Налоги, уплаченные за рубежом: как правильно произвести зачет

Минфин разъяснил российским организациям порядок зачета налога, уплаченного (удержанного) за пределами РФ, в том числе при получении убытка.

В своем письме № 03-08-05/54902 от 25 сентября 2015 года ведомство отмечает, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской фирмой, засчитываются при уплате налога на прибыль. При этом размер засчитываемых сумм иностранных налогов не может превышать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в РФ.

Право на зачет подобного налога возникает при наличии действующего документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ, а также при условии учета доходов, с которых он был уплачен при формировании базы по налогу на прибыль.

При этом российская организация вправе произвести зачет, как в текущем, так и в трех налоговых периодах, следующих после налогового периода, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли в России.

Вместе с тем, в случае получения убытка у фирмы не образуется суммы налога на прибыль и зачет налога, уплаченного на территории иностранного государства, не производится.