Деловой партнер вывел деньги из компании: как доказать корпоративное мошенничество

Мошенничество в профессиональной сфере является значимой проблемой для бизнес-сообщества, государственного управления и инвесторов. Все виды корпоративного мошенничества приносят ощутимые финансовые и нефинансовые потери компании в виде ущерба репутации; снижения качества продукции; утраты деловых связей с партнёрами; снижения эффективности деятельности; замедления темпов роста бизнеса; ухудшения климата в коллективе; снижения конкурентоспособности, кредитоспособности и инвестиционной привлекательности; потери активов и прибыли, увеличения обязательств и расходов.

При совершении таких преступлений применяются знания о бизнес-процессах компании, которые злонамеренно используются для личного обогащения через преднамеренное неправильное употребление или неправильное использование ресурсов организации или её активов.

Корпоративное мошенничество можно разделить на три категории: хищение активов, фальсификация отчётности и коррупция.

Основными способами хищения активов являются многочисленные схемы по приобретению товарно-материальных ценностей по необоснованно завышенным ценам в подконтрольных компаниях-посредниках. Целью использования данных схем является перемещение прибыли материнской компании в подконтрольные менеджменту специально созданные или приобретённые для этого организации с последующим использованием этих средств в своих корыстных целях, а также приобретение товаров и услуг по умышленно завышенным ценам, которое приводит к противоправному и безвозмездному изъятию денежных средств у материнской компании в пределах произведённого завышения.

При фальсификации финансовой отчётности обычно искажают три показателя: совокупные активы, размер выручки и чистая прибыль компании. Целью искажения отчётности является привлечение дополнительного финансирования за счёт получения кредитных средств от финансовых организаций, влияние на стоимость акций и выплаты дивидендов.  

Коррупция представляет собой действия сотрудников или представителей руководства компании, связанные с использованием служебного положения и оказывающие влияние на финансово-хозяйственные операции организации вопреки ее интересам с целью получения противозаконного вознаграждения, включая «откаты», «оплату» входа на рынок и т. д.

В Уголовном кодексе напрямую не упоминается термин «корпоративное мошенничество». Существуют отдельные нормы закона, которые квалифицируют деяния, связанные с корпоративным мошенничеством:

• Кража (ст. 158 УК) — тайное присвоение чужого имущества.

• Мошенничество (ст. 159 УК) — присвоение чужого имущества или получение прав на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.

• Присвоение или растрата (ст. 160 УК) — то есть хищение чужого имущества, вверенного виновному.

• Ограничение конкуренции (ст. 178 УК) — заключение соглашений, ограничивающих конкуренцию (например, картелей).

• Принуждение (ст. 179 УК) — давление на лицо с целью заставить его заключить сделку или отказаться от нее под угрозой насилия или уничтожения имущества.

• Злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК) — использование служебных полномочий в ущерб интересам организации с целью личной выгоды.

• Коммерческий подкуп (ст. 204 УК) — незаконная передача денег, имущества или услуг работнику организации в обмен на выполнение или бездействие в интересах другого лица.

• Получение взятки (ст. 290 УК) — получение должностным лицом материальных ценностей или услуг за совершение действий в интересах взяткодателя.

• Дача взятки (ст. 291 УК) — передача должностному лицу материальных ценностей или услуг для совершения действий в интересах взяткодателя.

Если ваш деловой партнёр вывел деньги или другие активы компании без вашего ведома и в своих корыстных интересах, а возможно, и в интересах третьих лиц, его деяние будет квалифицировано по ст. 159 УК , как хищение путём обмана или злоупотребления доверием или по ст. 160 УК за растрату имущества или его присвоение.

Привлечение к уголовной ответственности делового партнёра за совершение хищения путём мошенничества станет возможным, если следственным органом будет установлено следующее:

1. Факт хищения (противоправное безвозмездное изъятие чужого имущества, причинившее ущерб собственнику), который доказывается установлением фактов:

а) сговора между заинтересованными лицами о завышении стоимости товара/работ/услуг. В отдельных случаях можно говорить о неосведомлённости одного из соучастников о преступных замыслах другого (подчинялся в силу должностных обязанностей).

б) создания условий для заключения договора по завышенной цене с конкретным исполнителем и оформления договорной и бухгалтерской документации;

в) перечисления денежных средств подрядчику;

г) причинения ущерба (проведение экспертиз, в ходе которых устанавливается реальная стоимость товаров/работ/услуг, а также размер произведённого завышения этой стоимости).

2. Факт обмана — намеренное необоснованное завышение стоимости контракта, при наличии осведомлённости участников сделки о реальной стоимости работ.

Осведомлённость выявляется свидетельскими показаниями, установлением объективных данных, в соответствии с которыми лица не могли не знать о реальной стоимости работ.

По смыслу закона, а также в силу п. 5 постановления Пленума Верховного Суда от 30.11.2017 №48 «О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате», мошенничество, то есть хищение чужого имущества, совершенное путём обмана или злоупотребления доверием, признается оконченным с момента, когда указанное имущество поступило в незаконное владение виновного или других лиц и они получили реальную возможность (в зависимости от потребительских свойств этого имущества) пользоваться или распорядиться им по своему усмотрению.

В качестве процедур выявления корпоративного мошенничества предлагается использовать следующие алгоритмы.

1. Анализ качества элементов отчётности.

Необходимо проанализировать качество элементов отчётности; алгоритмы оценки качества элементов отчётности, а именно выручки, прибыли, активов. Ухудшение качества элементов отчётности является индикатором корпоративного мошенничества в части присвоения активов и манипулирования отчётностью.

2. Анализ крупных сделок по приобретению и отчуждению активов.

а) анализ всех крупных сделок с активами, в том числе связанных с получением и выдачей займов, выдачей поручительств и гарантий, уступкой прав требования, переводом долга;

б) анализ обременений материальных и финансовых активов. Их передача в аренду или залог может быть следствием недобросовестных действий;

в) анализ проведённой реорганизации и реструктуризации компании.

3. Анализ возможных искажений стоимости активов.

а) выявление фиктивных активов; анализ обоснованности капитализации затрат, связанных с активами; анализ срока их полезного использования и ликвидационной стоимости;

б) оценка степени участия активов в производственной деятельности компании, приносимых ими доходов в целях анализа их эффективности; оценка возможности реализации активов на рыночных условиях; оценка целесообразности создания и приобретения объектов активов;

в) анализ активности рынков, на которых обращаются активы для оценки обоснованности стоимости активов; анализ денежных потоков, генерируемых активами; оценка обоснованности применения ставки дисконта при расчёте стоимости; анализ обоснованности трактовки снижения справедливой стоимости как временного обесценивания.

4. Маркетинговый анализ.

а) анализ стратегии ценообразования; анализ уровня цен на реализуемую продукцию и приобретаемые материальные ресурсы, услуги сторонних организаций, а также уровня оплаты труда, уровня процентных ставок по заёмному капиталу;

б) анализ учётной и рыночной стоимости основных средств, в том числе при приобретении за плату, внесении в уставный капитал, выкупе арендованных средств, а также при реализации основных средств. Может происходить как занижение цен при отчуждении активов аффилированным с менеджментом лицам, так и завышение стоимости активов;

в) анализ системы распределения, который позволяет выявить возможные мошеннические действия вследствие использования посредников или многоуровневых каналов в системе распределения и закупке;

г) исследование движения материальных и финансовых потоков организации, изучение заключённых организацией договоров, оценка их экономической целесообразности, сравнительный анализ фактических цен сделок и рыночных цен.

5. Анализ соответствия производительности ресурсов отраслевому (рыночному) уровню.

а) отклонение производительности может расцениваться как признак недобросовестных действий в виде присвоения активов и мошеннического искажения показателей отчётности.

6. Анализ рентабельности.

а) сравнительный анализ рентабельности собственного капитала и активов компании с аналогичными показателями её конкурентов. Существенно отличающаяся рентабельность капитала и активов компании относительно рентабельности контрагентов и среднеотраслевой рентабельности – признак недобросовестных действий, а именно перемещения прибыли/убытков компании к её контрагентам посредством трансфертного ценообразования.

При принятии решения об инициировании возбуждения уголовного дела по факту корпоративного мошенничества необходимо учитывать следующее: возбуждение уголовного дела неизбежно влечёт за собой проведение обысков с изъятием документации и электронных носителей информации, допросов, выемок и иных следственных действий, что «крайне болезненно» сказывается на работе компании, поскольку приводит к вмешательству в её финансово-хозяйственную деятельность и непредвиденным временным, финансовым и моральным потерям.

С учётом того, что расследование уголовного дела на практике может длиться неопределённый период времени, масштаб указанных последствий для компании может быть велик.