При составлении отчетности по ТЦО возникают противоречия между налоговым и бухгалтерским учетом

В отчетности по контролируемым сделкам между определением «пороговых» значений в налоговом учете и подготовкой отчетности (уведомлений) по бухгалтерскому учету наблюдаются противоречия.

Об этом в ходе конференции «Трансфертное ценообразование-2014», организованной газетой The Moscow Times¹, сообщил руководитель группы трансфертного ценообразования Райффайзенбанка Алексей Ананьев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

HK РФ предусматривает использование налогового учета для целей определения пороговых значений доходов по контролируемым сделкам, напомнил Ананьев: сумма доходов по сделкам за календарный год в этом случае определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с взаимозависимыми лицами с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 НК РФ.

Но одновременно с этим ФНС в приказе от 27 июля 2012 г. предписывает использование данных бухгалтерского учета для подготовки уведомлений о контролируемых сделках.

Как следствие, сделки, отраженные в налоговом учете по правилам 25-й главы (т.е. соответствующие критерию контролируемых), могут отсутствовать в бухгалтерском учете в соответствующем периоде. И наоборот, сделки отраженные в бухгалтерском учете соответствующего периода, не попали в «пороговые» значения и не соответствуют критерию контролируемых.

Это характерно для операционных расходов, отметил представитель Райффайзенбанка. Для устранения противоречия необходимо принять решение, какие именно сделки включать в уведомления.