ИП с полученных на «собственное дело» субсидий уплачивает НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/45 от 10.03.2010  разъясняет, должен ли ИП, применяющий систему ЕНВД, уплатить какие-либо налоги с целевых бюджетных денежных средств, предоставленных предпринимателю на создание собственного бизнеса.

В письме отмечается, что по своему назначению указанные субсидии направлены на компенсацию части произведенных затрат или недополученных доходов, возникших в связи с деятельностью, который осуществляет индивидуальный предприниматель.

Следовательно, у ИП, получившего субсидии в соответствии со статьей 78 БК РФ, возникает экономическая выгода.

В этой связи, денежные средства в виде субсидий, выделяемые согласно статье 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, относятся к внереализационным доходам и, соответственно, не подпадают под вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД.

В связи с этим данные средства подлежат налогообложению у организаций, переведенных по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности на уплату ЕНВД, налогом на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ, а у ИП - в соответствии с главой 23 Кодекса.

В целях главы 23 Кодекса доходы ИП в виде субсидий, выделяемых на возмещение ранее понесенных затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, подлежат налогообложению в порядке, установленном данной главой, с применением налоговой ставки в размере 13 %.

При этом суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам), на основании подпункта 35 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ.