Клерк.Ру

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате премий: разъяснения налоговиков с примерами

Очередные разъяснения по форме 6-НДФЛ в части отражения в ней премий дала ФНС в письме № ГД-4-11/20374@ от 10.10.2017.

Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором.

Вместе с тем работникам организации в соответствии с трудовым договором выплачиваются премии по итогам работы за квартал (год), а также за достигнутые производственные результаты (единовременные).

Статья 223 НК не содержит положений, позволяющих определить дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии.

Таким образом, в случае начисления и выплаты работникам организации премий (единовременных, квартальных, за полугодие, годовых), являющихся составной частью оплаты труда, например премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15.06.2017, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

Как заполнить НДФЛ в этих случаях?

1. Работнику на основании приказа от 15.07.2017 выплачена 21.07.2017 ежемесячная премия по итогам работы за июнь 2017 года. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

по строке 100 указывается 30.06.2017;

по строке 110 - 21.07.2017;

по строке 120 - 24.07.2017;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

2. Работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 премия по итогам работы за полугодие за 2017 год. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

по строке 100 указывается 10.08.2017;

по строке 110 - 10.08.2017;

по строке 120 - 11.08.2017;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

3. Работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 г. - июле 2017 г. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

по строке 100 указывается 10.08.2017;

по строке 110 - 10.08.2017;

по строке 120 - 11.08.2017;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Читайте ещё

Мнения
я весь 2017 год ежемесячную премию в 6-НДФЛ показывала по строке 100 - дата выплаты.
Причем вначале года мучилась и искала разъяснения. Для себя приняла на тот момент решение, показывать по дате выплаты премии. Теперь получается весь год делала неправильно.
Какая за это ответственность? 
Ну не подавать же корректировки чесссслово!!!!!
Аватар
Я тоже показывала день выплаты как день получения дохода. Переделывать не буду. Каждый квартал уже прокомералили .
Люди которым это нравится