛ = 52 000 руб. Удерживаем в день выплаты, перечисляем по графику выше. 

Пример с превышением порога. 

Доход с начала года уже 2 200 000 руб., выплачивается премия 300 000 руб. Из нее 200 000 руб. — «остаток» первой ступени по 13%, еще 100 000 руб. — по 15%. 

Итоговый налог: 26 000 + 15 000 = 41 000 руб. 

Взносы с премий начисляются в полном объеме — прогрессивной шкалы там нет, есть только порог базы (об этом ниже). 

Порядок уплаты НДФЛ с зарплаты в 2026 году прежний, двухинтервальный: за выплаты с 1-го по 22-е число — налог до 28-го, за выплаты с 23-го до конца месяца — до 5-го числа следующего месяца. Декабрьские выплаты (с 23 по 31 декабря) — особый случай: налог с них нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня года, срок «до 5 января» не действует. 

С 1 сентября 2026 года появилась новая опция: уведомления по ЕНП можно подавать заранее — на будущие месяцы и сразу до конца года, если суммы стабильны. Если фактический НДФЛ окажется выше заявленного, направляют новое уведомление. Также изменился порядок списания денег с ЕНС по досрочным уведомлениям — суммы списываются частями.

По стандартным вычетам на детей: с 2026 года в лимит дохода 450 000 руб. засчитываются только доходы основной налоговой базы (зарплата и ГПХ по шкале 13–22%). Районные коэффициенты, дивиденды и проценты по вкладам в этот лимит не входят — вычет теперь «живет» дольше у высокооплачиваемых сотрудников с «северными» надбавками. 

Базовый тариф не изменился — 30% в пределах базы и 15,1% сверх. 

Пример 1. 

Зарплата Сидорова — 200 000 руб./мес. За год — 2 400 000 руб., лимит не превышен. Взносы за год: 2 400 000 × 30% = 720 000 руб., по 60 000 руб. в месяц. 

Пример 2. 

Зарплата Петрова — 300 000 руб./мес. За год — 3 600 000 руб. В пределах лимита (2 979 000 руб.): 2 979 000 × 30% = 893 700 руб. Сверх лимита (621 000 руб.): 621 000 × 15,1% = 93 771 руб. Итого: 987 471 руб. 

Главное изменение для бизнеса: статус МСП больше не гарантирует пониженный тариф 15%. Льгота осталась только у приоритетных отраслей из перечня Правительства (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р), при этом доход от льготного вида деятельности должен составлять не менее 70%. Всем остальным — общий тариф 30/15,1%.

Еще три момента, о которых часто забывают в конце года:

• Взносы за директора. Если руководитель коммерческой организации получает меньше МРОТ, взносы начисляют с базы, равной федеральному МРОТ: минимум 27 093 × 30% = 8 127,90 руб. в месяц даже при нулевых выплатах. 

• ИТ-компании: тариф в пределах базы вырос вдвое, с 7,6% до 15%. 

• Матпомощь при рождении ребенка не облагается НДФЛ и взносами до 1 млн руб. (было 50 тыс.) — если выплачена в первый год после рождения. 

Сама формула не менялась: 

Но вокруг нее сработали сразу четыре фактора.

Во-первых, премии. С 1 сентября 2025 года действует Положение № 540, и главный принцип в нем: в расчет включаются только премии, предусмотренные системой оплаты труда — положением о премировании, коллективным договором, трудовым договором. Разовые «подарки» вне системы в расчет не попадают, даже если формально они «за работу». 

• ежемесячные премии — не более одной за каждый показатель за каждый месяц (13-я «месячная» за год не учитывается);

• квартальные — не более четырех за расчетный период;

• годовая премия за год, предшествующий отпуску, учитывается независимо от даты начисления. Если отпуск уже оплачен, а премию начислили позже — отпускные пересчитывают и доплачивают разницу. Для высоких доходов пересчет влияет и на НДФЛ по прогрессивной шкале

Если отпускные за полный месяц выходят ниже МРОТ 27 093 руб., их доводят до минимума. Минимальный средний дневной заработок в 2026 году — 27 093 ÷ 29,3 = 924,68 руб. 

Для сотрудника с годовым доходом свыше 2,4 млн отпускные могут облагаться ставкой выше 13% — зависит от того, сколько дохода уже накопилось к моменту выплаты. 

Из отпускных, командировочных, компенсации за неиспользованный отпуск и оплаты больничного теперь нужно выделять часть, приходящуюся на районный коэффициент и северную надбавку, и облагать ее по двухступенчатой шкале 13–15% (лимит «северной» базы — 5 млн руб. в год), а не по общей пятиступенчатой. Отпуск с 1 июня на 14 дней, расчетный период — июнь 2025 — май 2026, начислено 600 000 руб.

Средний дневной заработок: 600 000 ÷ 351,6 = 1 706,48 руб.

Отпускные: 1 706,48 × 14 = 23 890,72 руб.

НДФЛ: 23 890,72 × 13% = 3 105,79 руб. 

Сотрудник с годовым доходом свыше 2,4 млн (основная база уже в зоне 15%) уходит в отпуск. Отпускные — 40 000 руб., из которых 10 000 руб. приходится на районный коэффициент.

НДФЛ: с основной части 30 000 × 15% = 4 500 руб., с «северной» части 10 000 × 13% = 1 300 руб.

Итого 5 800 руб. — а без выделения долей было бы 6 000 руб.

Разница небольшая, но при проверках ее отсутствие — уже ошибка: за неверный расчет НДФЛ грозят пени и доначисления. 

• Вернуть премию в «старый» период НДФЛ. Годовая премия, выплаченная в январе 2026-го за 2025 год, — это доход 2026 года, а не 2025-го. 

• Не выделить долю РК/СН в отпускных и командировочных. С 2026 года это отдельная база НДФЛ со своей шкалой. 

• Не пересчитать отпускные после начисления годовой премии за год, вошедший в расчетный период. 

• Продолжать применять тариф 15% «за МСП», не сверив ОКВЭД с новым перечнем Правительства. 

• Не начислить взносы за директора, если его выплаты за месяц ниже МРОТ. 

• Проверьте, не пересек ли кто-то из сотрудников пороги 2,4 млн и 2 979 000 руб. — в декабре ставки НДФЛ и взносов меняются прямо внутри месяца.

• Запланируйте дату годовой премии с учетом декабрьского правила перечисления НДФЛ (до последнего рабочего дня года).

• Проверьте настройки учетной программы на выделение «северных» долей в выплатах по среднему заработку.

• Если у кого-то отпуск в начале 2027 года — не забудьте про годовую премию за 2026 год: она попадет в расчет, когда будет начислена, с последующим пересчетом.