Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Как в декларации по налогу на прибыль отражать сумму налога с доходов в виде прибыли КИК? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № СД-4-3/3006@ от 17.02.2017.
В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций суммы исчисленного налога на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний приводятся в Листах 09, в частности, по строке 210 Раздела Б1 - если прибыль определена в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 НК, и по строке 250 Раздела Б2 - при определении прибыли в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 НК.
Предусмотрен специальный КБК для учета поступлений в федеральный бюджет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли КИК.
Организации, являющиеся контролирующими лицами, заполняют отдельный подраздел 1.1 Раздела 1 декларации в отношении налога с доходов в виде прибыли КИК. Сумма налога к доплате в федеральный бюджет для строки 040 подраздела 1.1 Раздела 1, исчисленного с доходов в виде прибыли КИК, определяется путем суммирования показателей строк 210 Раздела Б1 и строк 250 Раздела Б2 Листов 09 декларации.
Таким образом, налог, исчисленный в отношении прибыли КИК, уплачивается контролирующим лицом отдельно и с налогом, исчисленным по общей налоговой базе налогоплательщика, не суммируется, то есть в Лист 02 декларации (в том числе в строку 190) не включается.
Начать дискуссию