Представим себе ситуацию: сотрудник предприятия продал машину и хочет задекларировать свои доходы, но не имеет понятия, как это сделать. Естественно, что с вопросами о нюансах уплаты налога и сдачи отчета ему не к кому больше обратиться, кроме бухгалтера фирмы, где он работает.
Валерия Кузнецова
Продал машину — получи вычетВ июле 2007 года Сергей Николаевич продал свой автомобиль через комиссионный магазин за 420 000 рублей Смирнову Виталию. За посреднические услуги бывший собственник машины заплатил магазину 4200 рублей.
Теперь разберемся, о чем нам трактует Налоговый кодекс.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, не превышающих 125 000 рублей и полученных в налоговом периоде от продажи имущества (кроме недвижимости), находившегося в собственности менее трех лет (ст. 220 НК). Если машина находилась в собственности три года и более, вычет предоставляется в сумме, полученной физлицом при продаже.
Вместо получения имущественного вычета можно уменьшить сумму своих облагаемых доходов на размер фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, которые непосредственно связаны с получением этих доходов.
Обратите внимание: если автомобиль находился в общей совместной собственности, то при его реализации размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этой машины пропорционально их доле либо по договоренности между ними.
Продавец машины производит исчисление и уплату налога самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи, в порядке, который установлен статьей 225 Налогового кодекса (ст. 228 НК). Сумма, которую необходимо уплатить, равна произведению налоговой базы на ставку 13% (ст. 224 НК). Декларацию необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества, в налоговую по месту своего жительства (ст. 229 НК).
Ситуации бывают разныеРассмотрим три варианта получения имущественного вычета:
Вариант № 1. Машина находилась в собственности менее трех лет, и документы, подтверждающие сумму расходов на ее приобретение, отсутствуют. В этой ситуации можно воспользоваться максимальным вычетом в размере 125 000 рублей.
Вариант № 2. Автомобиль находился в собственности менее трех лет, но есть документы, подтверждающие, что машина была куплена за 460 000 рублей. Тогда можно выбрать наиболее выгодный вариант: или воспользоваться вычетом в 125 000 рублей, или в размере затрат на покупку и продажу.
В нашем примере выгоднее, если вычет будет равен затратам на покупку и продажу, так как они составляют 464 200 руб. (460 000 руб. + 4200 руб.). Это больше, чем Сергей Николаевич получил за машину, следовательно, база по НДФЛ равна нулю (п. 3 ст. 210 НК).
Вариант № 3. Машина находилась в собственности свыше трех лет. В этом случае вычет предоставляется в размере дохода от продажи.
Три года — и все!Существует срок давности привлечения к ответственности за несвоевременное предоставление декларации — 3 года с момента истечения времени, установленного для представления отчетности (п. 1 ст. 113, п. 4 ст. 109 НК). К примеру, после 30 апреля 2008 года судьи уже не могут вынести решение о привлечении к ответственности по статье 119 Налогового кодекса за неподачу декларации о доходах по 2004 год включительно.
Подробнее о декларацииСобрав все необходимые документы, следует заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.
Теперь заполним декларацию на нашем примере.
Страницы 001 и 002 титульного листа и разделы 5 и 6 декларации заполняются всеми налогоплательщиками.
Сергей Николаевич работает в ООО «Пример», его доход за 2007 год составит 360 000 рублей. НДФЛ, удержанный налоговым агентом, равен 46 800 рублям (данные по форме 2-НДФЛ). В соответствии с этими данными заполняется лист А декларации, и здесь же указывается доход от продажи автомобиля. Общий доход составил 780 000 рублей.
Для расчета имущественного вычета по доходам, полученным от продажи автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, заполняется пп. 1.6 листа Ж декларации. Порядок действий таков: по пп. 1.6.1 указываем сумму полученного дохода — 420 000 рублей, по пп. 1.6.2 — максимальную сумму налогового вычета, а именно 125 000 рублей. Эта цифра определяется условиями исходного примера, согласно которым документы, подтверждающие понесенные расходы по приобретению автомобиля, не сохранились.
В итоговом пп. 1.9 листа Ж декларации рассчитывается общая сумма вычетов. В нашем случае она составила 125 000 рублей.
У Сергея Николаевича есть один ребенок возрастом до 18 лет, поэтому необходимо заполнить лист К декларации. Социальный вычет составляет 600 рублей.
Все данные по заполненным листам переносятся в 1 раздел, и результат по 1 разделу переносится в 5 и 6 разделы декларации.
Получаем налоговую базу в размере 654 400 рублей. Формула такова: 780 000 руб. — 125 000 руб. (имущественный вычет) — 600 руб. (социальный вычет).
Сумма исчисленного налога равна 85 072 рубля, т.е. 654 400 руб. × ставку налога 13%.
Сумма, подлежащая уплате в бюджет, равна 38 272 рублям: 85 072 руб. — 46 800 руб. Последняя цифра — это сумма налога, уплаченного по месту работы.
ВыводыНеобходимо помнить, что регистрирующие органы сообщают в налоговую о сделках по купле-продаже недвижимости и транспортных средств, поэтому сейчас тем, кто не сообщает о своих доходах, приходят требования из инспекции об уплате налога. А получение имущественного вычета — право, а не обязанность налогоплательщика, поэтому доказывать сумму расходов предстоит вам.
Начать дискуссию