НДС на УСН в 2026 году: как упрощенцу на 5% и 7% сдать декларацию и не подарить налоговой штраф

Прежде чем открывать форму отчета, ответьте на один вопрос: не вышли ли вы за порог освобождения.

В 2026 году от НДС на УСН автоматически освобожден бизнес с доходом до 20 млн рублей за 2025 год. Работает это так: пока выручка с начала года не дотянула до лимита — налога нет и отчета нет. Но в месяц, когда порог пробит, с первого числа следующего месяца вы уже плательщик НДС. Никаких заявлений в налоговую писать не нужно — момент перехода фиксируется автоматически, по данным вашей отчетности. 

• упрощенцы с доходом за прошлый год до 20 млн рублей;

• компании и ИП, зарегистрированные в 2026 году и применяющие УСН с первого дня работы.

Всем остальным отчитываться придется — даже если весь квартал не было ни одной облагаемой операции. Приятная деталь для тех, кто перешел на НДС с начала 2026 года: за IV квартал 2025-го декларация не нужна, если вы не выставляли счета-фактуры с выделенным налогом. 

Бланк отчета живет по приказу ФНС № ЕД-7-3/989@, а с отчетности за I квартал 2026 года применяется его свежая редакция — по приказу от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Форму из старого шаблона налоговая просто не примет. 

Что именно поменяли: 

• в разделе 3 появились строки под базовую ставку 22% и расчетные 22/122 и 18,03% — спецставки 5%, 7%, 5/105 и 7/107 остались на своих местах;

• в разделе 1 добавили строку про отсроченный налог для участников строительства высокоскоростных магистралей — большинству упрощенцев она не пригодится, но игнорировать ее существование стоит;

• в разделах 8 и 9 с приложениями появились поля для номеров и дат авансовых и отгрузочных счетов-фактур;

• в разделе 7 для тех, кто на ставках 5% и 7%, графы 3 и 4 о стоимости покупок не заполняются — на спецставках вычетов нет, и форма это учитывает.

Дополнительную подсказку дал сам регулятор: ФНС выпустила методические рекомендации по отражению операций на пониженных ставках. 

Тем, кто выбрал спецставку, повезло больше остальных: декларация получается компактной. Базовый набор — титульный лист, разделы 1 и 3, плюс раздел 9 (данные книги продаж). Раздел 8 подключается, если в квартале были авансы от покупателей, раздел 7 — при необлагаемых операциях, раздел 2 — если вы налоговый агент. 

• Вычеты — не про вас. На 5% и 7% входной налог не возмещается вовсе. Ни в разделе 3, ни в приложении к разделу 8 эти суммы не показываются. Заявить вычет можно только в узких случаях: при отгрузке в счет ранее полученного аванса, при уменьшении цены, возврате предоплаты или возврате товара покупателем.

• Одна ставка — один отчет. Смешивать ставки в декларации нельзя. Единственное исключение — квартал, когда доход перевалил за 272,5 млн рублей и вы перешли с 5% на 7%: тогда обе спецставки соседствуют в одном бланке. 

• Авансы считаем через дробь. Налог «вшит» в полученную сумму, поэтому с предоплаты его выделяют расчетной ставкой. Аванс 105 000 рублей при ставке 5% — это 5 000 рублей НДС (5/105 от суммы). При ставке 7% расчет идет через 7/107. 

Коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090, и пороги для спецставок подтянулись за ним: 

Механика переходов простая: в месяц, когда превышен порог 272,5 млн, с 1-го числа следующего месяца работает ставка 7%. А если в каком-то месяце выручка шагнула за 490,5 млн — с 1-го числа этого же месяца применяется общая ставка, и весь ранее начисленный по ставке 7% налог пересчитывается по 22% или 10%. 

Отдельная поблажка для тех, кто выбрал спецставку впервые в 2026 году: обязательные «12 кварталов без права выхода» их пока не касаются. В течение первых четырех кварталов — с квартала первой декларации на спецставке — можно передумать и вернуться к обычным правилам. Отсчет идет не с момента перехода на НДС, а именно с квартала первой отчетности с пониженной ставкой. 

Отчитываться нужно ежеквартально и строго в электронном виде через оператора ЭДО — бумажной декларации для плательщиков НДС больше не существует. Крайний срок — 25-е число месяца, следующего за кварталом (а если день выпадает на выходной, он сдвигается на ближайший рабочий): 

Налог разбивается на три равных платежа — по 28-му числу каждого месяца после квартала. Уведомление об исчисленных суммах при этом не нужно: декларация сдается раньше первого платежа, и налоговая берет данные из нее. 

Кстати, тем, кто только осваивает НДС-отчетность, налоговая дала бонус: за первое опоздание с декларацией штраф не начисляется. Но рассчитывать на это каждый раз не стоит — повторные задержки уже грозят санкциями. 

• Заполнили и строку 030, и строку 040 в разделе 1. Первая — для тех, кто освобожден от НДС, но выставил счет-фактуру с выделенным налогом (вместе с разделом 12). Вторая — для всех остальных плательщиков: налог к уплате за вычетом вычетов. Выбрать нужно что-то одно. 

• Показали в одном отчете несколько ставок. Легально — только 5% и 7% в квартале перехода между ними. 

• Заявили вычет входного НДС на спецставке. Это прямое занижение базы: ждите уточненку и пени. 

• Отчитались по старому бланку. Начиная с декларации за I квартал 2026 года принимается только редакция № ЕД-7-3/1227@. 

Уже с 2027 года порог освобождения от НДС снижается с 20 до 15 млн рублей — закладывайте эту цифру в финансовую модель уже сейчас. А если заранее видно, что лимиты будут пробиты, ФНС советует прописывать в договорах налоговую оговорку: право увеличить цену на сумму НДС, чтобы налог не съедал маржу.